增值稅改革對企業財務的影響研究
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所為增值稅，就是國家針對企業的生產，流通環節的增值營業額所征收的一種流轉稅。伴隨著改革開放以來，國家的經濟不斷地發展，國家宏觀調控的力度更是史無前例的加大，企業的生產型增值稅的本身所存在的漏洞也逐漸的浮出水面，但是生產型增值稅的征收對于增加政府的財政收入有著十分重要的直觀顯示的意義。生產型增值稅不斷地影響著企業生產機構的調整，而且，從某種程度上也加重了企業的負擔，在整個市場經濟的大環境下，使得企業的競爭力被大大的削弱。企業的健康、可持續發展已經收到了嚴重的威脅。
一、增值稅改革的前提及本文的研究方向
企業的生產型增值稅隨著企業經濟的發展，已經是漏洞百出了，嚴重制約著企業健康良性的發展，削弱了企業在市場經濟中的競爭力。甚至是在大經濟環境中，制約著整個國家的經濟發展。為此，相關的國家領導部門出臺了相應的政策，將增值稅進行合理的改革，使其適應整個新型的經濟環境，并能對企業的良性發展提供現實可靠的保障。但是，任何事情都是一把雙刃劍，增值稅的改革也不例外，增值稅的改革同樣會給國家的經濟、社會以及企業的發展等諸多方面產生深遠的影響。根據政府新出臺的增值稅的實施方案，在企購買固定資產的時候，企業的固定資產的成本將不再包括增值稅那一部分，購買固定資產所支付的增值稅在新的實施方案中將用來抵扣企業在當期產品銷售過程中所產生的銷項稅額。與企業成本計算和銷售計算相關的業務部門就是企業的財務部門，因此，增值稅的改革無疑會對企業的財務產生影響。
二、增值稅改革的意義以及必然趨勢
1.增值稅改革的意義。所謂的增值稅改革，就是針對企業生產過程中新增的增值額進行征稅。在正常情況下，進出企業的原材料以及成品以及企業所雇傭的生產力進行征收增值稅的情況下，根據企業從外邊所購買的固定資產的所包含的稅金的扣除方式的不同，增值稅可以有三種不同形式的類型，生產型、收入型以及消費性。當前，在整個全球范圍內，已經有150多個國家實行征收增值稅的業務，大部分的國家所征收的都是消費型增值稅。在我國，征收增值誰的企業也涵蓋了很多的方面，無論是在進出口貿易中，還是在生產加工制造環節中，無論是在廠家進行產品的銷售還是維修中，都可以看到征收增值稅的身影。在上世紀九十年代我國稅收改革以來，我國一直實行征收的就是生產型增值稅。
2.增值稅改革的巨大現實意義。計算機科學技術的不斷發展，使得當前的大部分企業都走向的信息產業化的時代，社會中的角色分工也不再是模糊一片了，而是越來越詳細，企業生產產品的技術含量也走向了高科技的時代。實行增值稅改革之后，我國一些資金與技術密集化的生產企業，石油礦產以及大型機械設備的制造行業，專業化的生產企業等，將直接的從中獲取一定的收益，更能使這樣類型的企業能夠更好更快地發展。在另外一方面，在勞動密集型產業中，由于生產設備的價值在整個生產成本中的比例較低，所以，這樣的企業并不能從增值稅的改革中得到實惠，換一個角度考慮，這樣的企業為了能更好的適應市場經濟的大趨勢，也會在生產經營模式上進行調整，所以說，在某種程度上來講，增值稅的改革雖然不能給勞動性產業帶來利益，但是也會給勞動性型產業的改革提供可靠的動力。
1.增值稅對企業財務報表的影響。企業的固定資產是企業財務資產中的重要的一項，企業的財務報表表示企業在一定的時期內的財務狀況的主要會計報表，企業股東資產的變動對企業總資產的內部結構將產生一定程度的影響，并且能夠引起企業的資產負債表內一些相關項目的變動。增值稅的改革降低了企業固定資產的原值，在企業向外界購買固定資產時，所產生的增值稅已經不再計算入企業的生產成本中，而是用來抵消企業在進行產品銷售時所產生的銷項稅額。增值稅的改革在某種程度上也降低了企業固定資產的折舊費用，因為增值稅改革后，企業購進生產固定成本是所產生的增值稅已經不再計入整個生產成本中了，所以，導致固定資產的原值減少，這也使得固定資產的折舊費用減少。增值稅的改革也是的企業應該交付的稅額減少了，在進行增值稅改革之后，固定資產的增值稅將用于抵消企業生產產品銷售的銷項稅額，這樣不僅減少了企業應該繳納的增值稅，而且，也減少了以增值稅為計稅依據的其他各種稅收。
2.增值稅的改革對企業財務指標的影響。企業的財務指標企業對企業財務狀況以及經營成果的總結和評價的相對指標。通常情況下，企業的財務指標主要包括有償還債務能力指標，企業的正常運營能力指標，企業的發展能力指標等等。增值稅的改革對企業的償還債務能力的指標的影響主要考慮的還是資產的負債率指標，在進行增值稅改革之后，由于企業向外部購買固定資產的時候的增值稅已經產生了抵消，這種情況導致了企業的固定資產內部價值的構成發生了實質性的變化，使得固定資產的價值量也有所降低。也就是說，企業的固定資產由于不再產生增值稅了，而造成企業的固定資產的成本降低，這種情況使得企業固定資產的投資產生正效應。增值稅的改革對企業運營能力指標產生的影響，增值稅的減少，使得企業的賦稅減少，最終實現收益增加，在進行貸款經營的時候，企業拖欠債務的情況已經從根本上降低了，從而大大提高了企業資金的利用效率以及企業資金的周轉速度。
3.增值稅改革對企業利潤報表的影響。企業的利潤報表主要提供的就是企業經營方面的信息，是反映企業在一定的會計計算周期中的企業經營成果的報表。增值稅的改革使企業的營業利潤有所提高，推行了新的增值稅的繳納方案之后，企業進行成產生產制造所需要的營運成本以及費用都有所降低，針對企業擴大自身的生產規模以及提高生產產品的技術含量都將產生積極的影響。增值稅也降低了企業的營運成本，在企業向外部購進固定生產成本的時候，增值稅不再計入生產成本中，因此新的增值稅征收辦法施行后，將很大程度的降低企業的運營成本。
4.增值稅改革對企業稅負的影響。增值稅的改革實行之后，根據稅法的相關政策以及增值稅繳納的相關規定，在企業進行勞務支出是繳納的稅收是不能夠進行相互抵消的，這項稅收應該規劃到增值稅應該繳納的范圍之內。企業的建筑施工項目中，所花費的人工費用大約會占有整個工程項目成本費用的30%。由于隨著時代的發展以及變遷，我國人民在就業方面也發生了翻天覆地的變化，使得在企業雇傭人員的時候所花費的人工費用也是在不斷地增加。
5.增值稅改革對企業現金流的影響。增值稅這項政策也會對企業的現金流產生影響，在企業進行營業稅改增值稅之前，企業的營業稅一般由單位進行代扣或者代繳，這樣，營業稅就不會影響企業的現金流。不過，在進行營業稅改增值稅之后，企業相關的增值稅則必須由企業自行按照當期施工之后的鹽工計價的收入計提銷項稅，并且扣除當期可抵扣進項稅額后進行繳納。
四、結語
本篇文章主要從增值稅改革的現實意義以及背景出發，探討了增值稅改革的內容以及影響范圍。從更深一步的層次上探討了增值稅改革對企業財務的影響，主要是針對企業的財務報表以及財務指標等方面的影響，通過總結研究，進一步說明增值稅改革的重大現實意義，增值稅的改革節約了企業的運營成本，提高了企業的利潤水平等。
作者：喻鐮 尹崇舉 單位：中國移動通信集團重慶有限公司 中國電信股份有限公司重慶分公司