增值稅新稅率對機電安裝企業(yè)的影響

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摘要：隨著我國經(jīng)濟社會的飛速發(fā)展，作為經(jīng)濟重要引擎的建筑行業(yè)也獲得了長足的發(fā)展，機電安裝屬于建筑行業(yè)的重要分支，雖然體量小，但涉及領域多，需要協(xié)調(diào)工作復雜。另一方面，隨著國務院下發(fā)的關于切實減輕中小企業(yè)稅務負擔，多次調(diào)整增值稅率，從17%降至16%，4月1日起又將制造業(yè)等行業(yè)稅率從16%降至13%，交通運輸和建筑等行業(yè)由10%降至9%，傳媒、商貿(mào)、休閑服務繼續(xù)適用6%稅率。實施營業(yè)稅改征增值稅是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然選擇。文章首先介紹了機電安裝企業(yè)的生存現(xiàn)狀和競爭環(huán)境，增值稅率下調(diào)對在施工項目的影響，分析可能遇到的各類問題，并提出相應的解決措施。最后對文章進行了概括性總結。

關鍵詞：機電安裝企業(yè)；增值稅改革；企業(yè)風險；影響分析

1兩種稅率，兩類納稅人

機電安裝企業(yè)屬于建筑行業(yè)中的專業(yè)分包單位，行政上屬于住建局管轄。行業(yè)的準入門檻高，一般要求企業(yè)雇傭一定數(shù)量的專業(yè)技術員，僅有少數(shù)企業(yè)擁有住建局頒發(fā)的建筑機電安裝工程專業(yè)承包資質(zhì)。很多沒有資質(zhì)的企業(yè)為了承攬業(yè)務，都存在掛靠，租用有資質(zhì)企業(yè)證書的行為。這類企業(yè)用工成本低，運營成本低，沒有固定從業(yè)的專業(yè)技術人員，經(jīng)常借用他人資質(zhì)低價中標，然后臨時雇傭施工人員，存在較大的安全隱患。也是近年來主管部門嚴厲打擊的對象。機電安裝企業(yè)的經(jīng)營行為，存在機電設備銷售和安裝兩種經(jīng)營納稅行為，嚴格意義上屬于混合銷售。以通風空調(diào)的專項安裝為例，國內(nèi)目前的通風空調(diào)設備商較多，知名的品牌有格力、美的、約克、大金等。這類企業(yè)往往都有嚴格的批發(fā)制度，機電安裝企業(yè)多從企業(yè)采購通風空調(diào)設備并由商開具設備類增值稅專用發(fā)票。由于采購進貨的時間差異，伴隨多次的稅率調(diào)整，存在多種稅率混合的情況。另一個方面由于施工進度的原因，從設備進場安裝到驗收完畢至少存在3個月以上的時間差。對于上述的財務操作，應該根據(jù)當時與建設單位（總包單位）簽訂的合同，開具對應稅率發(fā)票，采取先進先出的處理原則。由于機電安裝企業(yè)一般同時承攬多項業(yè)務，因為建設（總包）單位的實效性要求，對于除設備銷售以外的安裝經(jīng)營行為，一般會采取合作的形式，讓一些具備安裝能力的組織和個人參與具體的安裝施工。企業(yè)派駐項目經(jīng)理監(jiān)督安裝技術和質(zhì)量，并承擔對應的責任。該類組織或個人，開具的多為專項勞務發(fā)票。此類業(yè)務的財務操作需要依據(jù)合同，可以由經(jīng)營部開給建設（總包）單位開具安裝費發(fā)票，或者開具安裝輔材類發(fā)票給機電企業(yè)，有機電企業(yè)開具輔材銷售發(fā)票給建設（總包）單位。

2招標產(chǎn)生的各類風險

由于機電安裝企業(yè)的特殊性，企業(yè)的取得項目多為公開招標方式，企業(yè)只能依據(jù)招標文件的項目清單報價，對于實際施工可能造成的偏差無法準確預計，報價后由于建設（總包）單位更改圖紙等原因，包括由于現(xiàn)場條件受限而更換的安裝技術，使用的專業(yè)的吊裝設備等，造成的額外成本增加。此類風險應做詳細的事前管理，轉(zhuǎn)嫁安裝風險給施工第三人，明確與建設（總包）單位簽訂合同的明細條款，對于增加工作量和施工技術難度更改施工方案的明確費用標準和承擔主體，確保企業(yè)利潤損失最小。招標活動的本身是保護招標人和中標單位兩者的利益，但在實際操作過程中，企業(yè)需要繳納招標金額2%，最高不超過80萬的投標保證金，從繳納保證金到招標結束，并公示結束才會退還給，至少占用35天以上。如果企業(yè)同時在投多個標段，流動資金壓力巨大。對于此類風險，企業(yè)應該自身做客觀評估，對于風險較大，中標概率不高的標段，選擇性參加，嚴格控制企業(yè)自有現(xiàn)金流量。同時企業(yè)中標后還需要繳納一定數(shù)量的履約保證金，此類保證金需要嚴格要求，收到甲方合同預付款后，方可繳納。對于過程中設備采購款，建議可以和上游供應商溝通，賬期結算。諸如空調(diào)設備等可以采用先安裝內(nèi)部管路和室內(nèi)機，在依據(jù)進度款支付進度安裝室外機組，同時對于大型設備可以采用6個月的銀行承兌匯票，減少企業(yè)短期融資壓力。

3安裝施工中的風險

安裝施工是最關鍵的過程，是企業(yè)能否盈利的重要保證，因為前期的各項不可控成本或者說是控制在建設（總包）單位的費用成本，企業(yè)能自身調(diào)控的也就是企業(yè)的安裝施工成本。此類風險控制最大的因素其實非財務因素，而是安全因素，企業(yè)最大的效益是施工安全。最大化的保證操作工人的人身安全和設備使用安全，進行安全教育，嚴格安全措施。適度的轉(zhuǎn)嫁風險和合作施工的第三方，控制人、機、物、料的使用或者簽訂勞務分包合同固定安裝總價和輔材的消耗使用量。

4結束語

機電安裝工程作為建筑工程的重要分支，安裝工程系統(tǒng)復雜、涉及配合范圍廣，并且對安裝技術要求高。機電安裝企業(yè)不僅要面對市場競爭還要滿足用戶差異化和復雜的需求，對于稅率的調(diào)整應該適用妥當?shù)呢攧沼嬎憧趶剑瑢τ诟黝惐ＷC金的繳納應該謹慎并做好風險的防范，團結上游供應商提高企業(yè)資金使用效率，服務好建設（總包）單位及時收回應收賬款，嚴控施工質(zhì)量和施工安全，固定相關輔材消耗，節(jié)約安裝成本。

參考文獻

[1]王儉.關于增值稅新稅率政策對鐵路建筑企業(yè)的影響[J].中國集體經(jīng)濟，2018（31）.

[2]張瑋瑋.在機電安裝企業(yè)財務風險控制中的應用[J].中國集體經(jīng)濟，2017（12）.

作者：吳凱 單位：江蘇大格建設有限公司