營改增后建筑企業增值稅風險管控

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摘要：隨著經濟的發展，社會的進步，我國進行了營業稅改增值，以促進社會經濟的快速發展。但是，營改增在為我國經濟發展提供了更加開放市場環境的同時，也出現了許多風險及營改增在實行過程面臨著諸多的阻力。在本文中就營改增后建筑施工企業增值稅風險管控進行分析，提出相應的風險管理對策，促進建筑行業的穩步發展。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業；增值稅；風險管控

一、營改增對建筑施工企業帶來的影響及風險

1、營改增對建筑企業的積極影響。這主要體現在以下兩個方面：首先，建筑施工行業屬于初期成本投入較大，且短時間內無法獲得利益的行業，而稅制改革則是可以有效降低建筑行業稅費重復的問題，可以有效降低建筑行業的成本運行費用，對建筑行業的可持續發展是非常有利的。建筑行業在投標的過程中往往會因為甲乙雙方合同簽訂中的習慣性操作而讓施工單位承受重復性的稅負，給企業造成了巨大的經濟壓力；其次，新稅制改革則是通過進項稅抵扣的方式降低稅負，簡化納稅的程序，此方式避免了重復納稅，有利于建筑施工企業利用有效的資金進行建筑設備的購置或是及進行項目運行過程中的資金運轉，以便于企業有充足的資金進行項目的運轉，確保施工項目如期按質按量完成。

2、營改增給建筑企業帶來的風險。這主要從以下幾個方面進行營改增風險的分析。首先，營改增的長期實行確實可以有效降低建筑行業的稅負，但是在營改增前后的過渡期，營業稅及增值稅率分別為3%及11%，若是想要通過進項稅抵扣實現真正的稅收減負，進項稅抵扣額度則是必須高達8%甚至以上。目前為止，建筑企業在短時間內不僅無法實現此目標，還造成了增值稅的增負，對建筑企業的運營是非常不利的。因此，建筑施工行業應當是需要在短時間內進行快速調整，嚴格區分營改增改革前后的項目，并且做出經營模式的調整，才可快速應對當前出現的困難；其次，建筑施工企業普遍存在各項財務指標值不清、轉換數值模糊等問題，例如在項目報價、償還債務等項目尤其明顯。營改增的出現一方面是促進市場經濟的快速發展，另一方面則是對企業規范經營管理提出了更高的要求，要求企業財務工作可有效進行數據的轉換，提升經營管理的質量才可跟上經濟時展的要求；最后，營改增要求建筑施工企業發票管理更加規范，必須是變革以往傳統的發票處理方式，及時進行增值稅發票的收集，否則則是嚴重影響企業進項稅的抵扣，從而出現稅負的增加及財務風險，影響企業的而經營與管理。

二、營改增后建筑施工企業風險防控關鍵點

1、意識重建。在市場經濟快速發展的今天，國家進行營改增的改革必定是為實現我國經濟長期發展而進行的變革。對此，建筑施工企業即使在改革初期會面臨各種難題，也應當是懷抱積極向上發展的心態對企業進行積極的改革以便適應營改增的發展要求。營改增不僅是稅法的改革，同時也是對企業的經營管理模式提出了更高的要求，在要求企業進行規范管理的同時，要求企業進行經營的改革與創新，不斷尋求新的發展商機，不斷進行創造性項目的經營與管理，要求企業加強同行之間合作運行觀，并可以以積極的態度實現風險防范。

2、制度改造。社會經濟的快速發展，市場競爭愈演愈烈，這對企業的發展提出了更高的挑戰，這就要求企業不僅做好內部的控制管理，還可以應對外界的風險。俗話說沒有規矩不成方圓，制度一定是一個企業有序發展、規范經營的基石。在營改增環境中，建筑施工企業應當是需要把握市場發展的機會，同時積極進行企業內部的改革，重新建立起符合市場發展走向的經營管理模式及符合營改增改革的管理制度，確保企業處于一個積極運行的環境中。

3、發票管理可能給企業帶來的增值稅風險。營改增的改革勢必會對建筑施工行業現階段的經營模式造成不良的影響，發票管理模式的改變可能會對企業造成經濟的風險或是不良的損失。對此，建筑施工企業應當是熟悉掌握內部各個項目運行的情況，并逐步細化項目各個環節的發展，注意發票的管理，強化增值稅風控工作的主要內容，建立起風險預警機制，才能在最大程度上保障企業的運行及發展。

三、建筑施工企業增值稅風險控制措施研究

1、加強增值稅風險控制培訓及財務素養提升。增值稅風險控制與企業內部全體人員息息相關，同時增值稅進項稅能否順利抵扣并達到建筑施工企業有效降負的標準對于企業的風險防控是非常重要的。首先，企業的管理層應當用長遠眼觀看待增值稅風險控制對企業長期發展的重要性，并在內部對全體員工進行風險意識的培訓，使全員充分認識到風險控制的定義的意義；其次，企業可以定期組織財會人員進行相關知識的培訓，以便可以增強對增值稅風險控制的額理解，并可以獨立解決風險控制出現的各種問題，例如可以進行發票的有開具、進行發票的認證等。此外，采購人員、預算編制和管理人員等應當是積極實現財務素養的提升，積極落實風險控制的各項措施，保證企業經營的財務安全。

2、增值稅專用發票管理的科學化。增值稅專用發票的有效管理建筑施工企業可有效進行進項稅抵扣的關鍵。首先，建筑施工企業在購買建筑材料或是相關設備時應當是需要選擇具有增值稅專用發票的供應商，以便可以降低供應商管理風險；其次，企業管理者注重風險管理，積極利用有效數據分析營改增可能對企業運營可能造成的影響，尤其是發票管理可能遇到的問題，隨后便是針對這些風險管理問題進行分析解決。例如，為解決具有增值稅專用發票開具資格的問題，企業對材料的供應商應當進行詳細的市場調查，選擇合適且可以開具增值稅，專用發票的供應商，同時做好相關記錄；其次便是加強預算管理，對涉及企業財務運行的各個環節都應當是保證會計核算規范化的問題，以便可以從資金支出的源頭做好資金風險管理的工作。

3、規范增值稅管理機制。首先，企業需要加強營改增風險防控相關法律法規系統的宣傳及教育，建立起財務工作流程的標準；其次對建筑施工各個環節進行風險的控制及預防。企業可以通過增值稅風險防控專門崗位的設置，以確保財務數據的真實、有效，提升企業風險防控的能力，以便可以促進建筑施工企業的戰略發展。

參考文獻：

[1]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J]，財經界（學術版），2013.

[2]韓啟成.營業稅改增值稅試點對建筑業的影響[J]，國泰君安證券研究，2017.

作者：肖其韻 單位：中國水利水電第十一工程局有限公司