中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

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摘要：目前，我國(guó)在各領(lǐng)域飛速發(fā)展。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的影響至關(guān)重要。截止到2016年，我國(guó)約有7000多萬(wàn)家中小企業(yè)，但在發(fā)展的同時(shí)，每年都有一定數(shù)量的中小企業(yè)會(huì)倒閉，60%的民營(yíng)企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85%的企業(yè)會(huì)在10年內(nèi)消失。由于中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不可或缺，所以盡快找到有效解決中小企業(yè)的問(wèn)題是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)控制

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度缺失或不完善

按企業(yè)性質(zhì)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)以個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)性質(zhì)的企業(yè)居多。這種性質(zhì)下的企業(yè)，投資者相當(dāng)于經(jīng)營(yíng)者，出現(xiàn)重大權(quán)掌握在一人手中，獨(dú)斷的行事的情況，經(jīng)營(yíng)者根本就沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性，他們根本就從未實(shí)施內(nèi)部控制，甚至都沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制文件，然而就算是有書(shū)面的內(nèi)部控制，也只是個(gè)形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

與大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)往往承擔(dān)著更多的風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)管理體制的建設(shè)卻不盡如人意。中小企業(yè)在我的迅猛發(fā)展應(yīng)追溯到20世紀(jì)80年代，但是缺乏正規(guī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理隊(duì)伍，管理人員的素質(zhì)也普遍偏低，缺乏經(jīng)驗(yàn)、缺乏管理人才，風(fēng)險(xiǎn)管理水平落后。同時(shí)，中小企業(yè)的模式比較單一、單位內(nèi)的部門機(jī)制設(shè)置的不健全，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。

（三）信息溝通不流暢

高效的信息溝通使企業(yè)各個(gè)部門的人員都各司其職，使工作井然有序的進(jìn)行。而完善的信息溝通程序正是一個(gè)企業(yè)常常缺少的，企業(yè)內(nèi)控是否合理，存在哪些問(wèn)題，都應(yīng)通過(guò)信息溝通及時(shí)向上層傳遞，然而正因?yàn)檫@個(gè)企業(yè)常常缺少個(gè)健全的信息反饋機(jī)制，使許多重要的信息得不到及時(shí)傳達(dá)與解決。從而這使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

在企業(yè)運(yùn)行中，由于單位的審計(jì)部門屬于企業(yè)，且內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，很多審計(jì)人員并不具備專業(yè)的資格甚至有的更不具備基本的會(huì)計(jì)知識(shí)。即使有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的人員素質(zhì)較高，但其職權(quán)上卻有一定的限制，審計(jì)部門一般以建設(shè)性的意見(jiàn)為主且其實(shí)質(zhì)上是單位內(nèi)部的一個(gè)部門，未能發(fā)揮審計(jì)職能并不令人意外。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

內(nèi)部環(huán)境的完善是實(shí)施內(nèi)部控基礎(chǔ)。一般情況下，內(nèi)部環(huán)境主要包括：治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分工、內(nèi)部審計(jì)等等。然而一般企業(yè)卻不重視內(nèi)部控制制度，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：有的企業(yè)尤其看重資源成本，在崗位設(shè)計(jì)上進(jìn)行“偷工減料”，一人多崗普遍存在，比如在一些企業(yè)出納人員兼任檔案的保管、債權(quán)債務(wù)的核算等等。人員職業(yè)道德水平參差不齊，不能完全理解內(nèi)部控制的重要性。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者常把短期的經(jīng)濟(jì)利益放在首位考慮，很少做長(zhǎng)久打算。還喜好把有血緣關(guān)系的親朋好友令他們?cè)诠緭?dān)任相應(yīng)的職務(wù)，管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視，以至于員工更不重視，這引起了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

1、內(nèi)部溝通不順暢。內(nèi)部控制信息的有效傳播是至關(guān)重要的。企業(yè)每天的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與信息交流密不可分，并且需立即做出合理的解決方案來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)由于規(guī)模小，直接溝通這是中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，但它也是中小企業(yè)的弱點(diǎn)。信息如果處理得不好，會(huì)使企業(yè)的信息得不到良好的傳達(dá)，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展速度與信息流動(dòng)的速度，信息交流出現(xiàn)問(wèn)題會(huì)成為企業(yè)最大的弱點(diǎn)和軟肋。2、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)是必不可少的，它能夠?qū)ζ髽I(yè)自身進(jìn)行檢查、約束等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，保證系統(tǒng)內(nèi)部工作平穩(wěn)向前推進(jìn)。有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并能夠及時(shí)解決問(wèn)題，對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響重大。然而，目前不少企業(yè)出于對(duì)成本的考慮，并沒(méi)有建立合理、有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系

眾所周知，市場(chǎng)具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)能夠合理有效地幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)的情況下，中小企業(yè)需要在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)等方面加強(qiáng)控制，使各方面的風(fēng)險(xiǎn)在自己能夠掌握的范圍內(nèi)，提前想好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，進(jìn)行備案，提高企業(yè)的“抗壓力”。

三、完善中小型內(nèi)部控制建議

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、企業(yè)文化。內(nèi)部控制能否有效地發(fā)揮作用得益于內(nèi)部環(huán)境是否允許其進(jìn)行有效實(shí)施，所以建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系必須要有有效的內(nèi)部基礎(chǔ)。

（二）建立相關(guān)的法律規(guī)范

在總體上我國(guó)并沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)劃，在內(nèi)部控制各部門法律體系的建設(shè)中，應(yīng)注重加強(qiáng)聯(lián)系，相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一，最終形成一套權(quán)威、全面、適用性強(qiáng)的有效法律法規(guī)體系，為企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制機(jī)制提供圭臬。如果長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有良好的效果，那么為了國(guó)家經(jīng)濟(jì)更長(zhǎng)久健康的發(fā)展，制定相關(guān)法律是必不可少的過(guò)程。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)、審計(jì)制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的加強(qiáng)要根據(jù)不相容職務(wù)分離的規(guī)則，制定與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，形成相互制約機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要保證相對(duì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各級(jí)財(cái)政活動(dòng)的評(píng)估和管理活動(dòng)的管理系統(tǒng)，包括業(yè)務(wù)政策的實(shí)施條件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及各級(jí)管理人員的績(jī)效等方面。

（四）加快信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)優(yōu)化會(huì)幫助效率的提升。信息化整合業(yè)務(wù)流程和信息流程，而企業(yè)內(nèi)部控制流程也是一種信息處理流程，信息系統(tǒng)能夠提供了一個(gè)實(shí)時(shí)獲取的大數(shù)據(jù)庫(kù)，提高內(nèi)部控制的及時(shí)性和相關(guān)性。運(yùn)用專業(yè)人才隊(duì)伍對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面開(kāi)發(fā)、維護(hù)等一系列配套設(shè)施的完善，進(jìn)行科學(xué)的評(píng)定。

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[3]董焱,中小企業(yè)信息化建設(shè)與治理[M],知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社,2012.

作者：張麗瑩 單位：遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院