內部控制中小企業論文

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一、中小企業加強內部控制存在的問題

1.內部控制建設的思路不明晰科學

首先，當前中小企業雖然也制定了一些管理制度，但是有些企業管理者還沒有上升到從整個內部控制的角度來考慮的高度，因此難免存在著覆蓋不全，執行中存在著漏洞等各種狀況。例如，某企業雖然制定了報銷制度，但又制定了比如招待費專項的管理制度，并且還存在著矛盾之處，讓員工無所適從。其次，一些中小企業在設計、制定內部控制制度時，也沒有仔細閱讀《會計法》、《會計工作基礎規范》、《內部控制基本規范》等，導致制定的相關制度、規定與這些國家法規相抵觸，其本身的有些條款就是無效或非法的。再次，一些企業也未能很好地執行回避制度及不相容職務分離原則，導致流程本身在實行中存在著以權謀私或者循私舞弊的隱患。

2.內部控制的實施還不完全規范

中小企業內部控制建設中還存在著一個弱點，這就是內部控制實施還不規范，譬如朝令夕改，一些業務執行了制度，類似的業務又搞了特殊化等。此外，內部控制的內部監督機制也沒有很好地發揮作用。任何約束機制唯有形成規章制度才能有所保障，唯有嚴格遵守規章制度才能順利實施。企業內部控制規章制度約束的欠缺使得其監督職能難以發揮。因此，建立健全內部控制制度是提高中小企業財務管理水平的必要條件。雖然大部分中小企業都建立了本單位的財務管理辦法，但內容一般都過于簡單，大部分側重于成本，費用，支出，審批程序等會計基礎工作，這些財務管理工作沒有體現出一般應有的預算管理，收入管理，資產管理，財務分析重要職能。另外，雖然一些中小企業建立了科學的規章制度，但缺乏有效的制衡機制，比如：企業管理層權力過于集中，不能有效的監督制約管理層的行為，使得財務管理工作的監督職能淪為雞肋，甚至會給企業造成一定的損失。

3.內部控制在結構上還存在戰略缺陷

在中小企業管理發展的初期階段，與其他行業的發展一樣，走的是粗放型的路線，對于很多技術性和綜合性比較強但對業績沒有直接提升作用的工作不太重視，尤其是財務管理工作。從那個時候成長起來的企業管理者大多對公司的日常經營工作抓得比較多,比如典型的行政工作、人事工作、財務報銷等日常工作，缺乏整個企業發展的戰略觀念。對企業沒有有效的市場定位，欠缺現代管理理念,認知意識薄弱,不了解內部控制對于公司未來發展的重要性，不理解內部控制在實現企業戰略中的重要作用，導致很多公司由上至下缺乏內部控制意識，無法形成對企業人力，資金，設備等資源的優化配置，無法形成對成本的有效控制，影響企業整體的最終業績。公司缺乏戰略定位導致企業沒有明確的發展戰略，也沒有有效的管理、業務職能對其進行支撐。一旦遇到發展瓶頸將導致企業經營出現較大波動。

二、中小企業加強內部控制建設的對策

1.設計并建立科學完善的內部控制制度與體系

一方面，要設計制定科學正確的內部控制管理制度。首先，中小企業相關管理者要認真學習國家的《會計法》、《內部控制基本規范》等法規，吃透相關精神，并認真分析本企業的實際情況，建立符合本企業現實狀況的內部控制制度。只有內部控制制度科學、正確，實施才有意義，貫徹才有價值。另一方面，有了良好的內部控制制度，還必須有配套的內部控制執行體系。建立和完善企業的內部控制體系,以企業最終經營成果作為內部控制的依據。公司應該建立一個分層次的內部控制管理體系，至上而下從公司的管理層面開始到具體的部門經理，直至具體業務的各個班組團隊、員工，都應該遵循公司建立起來的內部控制體系。因此，公司應盡量不去用財會制度來代替內控制度，但可作為輔助機制，加強控制。

2.規范執行內部控制的相關規定

在內部控制建設上，企業應該從五個要素抓起，也就是COSO內部控制框架提出的控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督這五個內部控制系統的基本要素。在控制環境上，中小企業要從建立完善企業文化的角度出發，做好相關宣傳工作，使上下一心都認識到內部控制對于規范管理，防止舞弊的重要意義，使內部控制的觀念深入人心。在控制活動上，要做到不存在任何例外情況，常規工作都必須通過內部控制的相關流程，特殊情況需要通過企業管理層集體研究決定，要做好合理授權與分權，真正使權責對等。在風險防范方面，要在內部控制中考慮風險防范的常態化機制，設定風險預警指標，落實風險專門人員，并且在相關的流程與崗位職責方面將風險進行分解，使每個關鍵風險點都處于可控狀態。在信息溝通方面，要通過現代化的OA、ERP等工具，使各項業務流程都形成“軌跡”，各關鍵環節都有人簽批，有人負責。這樣既強化了責任意識，更提高了管理效率，降低了風險出現的概率。在內部監督方面，要通過有效的內部審計與稽核，將相關隱患消除在萌芽狀態，同時就企業經營的不健康行為、不正常現象即時找出，即時化解，即時處理。

3.從戰略層面的高度認識內部控制在中小企業中的重要作用

2008年五部委頒布的《內部控制基本規范》明確指出，內部控制可以“提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。”這樣的觀點表明內部控制從單純的查錯防弊功能上升到了企業戰略的高度。內部控制系統的建設并不是千篇一律的，它也要根據不同企業的經營方式，貫穿到企業管理的方方面面。中小企業應該根據企業所面向的市場變化與內外環境的變化不斷改進工作方式。企業在重大資金使用、重大人事任免方面應該保證決策公正，做好風險評估和風險控制。因此，中小企業圍繞既定戰略發展，搞好內部控制工作的核心就必須要站在戰略的高度，從公司的整體發展來考慮內部控制的設計與實施。這也是為了能夠更好的提升公司對于會計信息披露的質量，確保公司的相關資產得以安全并完整的運作，以及對于相關的規章制度不至于成為空頭文件。

三、結語

近兩年來，我國經濟呈現出適度下行的局面，國民經濟出現結構性過剩的狀態，大多數市場需求放緩。而中小企業如果要在當前市場形勢下穩健發展，則需要從企業內部增強競爭能力。這時，企業就需要通過對內部控制的建設，提高企業資產的安全性，增強企業管理者決策的準確性，把握企業發展新動向，規避生產投資中遇到的各種不確定風險。以預見，在未來只有內部控制機制健全，財務管理工作突出，內部控制穩健的中小企業才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。這樣的中小企業，內部控制的良好運轉勢必將為企業人員管理、日常經營管理工作帶來助力，從而推動企業實力的增強，提升企業的品牌價值，實現企業的價值最大化。

作者：張麗華 單位：大連波賽頓船務有限公司