談煙草商業企業資金管理優化措施

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摘要：本文以地市級煙草商業企業資金管理為研究對象，分析其現狀及存在的風險點，并據此提出推進企業財務共享平臺建設、加強資金預算管理、建立財務人員培訓機制等改進措施，積極探索提高資金使用效率的手段，更好地實現國有資產的保值增值。

關鍵詞：煙草商業企業；資金管理；財務管理；改進對策

一、地市級煙草商業企業資金管理現狀

資金管理，即企業對經營管理期間所需的貨幣資金、銀行存款等資金項目進行預算管理、控制管理、考核管理等工作的總稱。資金管理處于現代企業財務管理的中心，貫穿企業經營管理全過程。廣義的資金管理包含了企業的現金流管理、銀行賬戶管理、投融資管理、風險管理等內容。宏觀層面的企業資金管理主要包含籌資、投資、營運管理等方面；微觀層面的資金管理主要包含資金支付管理、資金計劃管理等內容。企業能否規避資金利用風險，降低資金使用成本，提高資金總體使用效率，關乎企業能否在國內外激烈市場競爭中的生存。目前我國的管理實踐中，大型企業集團采取資金管理模式分為結算中心、內部銀行、備用金撥付、財務公司等模式。地市級煙草商業企業基于現行行業管理要求，實施備用金撥付管理模式。企業資金種類主要分為庫存現金、銀行存款、備用金及其他貨幣資金。在備用金管理模式下，企業下設縣級營銷部，由縣級營銷部定期提出備用金需求，市級公司負責統一調度，定期撥付，縣級營銷部單獨設立銀行賬戶，擁有一定程度的資金管理自主權。地市級煙草商業企業較其他行業相比，具有貨幣資金占比大、資金存量大、周轉周期短、金融工具少等特點。地市級煙草商業企業資金管理側重于降低資金使用風險，保障企業正常運營，提高資金使用效率。

二、優化地市級煙草商業企業資金管理的意義

1.資金管理是企業財務管理的核心與基礎資金管理是企業經營管理的起點。缺乏合理運用的資金管理就無法帶動投融資資本的發展，投融資資本停止發展則帶來企業資金流停滯，會威脅企業在激烈市場競爭中生存。資金集中管理是現代企業資金管理的發展趨勢，在資金高度集中的模式下，管理層如何合理調動企業現金流，實現降低資金內部交易成本、資金管理風險，最大程度提高資金管理效率，事關企業能否實現企業價值最大化的財務目標。

2.優化資金管理是企業精益管理的必然要求精益管理是起源于汽車制造業組織管理的現代企業組織管理方式，其核心思想是資源投入最小化，企業價值實現最大化，主要應對企業基礎管理不實，組織運行效率不高，資源利用效率低等問題。資金管理目標也是精益管理的要求，即通過降低內部交易成本，優化資金資源配置，提高資金運行效率和效益，剖析企業資金管理價值流程，筑牢精益管理財務基礎，通過不斷改善資金管理而減少浪費，提升國有資產收益。

三、地市級煙草商業企業資金管理存在的薄弱環節

1.沉淀資金較大，限制資金管理效率的提高一是地市級煙草商業企業資金管理實行“收支兩條線”，縣級營銷部定期申請備用金管理模式。縣級營銷部為獲取更大的自主權，存在爭取更多周轉金的動機，存在各種理由確保爭取月末存款余額的情況。二是卷煙、煙用物資貨款非實時結算。因卷煙零售客戶、煙農眾多，且卷煙零售業務、煙葉種植地域分散，卷煙、煙用物資銷售貨款結算采取電子結算、POS機結算、銀行轉賬結算及現金結算等方式，其中采取POS機結算、銀行轉賬結算、現金結算方式會形成貨物已發出、貨款未及時回籠的情況。三是煙葉貨款周轉速度較慢。企業煙葉銷售形勢嚴峻，煙葉買方市場局面導致煙葉貨款回籠速度較慢。

2.資金管理在風險評估和監督檢查層面上相對薄弱隨著精益管理的不斷深入，地市級煙草商業企業內部控制體系較為完善，市級公司制定了《資金管理制度》《銀行賬戶管理辦法》等制度，縣級營銷部在執行市級公司制度的基礎上，從內部環境、報賬管理、費用管理、預算管理、資金管理等方面制定了切實可行的財務管理制度。但是，實際工作中存在市級公司未全面規劃資金風險管理，未系統地確定控制目標并進行風險識別、風險分析和風險應對。在對資金管理外部監督方面，采取的形式相對固定，主要為年度報表審計等；在內部監督中，采用的形式為內部審計、財務檢查等。

3.預算定額管理尚未形成統一控制標準一是預算定額管理部門化。市級公司預算定額管理以財務部門為主體、市級公司歸口管理部門負責標準制訂、預算管理委員會進行審批。這種管理方式效率相對較高，但定額管理部門化導致存在標準的統一性、指標的科學性、定額的寬松性等問題。二是定額標準缺乏科學的計量方法。各歸口管理部門制訂定額標準缺乏基礎統計資料與分析，也缺乏合理的市場調研與資料收集，往往憑借經驗預估數據，指標的科學性、適用性、準確性以及合理性仍有待于進一步驗證。

4.財務隊伍力量較為薄弱，長效培訓機制欠缺一是財務人員整體學歷和專業職稱水平偏低，尤其是縣級營銷部財務人員學歷和專業水平較低，專業化隊伍建設有待增強。二是缺乏職業發展規劃。員工職業發展以輪崗為主，缺乏職業發展配套制度體系，導致員工更注重于完成手頭上的業務而不注重自我長期發展規劃，對員工激勵不足。三是未建立規范有效的財務培訓機制。在財務人員后續教育及專業技能培訓上，企業尚未建立長效培訓教育機制。財務人員培訓主要集中于會計人員繼續教育培訓和自行不定期組織的財務管理培訓，縣級營銷部幾乎沒有單獨組織財務管理培訓。同時，這些培訓一般重培訓輕考核，頻次低，缺乏培訓效果反饋與監督機制，易導致培訓流于形式，培訓效果保障水平不高。

四、地市級煙草商業企業資金管理的優化措施

1.推動財務共享服務中心建設，提高資金集中度財務共享服務中心區別于傳統財務管理組織模式，是以現代信息技術為手段，以業務單位劃分，進行要素重組、流程再造、系統集成、價值重塑，將同質化水平高、重復頻率高、業務處理簡單事項，運用標準化管理控制流程，實現業財數據共享互通。在財務共享服務中心模式下，企業資金管理分為預算、控制、考核、監督四個模塊，涵蓋資金賬戶、結算、核算管理等資金管理內容。實現企業資金賬戶集中管理，取消縣級營銷部冗余賬戶，減少乃至消除因多頭賬戶造成存量資金沉淀，提高資金集中水平，發揮資金管理集中規模化效益；積極與銀行協商有關銀行存款差別化定價，提升利息收益；改變開具票據支付方式，將財務共享服務中心同銀行支付系統連接，實現資金項目實時劃扣清算，動態、實時掌握企業資金情況；核算管理上，初審、質控、復核等環節應對審批流程、數據、附件等是否規范、完整、準確，保障資金考核管理目標有效實行。以大數據為依托，不斷提升資金管理工作質效、推進業財深度融合、優化企業資源配置、支撐企業戰略決策。

2.完善資金管理內部控制流程一是全方位完善資金管理制度，在原有《資金管理制度》《銀行賬戶管理辦法》等制度基礎上制定資金管理質量控制標準制度，防范因制度缺陷帶來的內部控制失靈。二是梳理資金管理審批流程，逐步將線下資金審批流轉為線上審批流，做好資金審批痕跡化管理。三是不斷推進貨款電子結算工作，將卷煙、煙用物資貨款結算方式由原有POS機結算、銀行轉賬結算、現金結算轉變為電子結算、主動支付，提高電子支付率，減少因送貨員、技術員收取現金帶來的貨款套取、挪用資金等資金管理風險。四是強化資金管理績效考核工作，將資金管理工作納入員工績效考核內容，壓實員工資金管理責任。

3.完善資金管理預算流程一是強化全面定額預算的理念。全面預算管理是兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，也是行業內部管理控制的一種主要方法。預算定額是生產產品、提供服務或完成某項作業對所需資源消耗的平均先進水平的客觀科學反映，為全面預算管理提供支持基礎。標準化能鞏固預算管理的成果，而預算管理讓標準化有了靈魂。實施全面預算管理，優化流程，明確資源耗用標準，通過制訂科學合理的定額指標促進預算管理的規范化，并且要強化預算觀念，做到無預算不能開支，有預算也要節約開支。二是完善資金預算流程管理。企業應針對大額資金制定專項管理審批制度，分解大額資金審批節點，完善資金預算管理制度，建立預算管理周期性分析制度，以周、月為周期對資金預算及利用情況進行分析對比。此外，企業應針對現金流量建立預算方案，逐步形成現金流量流程控制，降低資金管理預算同執行環節的偏差，做到資金管理事前預測、事中控制、事后反饋全流程管理。

4.建設高水平財務隊伍一是探索建立財務共享模式下的員工職業發展規劃。隨著地市級煙草商業企業財務共享服務中心模式的不斷建立完善，基于財務共享的資金管理對員工業務能力提出了更高要求，需要熟練把握業務、財務、質控、預算、風險管理多維度、多層次理論及實務知識，企業也可通過輪崗、晉升等形式為職工提供正向激勵，為職工提供職業發展規劃，培養高層次企業管理人才。二是統籌安排財務人員繼續教育、專業職稱考試以及職業道德培訓，綜合員工自學、企業內部培訓、行業外部培訓等多種方式，完善培訓效果反饋和考核機制，確保培訓效果。三是加強崗位績效考核及崗位風險防控，嚴格依據崗位不相容等內部控制原則，完善崗位說明、質量控制手冊，規范崗位職責，防范因崗位職責邊界不清、質量標準不明晰導致的風險。

參考文獻

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作者：汪晶 單位：湖北省煙草公司宜昌市公司