中小學校內部控制制度建設論文

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一、中小學校內部控制制度的現狀及存在的一些問題究其原因，有以下幾點：

1.學校領導的管理理念尚不到位，不重視會計人員的重要作用

對內部會計控制在理論上缺乏認識，在思想上未予重視，認為領導只管用錢，會計就是記賬的，只要是簽字的票據，財務部門就得報銷。從而形成“權比法大”這種怪象，使內控制度成了聾子的耳朵——擺設。財務工作只要做到“錢夠用、不出錯”就行，一直以來都有“在學校不能教書的人才去做會計”這種觀念，致使財務人員的配備比較隨意，根本不考慮個人的綜合素質，是否有會計資格證，以及是否有專業素養。而且在中小學校，會計的地位和待遇都比較低，實行績效工資后，有些學校會計人員的績效甚至低于平均水平，這嚴重影響了會計人員工作的積極性。有的小學校編制少，財務人員是教師兼職，他們本身對會計工作的認識僅限于“把錢對上賬”，認識不到會計崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動性。

2.組織管理不到位中小學校校長對內部會計控制制度的組織和實施負全責，負責組織制定各項內部控制制度，并組織全員參與，從而使內部控制的每個步驟都得到落實，每個人都是內部控制的一部分。

而目前，內部控制缺乏統一的部署和組織，或者是雖然有些學校制定了內部會計控制制度，也往往是流于形式，只是應付檢查的道具罷了。

3.執法環境差，缺乏內部控制的保障機制

內部會計控制制度的建立和實施，是一項系統的工程。中小學校在執行內部會計控制制度時缺少內部控制制度的制度保證，對于制度的運行及運行效率缺乏相應檢查與監督，對沒有執行內部控制制度的單位，沒有相應的監督和懲罰制度，許多問題不了了之。

4.事業單位性質對內部控制制度建設的影響

中小學校事業單位，資金來源大部分是國家撥款，因為有國家財政的支持，中小學校不太注重資金的使用效率，從而淡化了內部控制制度建設的意識，使其在資產保全，提高資金效益的環節中出現不少漏洞。如一些大額資金的支付沒有完善的審批手續，收款環節由一人辦理收款業務的全過程，這些都給違法犯罪分子以可乘之機。

二、加強中小學校內部控制制度建設的應對措施

1.中小學校領導要從思想上重視內部控制制度建設

中小學校財務管理實行校長負責制。校長要學習《會計法》以及內部控制的相關規定，認識到內部控制工作的重要作用，并在管理中貫徹內部控制制度，這樣才能使內部控制制度不僅只是在墻上、紙上，而是落地生根。

2.中小學校應結合自身實際情況，健全各項合法、科學的內部控制制度，明確中小學校內部控制制度的內容

內部控制制度主要包括以下：預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、項目合同管理等。中小學校校長要把內部會計控制制度的建設和完善作為校園文化建設的一部分，讓全體教職工主動介入和參與內部會計控制的各項活動，提高內部會計控制的實施水平和實施效果。調動全體教職工的積極性和主動性，保持一種積極向上、健康的文化氛圍，有效地發揮內部控制制度作用。

3.配備合格的財務人員，發揮財務部門在內部控制中的重要作用

中小學校應選拔政治素質高，業務強，具有會計從業資格證的人員從事教育財務工作并保證財務隊伍的相對穩定。保證會計機構、會計人員依法履行職責，定期組織會計人員學習相關財務知識，提高職業素質。財務人員要增強責任心，正確行使會計監督職權，對違法事項，應按照職權糾正，從而發揮在內部控制中的重要作用。同時，實行績效工資的中小學校，要正視財務人員的工作付出，在績效工資中體現出來。

4.使用多項內部控制方法，使內部控制制度真正落在實處

內部控制的控制方法一般包括：不相容職務相分離、內部授權審批、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、內部信息公開等。尤其是在不相容職務分離方面，中小學校要針對工作流程，確定易出現舞弊的關鍵控制崗位。定期進行崗位輪換，對不相容崗位進行分離。比如授權、審批、經辦、記錄、保管等崗位。

5.建立內部控制的考評體系

用考評體系對各中小學校內部控制制度進行檢查，并進行縱向和橫向評比，找出問題，分析原因，并對優秀單位進行獎勵，對問題單位進行處罰，從而使內部控制制度順利執行。

作者：焦海霞 李曉霞