談事業單位內部控制制度建設
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近年來，為明晰事業單位的職能，國家陸續出臺了一系列的改革舉措，對事業單位進行分類改革。在缺少財政資金撥款的情況下事業單位如何運轉，面對激烈的市場競爭壓力事業單位如何生存，這些都是事業單位體制變化后要面臨的問題。事業單位的領導層要改變計劃經濟模式下的管理方式，強化內部管理，以適應日益變化的外部環境。一套完整的內部控制體系是保障事業單位內部管理良性運轉的基石。
一、概述
（一）內部控制制度的作用內部控制制度在企業的內部管理中早有運用，但對事業單位而言是近幾年才提出的。部分事業單位內部控制意識較弱、缺少單位領導層對全盤業務整體的統籌規劃，導致在日常業務管理工作中各部門各行其是，造成資金的極大浪費。隨著事業單位改革步伐的加大，事業單位內部控制的重要性也日益顯現出來。內部控制制度是現代單位內部管理的重要組成部分,良好的內部管理體制能夠很好地提升單位的資金管理水平,對于防控風險來說意義重大。事業單位因其地位的特殊性，承接的業務不僅包括上級下達的指令性任務，還有自行拓展的業務，經費來源多元化，預算管理、績效考核量化難度較大，完善內部控制制度建設就成了提升事業單位管理水平的重要保證。
（二）完善內部控制制度建設的必要性近幾年來國家對財政資金使用的監管力度增強，事業單位的內部管理在悄然變化，財政性資金的使用也在逐步趨于規范。隨著《預算法》的修定完善，財政部門對事業單位的預算資金在編制年度預算時就要求細化支出項目，在預算資金使用過程中強化了剛性的約束力，這一系列的舉措將會迫使事業單位領導層調整管理的思維模式，加強內部建設，合理管控資金，而內控建設體系的完善能保證事業單位內部各項業務的順利開展。事業單位內部控制體系的建立，有利于強化資金的監管,提高資金的使用效益，優化辦事流程，防控廉政風險。事業單位的資金來源主要是以財政撥款的預算資金為主，在很長一段時間里，事業單位的運行完全依靠國家的財政撥款資金，在資金使用上的限制條件較少，形成了事業單位松散的資金管理思維。隨著事業單位機構改革的深化和業務的拓展，事業單位的經費來源也逐漸變得多元化，與此同時國家對事業單位使用資金也強化了績效考核制度，厲行節約、反對浪費是對事業單位使用預算資金提出的要求。事業單位領導層要改變過去“重投入、輕效益”的管理方式，在開展業務時力求做到統籌兼顧、量力而行、勤儉節約、講求實效。完善的內部控制制度和業務審批流程能有效地提高資金的使用效益，保障資金的安全完整，避免重復性采購造成資金的浪費，強化了管理人員對資產的管理意識，因此，加強對事業單位相關管理人員內控制度的培訓是很有必要的，只有提高了管理人員對內部控制制度的認識、增強業務辦理人員的責任心和擔當意識，才能很好地推動內部控制制度的建設。
二、當前事業單位內部控制制度建設存在的問題
部分事業單位內部存在著對內部控制制度概念模糊的情況，甚至不知曉何為內控制度的情況也不在少數，錯誤地將內部控制制度的建立和完善理解為在某種程度上是對單位領導權力的約束，這些都是導致內控制度建設在事業單位內部管理制度建設中滯后的原因。部分事業單位內部，雖然每一個部門都會根據自身開展的業務制定一些管理辦法,但是這些管理辦法因受制定人員所處地位的限制,制定內容基本只涉及到本部門業務的管理和運作流程,而沒有上升到在單位層面對業務的流程和權限進行一個總體的布局；在實際操作過程中因業務經辦人員內控管理意識不強、業務辦理較為隨意，導致缺乏應有的約束和監督。部分事業單位內部監督機制不健全也是制約內控制度建設管理的原因，目前，事業單位內部少有建立規范的內部監督機構；已建立內部監督機構的單位因監督人員與被監督部門是平級關系，遇到問題時往往大事化小、小事化了，不能很好地履行監督職責，導致監管工作流于形式。近年來，事業單位在年初都要報送內部控制報告，相關主管部門也在加強對資金使用的審計工作；事業單位內部的領導層也逐漸意識到了內部控制制度建設的重要性，開始關注單位內部的管理是否規范，陸續完善了單位內部的業務審批流程和相關管理制度，致使內部控制建設有了部分改觀。
三、事業單位加強內部控制制度建設的建議
（一）提升對內部控制制度建設的認知內部控制制度的建設需要一個良好的認知環境。事業單位的領導層普遍存在“重業務、輕管理”的思想，缺乏對內部控制知識的基本了解，片面地認為內部控制就是財務部門的事，自己又不懂會計業務，遇到上級審計直接交由財務部門完成，只要結果不問過程。部分事業單位財務人員因其工作的專業性與領導交流存在障礙，長此以往就愈發疏于與領導的溝通，造成內部控制制度建設嚴重滯后。因此，內部控制制度的建立，首先要提高事業單位從領導層到普通工作人員的思想意識,營造一個良好的內部控制環境，才能保證制度的落地實行。內部控制制度建設既是事業單位領導層的“一把手”工程，又是單位全體人員參與的系統工程。首先要強化事業單位領導的責任意識和對財務知識的了解，內部控制不只是狹隘的財務內控和資金管理，它涵蓋了事業單位內部管理的方方面面，從業務管理、制度流程、資金管控到人員配備、風險防控等，由此可見，一個事業單位的內控管理制度能否建設得好關鍵在于領導。加強事業單位領導對內部控制制度規范的學習，有利于明晰單位內部人員、部門的責任分工，理順內部管理流程，對提高事業單位整體管理水平有極大的促進作用。
（二）加強內控制度建設，完善事業單位的內部治理隨著國家對事業單位體制改革的進一步深化，事業單位的領導層也需要調整管理的思路，探究如何讓事業單位適應時代的變革，并有效調動現有資源、把握改革契機、順勢拓展業務，為單位的發展搭建更大的平臺。要實現這些目標，就需要一套完善的內部治理體系，而內控制度的建立健全將是一個重要的組成部分。完整的內部控制制度應包括規范的業務操作流程、審核審批程序、風險點管控、考核評價獎懲制度、監督制約機制等。另外，內控制度體系因涵蓋了單位管理的方方面面，且專業性較強，為避免擬定的制度在執行過程中間接造成人、財、物的消耗，事業單位還可以借助第三方機構為其量身定制，構建有效的內控管理框架，以確保內控制度的有效運行。
四、結語
2012年財政部了《行政事業單位內部控制規范》，并于2014年1月1日正式實施，2015年財政部了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，要求事業單位全面建立并有效實施內部控制，由此看出，從國家層面對內控的管理是在逐步加強的。規范事業單位內部控制制度，將有利于提高會計信息的質量、夯實事業單位的會計基礎工作、防止和糾正錯誤的發生、控制經濟風險、堵塞管理漏洞、有效管控舞弊行為的發生，進而強化事業單位內部對涉及各項經濟業務關鍵崗位的控制，規范單位內部各層級人員的經濟行為，確保事業單位資金和資產的安全和完整，更好地促進事業單位的良性發展。
參考文獻：
[1]劉曉靜.對行政事業單位管理會計體系構建的研究[J].中國總會計師，2017（19）.
[2]潘洹.事業單位成本控制體系的建構[J].產業與科技論壇，2008（10）.
作者：唐娟娟 單位：貴州交通技師學院