礦企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)研究

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隨著我國(guó)社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)也   逐漸完善，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的建設(shè)有著重要的意義，并   逐漸形成一種完整的體系，并且實(shí)行了一些相應(yīng)的措施，取   得了很好的成就，但對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的管理制度而言，由于企   業(yè)內(nèi)部建設(shè)的不完整性，目前企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度還存在許   多薄弱的環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)企業(yè)制度   完整性，就必須要實(shí)現(xiàn)分職分責(zé)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離的管理制   度，積極地營(yíng)造良好的內(nèi)部管理體制并加強(qiáng)完善，所以要加   強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制與研究，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大實(shí)踐   意義。   

1內(nèi)部控制制度介紹

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)在管理的時(shí)候所形成的內(nèi)部管理制度，具體而言主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度控制、內(nèi)部管理制度控制、內(nèi)部審計(jì)制度控制，企業(yè)為了保證企業(yè)的有效發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)行內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度，企業(yè)為了自身的生存與發(fā)展，并將公司的內(nèi)部管理制度逐漸地完善，來(lái)保證自己的管理目標(biāo)。內(nèi)部控制是組織與生產(chǎn)并施的，所以有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)降低很大一部分成本，從而更好地提高企業(yè)的效益。能夠更好地讓企業(yè)適應(yīng)于全球化的發(fā)展，更好地利用國(guó)內(nèi)國(guó)外的資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，并不斷壯大企業(yè)規(guī)模，能夠讓企業(yè)在眾多企業(yè)中屹立不倒脫穎而出。

2國(guó)有礦業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)

內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密。其建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)能否在行業(yè)中成為佼佼者，其健全的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)是必不可少的。礦業(yè)企業(yè)是從事礦物質(zhì)開(kāi)采工作，為國(guó)家持續(xù)提供能源和礦物質(zhì)原料的主要生產(chǎn)基地，是我國(guó)工業(yè)化企業(yè)當(dāng)中不可缺少的一部分，礦業(yè)企業(yè)持續(xù)為我國(guó)工業(yè)化生產(chǎn)提供著巨大能源與原材料，對(duì)國(guó)家的工業(yè)化發(fā)展有著不可忽視的幫助，是國(guó)家的持續(xù)能源，為國(guó)家和社會(huì)做出了巨大的貢獻(xiàn)。礦業(yè)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)性較大，投資屬于長(zhǎng)期投資型，效益回收較慢，開(kāi)采環(huán)境困難，并且開(kāi)采對(duì)環(huán)境造成了大量破壞，工人開(kāi)采條件也非常地艱苦，礦山投入的原料型，以及礦后收益的后續(xù)型，都是國(guó)有礦業(yè)企業(yè)的人力特征。國(guó)有企業(yè)是由國(guó)家投資進(jìn)行建設(shè)的單位企業(yè)，礦業(yè)是從20世紀(jì)六七十年代開(kāi)始由國(guó)家接手開(kāi)采發(fā)展為現(xiàn)在的國(guó)有礦業(yè)企業(yè)，除了具有上述礦業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)外，還具有開(kāi)采成本高、效益回收慢、社會(huì)負(fù)擔(dān)重等一些社會(huì)因素。

3國(guó)有礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(1)政企職責(zé)分工不明確。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其存在諸多問(wèn)題，一些國(guó)有企業(yè)缺乏相對(duì)較為完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，且無(wú)法進(jìn)行規(guī)范的運(yùn)作，除了部分大型國(guó)有企業(yè)之外，很多企業(yè)的治理機(jī)制相對(duì)不夠完善，且很多企業(yè)在表面上已經(jīng)有了較為完善的法人結(jié)構(gòu)，但是工作上還是存在諸多問(wèn)題，一些國(guó)有企業(yè)的管理層人員正是存在這些問(wèn)題，對(duì)于國(guó)企的高級(jí)管理人員來(lái)說(shuō)，其任職過(guò)程并非是經(jīng)過(guò)市場(chǎng)的選拔而最終形成的，其受到上級(jí)黨組織的影響，另外，國(guó)有企業(yè)的高層管理人員權(quán)力較大，較為集中。

(2)人才培養(yǎng)不及時(shí)。

人力資源控制，多選用優(yōu)秀的礦業(yè)知識(shí)相關(guān)人員，對(duì)其進(jìn)行培養(yǎng)，對(duì)礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展有著良好的發(fā)展幫助。由于國(guó)有企業(yè)員工在入職前都是經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考試和選拔出來(lái)的各個(gè)行業(yè)的精英，但由于進(jìn)入國(guó)企單位后，由于國(guó)企工作性質(zhì)導(dǎo)致員工喪失了原有的競(jìng)爭(zhēng)性，從而導(dǎo)致工作積極性下降，使企業(yè)發(fā)展緩慢。

(3)內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮作用。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制有其特點(diǎn)，公司的內(nèi)部控制需要進(jìn)行一系列的監(jiān)督檢查工作，必須提高內(nèi)部控制的高效性，并能夠在內(nèi)控之中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。但是現(xiàn)階段我國(guó)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督監(jiān)管問(wèn)題尚未落實(shí)嚴(yán)格，很多監(jiān)管過(guò)程流于形式，內(nèi)部檢查的問(wèn)題嚴(yán)重難以解決，很多內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)將自身的著重點(diǎn)放在對(duì)于會(huì)計(jì)賬目的清算上，相比較而言，很少進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，其內(nèi)控喪失了自身的作用。

(4)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題。

①籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，礦業(yè)企業(yè)籌集的資金數(shù)額較大，應(yīng)更加重視籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，以降低企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)性。如果企業(yè)結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)評(píng)估確定，籌資是事先讓預(yù)算部門(mén)進(jìn)行預(yù)算、審核，并進(jìn)行事后復(fù)審，確認(rèn)及審核，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的籌資，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。②信用評(píng)估確定，企業(yè)應(yīng)從正規(guī)的渠道對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行審核，確保客戶(hù)的信用達(dá)到企業(yè)所需的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，防止出現(xiàn)紕漏，確定客戶(hù)信用合格，并要實(shí)時(shí)對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。③合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為防止合同出現(xiàn)紕漏，合同應(yīng)當(dāng)分為三個(gè)步驟，起草，審閱，簽訂，并由專(zhuān)業(yè)的律師在場(chǎng)進(jìn)行簽約。由于國(guó)有企業(yè)的合作單位都是由專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行簽署，并且合同屬于長(zhǎng)期性，或者與單位是長(zhǎng)期合作的關(guān)系，再次簽署合同時(shí)就放松了警惕，最后導(dǎo)致合同出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致公司出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

(5)監(jiān)督控制力不夠。

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制必須落實(shí)到企業(yè)的日常活動(dòng)之中，并盡可能地提高其市場(chǎng)監(jiān)管能力，對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，如果缺乏制度的規(guī)范和紀(jì)律的要求，則會(huì)逐漸流于形式，造成較大的損失，對(duì)于當(dāng)前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是很多制度執(zhí)行的力度不強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控效果不顯著，另外，企業(yè)自身有著自己的復(fù)雜性，其內(nèi)部控制的效果如果觸及相關(guān)人的利益，則會(huì)受到嚴(yán)格的抵觸，最終影響制度實(shí)施。

4完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

(1)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境。

根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，對(duì)公司內(nèi)部人員有著明確的分工，分別有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，且每個(gè)職位分工明確并互相監(jiān)督互相制約，形成良好的企業(yè)管理制度，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠更好地使企業(yè)發(fā)展。我們要加強(qiáng)自身文化建設(shè)，打造一個(gè)具有特色主義的國(guó)有礦業(yè)企業(yè)，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為舉止，只有這樣才能打造一個(gè)具有礦業(yè)主義企業(yè)特色的企業(yè)團(tuán)隊(duì)，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

(2)強(qiáng)化約束和監(jiān)督制度。

強(qiáng)化約束和監(jiān)督制度就要引進(jìn)外部監(jiān)督制度，打破原有的“內(nèi)部人”監(jiān)督制度的方式，層層分明，由董事會(huì)具體下達(dá)監(jiān)督方法與原則，監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)視經(jīng)理層與董事會(huì)的決定，而經(jīng)理層和一些高層管理層則對(duì)監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)，其負(fù)責(zé)就是遵循董事會(huì)的決定，由監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)管。

(3)全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，化解轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)有企業(yè)必須盡快掌握健全的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法，我們可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法從而找出資源、技術(shù)、市場(chǎng)、投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并且及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)姆椒ɑ?、降低風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)增加、補(bǔ)充或規(guī)范內(nèi)部控制來(lái)更加有效地避免風(fēng)險(xiǎn)。

(4)加強(qiáng)信息溝通機(jī)制建設(shè)。

通過(guò)建立健全的信息管理建設(shè)，對(duì)國(guó)有礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行資源整合，內(nèi)部會(huì)計(jì)、審計(jì)、委托人、監(jiān)管人和企業(yè)員工的信息整合，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，督促企業(yè)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制。

(5)加強(qiáng)監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制水平。

成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且只聽(tīng)命于董事會(huì)，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的工作，并且重視強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，配備事業(yè)心較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部的工作，加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，從而能大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的收益。

參考文獻(xiàn):

[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制［M］．北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003.

[2]李國(guó)盛.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對(duì)策及建議［J］．四川會(huì)計(jì)，2001(2).

作者:焦鴻雁 單位:山東黃金礦業(yè)股份有限公司