內部控制下的學院固定資產管理工作

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摘要：固定資產管理是高等院校開展各項教學、科研等各項工作的重要物質基礎。為了充分地發揮出固定資產的使用效率是高等院校必須思考的重要研究課題。通過建立完善的內部控制體系，可以更好地提升高等院校固定資產管理工作水平和質量，更好地助力高等院校的健康可持續發展。本文在闡述事實內部控制建設對高等院校固定資產管理的重要意義基礎上，側重對內部控制視角下學院固定資產管理工作提出具體的建議。

關鍵詞：高等院校；固定資產管理；內部控制

引言

我國教育部為加快高等院校內控機制構建與實施進程，于2016年4月頒布了《教育部直屬高等院校經濟活動內部控制指南》，針對高等院校內控機制構建、內控機制應用層面、內控機制應用成效考評等工作提出明確要求，旨在提升高等院校對內控機制的重視程度，提升其應用內控機制的積極性，從而提升資產管理質量和效率。2018年出臺的《學院內部控制規范（試行）》中明確了學院層面有關資產管理的相關要求，為高校固定資產內控工作提供了更具體的可參照的文件。但是，在高等院校的實際落實過程中，受內外部因素的影響，高校固定資產管理工作依舊面臨很多問題，例如：注重資產購買，不注重資產管控等。總之，在新時代下，高等院校必須科學辨識且防范資產使用期間的主要風險，不斷提升固定資產內控成效，構建與本校實際情況相一致的內部控制機制。

1實施內部控制建設對于高等院校固定資產管理的重要意義

高等院校內部控制是指學校為達成預期目標，經過構建規章體系、采用科學舉措，對辦學過程中有可能產生的風險進行預防與控制的過程。對于高等院校而言，內控工作的目標大致有：資產安全與高效運用、財會信息客觀可靠、學校經濟行為正當合法、預防不法行為發生、提升資產運用效率。實施內部控制建設對于高等院校固定資產管理的重要意義集中體現在如下幾個方面：

1.1完善的內部控制機制是提升高等院校固定資產管理實效的重要途徑

近些年，高等院校招生數量不斷增多，相應的教學與科研設施等固定資產的數量大量增多。面對新情況，高等院校之前的資產管理方式體現出嚴重的落后性，為此高等院校資產管理方式開始調整與優化，逐漸由之前的以固定資產使用與修理為重心的管理方式向注重資產分配、應用、處置等所有環節的全面管理模式轉變。高等院校構建并實施內控機制，能夠對資產的性質、資產的價值、資產開支歸屬等進行具體的管控與剖析，從而提高高等院校資產管控的能力與效果。

1.2實施有力的內部控制有利于完善高等院校固定資產管理監督機制

近年來，中央政府增大了對高等院校財務巡查、專項檢查、審查的力度，這讓高等院校在財務處理、資產管控等方面的不足充分暴露，而導致這種現象的主要原因是高等院校缺少內部監督體系，內控體系不完善。在資產控制方面，經過實行內控體系，能夠凸顯工作重心，讓管理工作更有針對性，結合工作實際情況構建權責系統，讓固定資產管理工作以閉環方式開展，改變之前以來過于依靠“行政監督”的情況，讓制度的制約力得以充分發揮。

1.3完善內部控制機制是解決當前固定資產管理問題的有效途徑

固定資產管理是高等院校財務管理的重要內容。目前，在高等院校固定資產管理中存著一些突出的問題，例如固定資產管理內部監督機制不健全、信息共享難度較大、工作人員整體素質待提升等問題。這些問題的存在造成高等院校內部并未形成與固定資產管理相匹配的內部控制機制，造成對固定資產管理缺少有效的監督和管理。為此，通過建立完善內部控制機制，可以強化內部控制機制對固定資產管理的監督作用，盡早且合理地控制可能出現的風險，解決固定支持管理中存在的問題，促進高等院校的健康發展。

2內部控制視角下學院固定資產管理工作的具體建議

在闡述事實內部控制建設對高等院校固定資產管理的重要意義基礎上，下文側重對內部控制視角下學院固定資產管理工作提出具體的建議。

2.1完善固定資產內部控制制度

高等院校要提升固定資產管理質量與效率，就要不斷健全內控機制，讓內控機制自身所具有的功能得以全面發揮，對固定資產進行有效的管控，各種工作依照規章制度進行，不斷提升管理工作的規范化水平。內控機制并非一成不變的，高等院校應當依據管理工作的實際需求進行優化與完善，這樣才能讓內控機制發揮更顯著的制約功能。經過完善內控機制，高等院校固定資產管理工作能夠更為合理，管理質效都同步得到提升。在內控機制構建過程中，應當將管理作為一個重要因素進行考慮，并把管理計劃和內控機制有效融合，以實現預期的管控目標。同時，在完善內部控制制度的過程中，應明確管理工作者的責任與權限。高等院校最高級別的領導便是固定資產管控的第一責任人，若固定資產產生丟失等問題，其負有不可推卸的責任。固定資產應當指派專門的人員進行保管，在運用時應當記錄使用人、使用時間等信息，并對其進行定期維護，對于由于操作不規范、有意毀壞等行為導致固定資產受損的應當追究當事人的責任，讓其進行恰當賠償。固定資產采購人員與質量檢驗人員應當保持自身的獨立性，并互相監督、互相制約。此外，高等院校領導應當關注內控工作的具體實施情況，對內控機制所起到的功能進行全方位監督，若發現內控機制中具有不足之處，應當及時進行優化，防止因內控機制不科學、不健全而無法發揮自身所具有的制約與規范功能。只有高等院校的管理者重視內控機制的實施，資產管理工作才能順利開展。

2.2加強高等院校固定資產管理專職隊伍建設

高等院校固定資產內控能力可依托建立精細化管理機制的方式得到提升，而這種管理機制的實施需配備專門的管理工作者。高等院校可根據資產管理的具體目標劃分資產的類別，并為每類固定資產都配置擁有專業知識的管理人員，讓固定資產得到科學的維護和管理。例如，可按照固定資產在某段時間使用人員數量的不同劃分類型，比如大多數辦公儀器通常是供專人使用，而實驗設備、教學工具在供多人同時使用。對于使用人數較多的資產，應當配備專門的管理工作者，對該類資產進行集中管控，另外對于消耗類資產應當定期進行清點，并將清點的結果及時上傳到網絡管理平臺。對于價值較高的固定資產，為防止監督工作開展不到位而導致貪污等問題發生，可采用輪崗的方式配置管理工作者。另外，各類資產的責任人包括資產清點人員在內都要定期參加技能培訓，以有效提高固定資產管控水平。

2.3加強現代信息技術在內部控制中的應用

當今時代下，互聯網逐漸在各行各業中起到不可或缺的作用，順應社會的發展形勢，高等院校在固定資產管理工作中也應當充分利用信息技術，包含固定資產信息的獲取、分析、歸類等均可依托互聯網平臺完成，實現資產管理的全流程信息化。具體而言，應從如下幾個方面入手：第一，加快高等院校固定資產內控工作信息化進程。高等院校應當引入或者開發固定資產網絡控制系統，依托先進的信息技術解決當前固定資產管理工作開展中面臨的各種問題，提升高等院校固定資產管理工作的規范化水平，對固定資產的采購、使用、處置等工作進行全流程監管。同時，高等院校可利用先進的信息技術對固定資產信息進行統一管控，對固定資產采購、應用、折舊等所有環節進行全流程監控，確保內控機制的有效實施。第二，依托信息技術完善固定資產追溯功能和監督功能。固定資產在管理過程中可運用條形碼的方式，這樣從采購申請、購置、運用到最后的折舊處置全部流程都能夠可追溯。同時，固定資產管理工作要想不斷提升透明程度，便應加大信息技術應用力度，依托互聯網對固定資產進行監管，對固定資產的投資、運行成本、其他開支等都進行科學預算，同時推動內控機制的全面開展，以此提升固定資產管理成效。此外，隨著信息技術的深入應用，可以并以表格的方式記錄盤點固定資產，做到賬目與實物的一致。同時，也可以為系統操作者組織以軟件操作為主題的培訓活動，也可以及時輸入資產變化信息，及時更新資產數量，依托網絡系統減小資產管理工作的工作量，提升資產管理工作效率與質量。

2.4建立起完善的內部監察機制

監督管理信息的公開和透明、追責機制的科學與完善是高等院校固定資產內控工作順暢開展的基礎，同時追責機制的科學和完善還是內部監察工作的終極目標。高等院校應當構建并不斷完善資產管理公式機制和激勵體系，創建科學的追責體系，增大內部檢查力度，確保固定資產內控工作落到實處。應當把固定資產盤點這項工作的內容具體化，在固定資產管理冊子上明確標記固定資產的性質、呈現方式、使用過程，并且要求資產管理人員在每個年度的年底開展盤點工作。資產清點完畢后，應當把盤點過程中發現的各種問題進行詳細的記錄，且明確標記資產盤虧的詳細情形、安裝修理進度，在負責人簽字確認財務部審查之后在一定范圍內公開，紙質的盤點結果進行妥善保存，盡可能提升存量資產的透明水平，避免固定資產被私占等不良行為的產生。對于賬實不一致的固定資產，應當追究有關責任人的責任，和其相對應，對管理工作開展到位的應予以恰當的獎勵。可嘗試把固定資產管理工作劃入到績效考評體系中，將其和教職工職稱評定工作相關聯，以調動固定資產使用者對其進行科學管理的積極性。

3結語

在國家相關政策下，高校必須要通過采取有力的內部控制措施，解決當前固定資產管理工作中存在的突出問題，實現對高校固定資產的科學管控。總之，完善的內控機制能夠提升經濟行為的規范化水平，確保固定資產妥善保存和高效運用，提高高等院校在資產管理方面的質效。因此，必須盡快建立起完善的內部控制體系，可以更好地提升高等院校固定資產管理工作水平和質量，更好地助力高等院校的健康可持續發展。

參考文獻

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作者：魏曦光 單位：中國地質大學