影視行業避稅問題研究

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摘要：由陰陽合同引發了公眾對影視行業稅務問題的關注，本文通過研究影視行業避稅的途徑，探索現如今影視行業避稅過程中存在的弊端，并總結影視行業避稅問題給社會帶來的影響以及相應的對策。

關鍵詞：影視行業；避稅；天價片酬

由陰陽合同事件引發了公眾對明星天價片酬的熱議，然而在天價片酬的背后，明星所要承擔的稅負成本數額巨大，“陰陽合同”，也就是人們所說的“大小合同”，從法律的角度講，通常是指合同的當事人對于同一事項訂立了兩份以上的內容并不相同的合同。其中的一份它可以向政府部門公開，所以被稱為“陽合同”；但一份只由合同的簽訂方之間保存，并不向外界公布，稱為“陰合同”。要如何合理規避這些稅負也成為公眾關注的焦點。

一、影視行業避稅途徑

（一）精選注冊地

霍爾果斯是影視公司特別集中的地方，近兩年的電影幾乎都與霍爾果斯有關，如《乘風破浪》《從你的全世界路過》《大鬧天竺》《大魚海棠》等，這些電影都與霍爾果斯有關，是避稅天堂，很多演員、明星，如黃渤、趙本山、李湘等都在霍爾果斯直接或間接有注冊公司，兩個原因：避稅、上市有綠色通道?；魻柟乖谛陆且粠б宦分械闹匾濣c，被列為新的經濟特區，有免稅政策，稅收法定，并非想免稅就免稅，一定要得到國家許可才能免稅，如果企業到霍爾果斯來，那么到2020年止，公司從發生第一筆生產經營收入開始，在5年內免征企業所得稅，而且如果未來想要上市，能夠在霍爾果斯走快速通道，上市之后，最高獎勵200萬元，百度地圖可以發現，霍爾果斯在新疆的一個比較偏遠的地方，避稅條件讓很多影視人員、影視公司來到霍爾果斯。

（二）注冊工作室

藝人的收入畸高，經常會在最高檔，就需要繳納百分之四十五的個人所得稅，稅負成本巨大，而工作室則按照個體戶計算，最高只需繳納百分之三十五的個人所得稅，相對于“工資、薪金所得”的適用稅率而言，同一筆收入，從適用“工資、薪金所得”稅目轉變為適用“個體工商戶生產經營所得”稅目，稅率相差10%。對于幾千萬來說，10%差距是幾百萬，藝人多是以個人工作室名義對外簽署協議及收取報酬。

（三）約定“包稅”條款

“包稅”條款它是指當交易合同的簽訂環節，締約雙方它對交易行為們應負擔稅費所進行的書面約定，因此出現非納稅的義務人負擔的繳納稅款的情形?！鞍悺睏l款它不僅在影視行業中經常使用，股權轉讓交易中也較為普遍，轉讓方和受讓方通常達成由受讓方承擔轉讓所得個人所得稅的約定。

二、影視行業避稅的弊端

霍爾果斯的稅收政策顯然是有問題、漏洞的，享受優惠政策雖然有條件，但這些條件很容易被鉆空子。不能變更注冊地，由于優惠政策，不會有人變更注冊地。近一年在新疆納稅不低于2000萬，這很簡單，直接納稅即可，將利潤做到一定限額，繳納2000萬，類似交保護費，之后便可以享受各種優惠、免費政策。在這里繳納2000萬稅，在上海成立公司可能需要納稅2億，當然會選擇新疆的霍爾果斯，本身是有問題的，只需要繳納2000萬便可以享受各種政策，不需要實體化，不需要你聘請員工，不需要你對這個地方經濟有幫助，是會員卡政策，很多公司注冊在同一地址，導致同一個地址可能有幾十家、上百家公司，這些公司沒有人，全部是空殼公司，最終的結果是霍爾果斯的數據更好看了，如每年新增市場主體、公共財政收入節節攀升，如果沒有那些優惠政策，它無法收取那些錢，數據、工作總結是好的，但對當地文化產業沒有幫助，政府給出優惠政策是為了吸引企業，為了讓企業發展得更好，才有這些優惠政策，但霍爾果斯的優惠政策沒有讓當地企業變得更好，沒有讓當地的文化產業異軍突起，沒有成為全國文化產業的中心，從經濟、產業層面上講，使國家少收了很多稅，這一政策對國家有損失。從今年4月開始便發現了問題，國家要求霍爾果斯自查，如是否有公司非法地將利潤轉移到霍爾果斯的子公司中，查霍爾果斯開辦的企業中，是否有無員工、無管理費的空殼公司，可預期的將來，政策一定會收緊，想注冊企業、享受優惠，必須實體化運作，需要有辦公室，要實地辦公，必須聘請員工、在新疆繳納社保，每年接受稅務機關審核，實體化運作可以擋住很多空殼公司，未來霍爾果斯的政策一定會被收緊，為未來政府制定政策提供負面范本。實體化運作未見得可以解決所有問題，但一定提高門檻。而現如今熱議的陰陽合同，從稅法看，交易雙方所簽訂“陰陽合同”的行為其實是嚴重違反稅收管理規定的，如果被認證，屬于一般偷稅行為，就需承擔相應的行政責任，其中主要包括：繳納滯納金、罰金和補繳稅款。在《稅收征收管理法》第63條的規定中納稅人在它帳簿上多列支出或者不列、少列收入，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳的或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

三、影視行業避稅的影響和改進措施

影視從業人員想盡方法避稅的根源是影視行業天價片酬，這種畸形的片酬文化也使得更多人想要進入影視行業分得一杯羹，但這導致了現如今影視行業人員良莠不齊，泥沙俱下。年輕人不再想通過努力學習獲得好的前程而是妄想通過選秀節目一夜成名，這會對青少年的教育帶來不好的影響。而影視行業由于明星的天價片酬占據了相當大部分的成本，所以導致如今市場上出現諸多粗制濫造，流量當先的影視作品，這不利于影視行業的發展。所以想要阻止影視從業人員通過不合理的途徑規避稅務，首先要從源頭上出發，抵制明星的天價片酬，只有整個行業規范有序進行，明星拿到合理的片酬，才不會導致現如今影視行業拍片只重流量，不重質量的現象。更不會有太多不專業的人為了掙快錢扎堆進入影視行業，破話影視行業的規則，所以整治影視行業刻不容緩。其次，霍爾果斯的政策需要被調整，因為多了空殼公司，因此在政策留口子時要強化結果導向，看有沒有創造更多的就業崗位，是否實現了實體經濟更好的發展［10］、產業體系更均衡、產業層次更高端，若沒有，就說明存在問題。如大量的影視企業進入霍爾果斯，霍爾果斯理應成為影視文化新中心，但現實是做不到，因此必須調整。未來不僅要看到國家對明星的處罰，同時要看地方政府會給優惠政策以哪些限制條件，這些限制條件才是政府與公司之間相互博弈的最大看點。

參考文獻

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［10］劉行,葉康濤.金融發展、產權與企業稅負［J］.管理世界,2014（3）.

作者：阮淑媛 陳祖英 單位：福建農林大學管理學院