采油廠成本預算管理

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摘要：經過幾十年的高效開采，我國大部分油田已經進入穩產階段的后期，后備儲量不足，為保持穩產所需要投入的成本資源越來越大，從而加大了成本控制的壓力；另一方面，隨著市場經濟的發展，油田企業面臨的競爭壓力越來越大，這就迫切要求企業積極實施低成本戰略，提高企業競爭力。采油廠當前采用的預算管理模式已經不能適應長遠規劃發展的需要，目前成本預算管理模式已不能滿足采油廠生產發展的需要，所以改進預算管理模式顯得尤為重要。

關鍵詞：預算管理；生產經營；對策

1采油廠預算管理現狀

1.1采油廠生產經營特點

采油廠作為油氣生產最終的成本落腳點，生產經營特點與一般的制造加工企業存在明顯的差異。首先，該行業是技術密集、資金密集、報酬高的行業，所以有其開采需要投入大量新技術、新工藝、新方法以及大量的資金；其次，該行業也是高風險行業，有油氣勘探對資源狀況和自然條件的依賴性很強，高投入不一定產生高效益。

1.2采油廠預算管理的主要做法

①在編制方法上采用水平法，該方法根據上年度各責任單位油氣生產成本的發生數，結合下年度環境、產量等因素的變化情況，調整相關預算指標來編制預算。②預算指標按照“縱向到底、橫向到邊”的原則，依照生產組織層次和費用項目兩個標準分別進行橫向和縱向分解，并落實到各個責任部門，實行責任化管理。這種預算管理模式在一定程度上有利于強化各單位的經濟責任，對采油廠加強成本控制、改善生產經營管理起到了積極的作用。

2采油廠預算管理中存在的問題

2.1相關業務部門的預算管理意識薄弱

近幾年，雖然全面預算管理體系在采油廠不斷完善，在采油廠成本控制方面發揮了一些積極作用，但是也有部分業務部門，預算編制形式化，原因分析不清、措施不明確，沒有充分認識到業務預算的重要性，在預算編制和執行分析等方面過多依賴于財務部門，將預算的編制和執行分析人為的割裂，預算管理意識有待增強。

2.2預算考核指標缺乏合理性

采油廠的成本預算管理，在測算方法上采用水平發，在分配方法上根據往年油氣產量、成本情況逐級分解，該方法雖然簡明易于理解，但是預算指標并沒有依據產量的變化而變化，二者缺乏必要的聯系，成本、產量、效益人為的脫節，這種方法分配的導致預算指標分配不合理。依據不合理的預算指標進行考核，考核結果也必然缺乏合理性，這樣不利于采油廠的長遠發展。

2.3預算執行分析不到位

目前預算執行分析大都是執行與預算間的差異對比和定量分析上，而對預算指標的合理性，是否存在優化措施以及措施是否可行等方面較少涉及，預算分析沒有起到實際的作用。對于超預算的項目，預算分析不能明確指出是財務部門或是哪個業務部門的責任，對采油廠的生產經營管理不能發揮有效的控制作用。

2.4預算考核落實不到位

一是預算指標是靜態的，而采油廠的生產環境是不斷變化的，這就導致預算指標與生產相互脫節，預算超支責任模糊，各責任部門相互推諉，加大了考核兌現的難度。二是采油廠考核指標主要采用油氣產量、噸油操作成本、內部利潤等靜態考評指標，這些指標主要用于事后評價，不能體現出過程控制的作用。

2.5采油廠基層單位沒有將預算管理與實際工作相聯系。

一是采油廠基層單位的預算管理意識相對還比較薄弱，三級單位是采油廠成本的落腳點，但是很多單位把預算管理作為需要完成的任務，對預算管理的重要性認識不足，沒有把預算管理作為改進生產經營管理的控制手段，預算管理沒有得到真正落實；二是基層崗位對預算管理的認識不到位，沒有將自己從事的工作與預算管理聯系起來，僅僅停留在費用控制層面。

3采油廠改進預算管理的必要性

3.1社會環境的變化的要求

國際石油市場競爭日益激烈，企業要想在激烈的市場競爭環境中掙得一席之地，就應該不斷改善經營管理，降低成本，提高利潤，增強對市場的反應能力。另一方面，我國大部分采油廠進入開采階段的后期，需要穩定產量所投入的經濟資源不斷增加，生產經營壓力巨大，然而，傳統的而預算管理模式不能適應采油廠發展的要求，迫切需要改進。

3.2成本、產量和效益之間矛盾的要求

在采油廠，成本管理、投資計劃管理、生產開發方案分別由不同的部門管理，將三個項目人為的割裂開來，缺乏有效的溝通與聯系，帶來成本、產量和效益之間矛盾。成本、產量和效益之間的矛盾成為現階段采油廠生產發展的主要矛盾，改進預算管理對解決三者之間的矛盾以促進采油廠長遠發展具有重大意義。

4采油廠改進預算管理對策

4.1強化預算管理的理念

強化“以油藏經營管理為基礎”的經營理念，將預算管理與采油廠實際生產相結合，使預算管理成為采油廠成本控制的重要手段。傳統的把產量作為主要考核指標的經營管理辦法，導致經濟資源的嚴重浪費，阻礙了采油行業的長遠發展。油藏經營管理模式可以在最大程度上節約生產成本，減少投資，優化資本運營和資產管理，提高生產效率，從而獲得最大的經濟效益。

4.2加強采油廠成本管理基礎工作

真實可靠的原始記錄，是一切經營管理工作的基石，而成本預算的編制更是依賴真實業務量，成本預算就沒有可靠的基石，預算的執行考核也就失去了意義。因而采油廠改進預算管理應從成本管理基礎工作入手，加強采油廠基礎計量工作，強化物資供應管理，加強資產、設備的分類管理，為預算管理的科學性和有效性提供堅實的保障。

4.3真正發揮考核激勵機制的作用

考核的真正目的是找出實際生產指標和預算指標的差異，找出問題并分析原因，提出改進優化的建議。橫向上要加強業務部門對預算執行情況的考核，以促進責任意識增強；縱向上應將預算指標與實際生產環境相互聯系，及時根據環境變化調整預算指標，保證預算指標的合理性，強化階段性考核，以有效的激勵方式促進員工的工作積極性。

參考文獻：

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[2]王棟.企業強化財務預算執行力的策略[J].財會信報，2011(5).

[3]楊惠賢.油氣生產中作業基礎預算管理的應用[J].營銷與經濟，2008，28(3).

作者：閆魯曼 單位：西安石油大學經濟管理學院