企業(yè)財務(wù)滾動編制全面預(yù)算管理論文

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一、企業(yè)全面預(yù)算編制程序

1.下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，提出下一預(yù)算年度的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，按照這一目標(biāo)制定預(yù)算策略及政策，由預(yù)算管理委員會將目標(biāo)下達(dá)各下屬單位。

2.編制上報。由企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位(下屬單位)按照預(yù)算管理委員會下達(dá)的政策和相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)，針對各自的情況，編制本單位預(yù)算草案，上報財務(wù)管理相關(guān)部門。

3.審查平衡。由企業(yè)財務(wù)管理部門對各單位上報的整體預(yù)算草案進(jìn)行審核、研究和匯總，提出審查平衡后的意見。在審查和平衡過程中，對存在的問題提出相關(guān)調(diào)整建議，將建議反饋各單位進(jìn)行重新修正和二次上報。

4.審議批準(zhǔn)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制的年度預(yù)算草案審議并出具批準(zhǔn)意見。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)的全年總體預(yù)算目標(biāo)層層分解，形成一套全面預(yù)算指標(biāo)，由預(yù)算管理委員會正式渠道層層下達(dá)給各單位并執(zhí)行。

二、完善全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

企業(yè)在確定了適用的預(yù)算編制方法后，實施全面預(yù)算管理的“武器”已經(jīng)具備，但是只有“武器”而沒有“思想”的戰(zhàn)斗是盲目的，也無法取得最終的勝利。那么就需要完善全面預(yù)算管理的理念，確立一個基本的“思想”，做到有的放矢。筆者就完善全面預(yù)算管理理念提出建議如下：

(一)針對預(yù)算管理的全員參與、全面控制特點(diǎn)

全面預(yù)算管理，與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關(guān)的，需要讓每一名員工明確自己在全面預(yù)算編制和執(zhí)行過程中的作用及意義，讓員工明確全面預(yù)算管理的目的，樹立全員直接或間接參與預(yù)算管理的理念。

(二)建立全面預(yù)算管理責(zé)任機(jī)制

企業(yè)需要增強(qiáng)競爭力，面臨增加經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)，就需要建立科學(xué)完善的預(yù)算管理機(jī)制。企業(yè)通過把領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、分解，落實到企業(yè)各個層級，達(dá)到人人為預(yù)算管理負(fù)責(zé)，人人肩上扛指標(biāo)的目的。

(三)全面預(yù)算管理與全員成本目標(biāo)管理掛鉤

全面預(yù)算和全員成本目標(biāo)管理擁有一致的目的，那就是對成本費(fèi)用的控制和對利潤的追求。因此，不應(yīng)將成本目標(biāo)管理與預(yù)算管理相脫節(jié)。

(四)及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不斷變化的，預(yù)算編制后并不是一成不變的，可以針對市場環(huán)境的變動進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，及時修正。調(diào)整時，應(yīng)提出申請，依照企業(yè)相應(yīng)的制度和流程進(jìn)行審批。

(五)建立考核機(jī)制

企業(yè)要建立一套考評機(jī)制，對各個預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。建立考核機(jī)制的目的，不僅僅是為了找到實際與預(yù)算的差距，更重要的是獎罰并重，以便調(diào)動員工工作的積極性。現(xiàn)代企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大復(fù)雜，全面預(yù)算管理有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段。企業(yè)要通過不斷的管理、控制和分析，總結(jié)出適合本企業(yè)管理和發(fā)展規(guī)劃特色的預(yù)算管理辦法及體系，最大程度上發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)性作用。

作者：陳婷 單位：中國石油化工股份有限公司天津分公司