醫院全面預算管理論文

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一、當前預算管理存在的問題分析

1．1現行的預算編制體系制肘了醫院的快速發展

隨著社會經濟的不斷發展，醫院資金收支形式呈現多樣化趨勢。醫院的主要收入來源渠道由預算內的上級撥入轉變成了預算外的衛生醫療有償服務收入，有數據表明2005年上級撥入的經費與醫院開展對外醫療產生的收入之間的比例約為1∶3，到2008年這個比例差距增加到了1∶5，到2012年更是高達1∶9。而目前的預算編制系統主要涉及維持性經費、建設性經費和政府專項經費這三項預算經費，對于預算外經費僅僅只是一帶而過。

1．2預算編制不完整

預算編制時只有三項經費預算，沒有預算外收支預算，或者只編制經費預算，沒有現金流量預算。因為預算編制必須以收入預測為起點，而這個收入預測不能是簡單地隨意約定，必須講求科學性和嚴謹性，由各科室根據歷史收入結合科室實際狀況以及對未來的預計運用時間序列或者因果分析等方法進行測算。此外，全面預算不僅僅是對經費開支進行預算，同時還應對現金流量進行預算，因醫院運營方式的獨特性，大多不受現金流的影響，致使管理者缺乏資金緊張意識，忽視現金流管理不得力所帶來的流動性風險。

1．3預算管理沒有得到實質上的重視

按工作安排，上年四季度初就下發通知，要求各單位填報下一年度全面預算編制。雖然開會宣講預算的重要性，但參與者有不少是采取應付態度，總認為這是醫院部署的任務，與自己的實際工作沒有太大關系；或因為對預算控制的認知度較低，專業水準有所欠缺，在上報年度預算時，片面認為上報的項目及金額越多越好，導致預算資金較實際需要的溢出，造成資源的浪費。加上在執行過程中有的項目不管是否有預算或者超預算只要領導批準也可以照樣開支，使得醫院財務預算流于形式，更體現不出預算的法規性和嚴肅性。

1．4預算執行監督機制不科學

一是很多醫院只將重點放在年初財務預算編制工作上，忽視預算監督工作，缺乏執行和監控的力度。二是目前的預算考核僅僅只是在上級進行財務檢查時對醫院三項經費預算進行整體考核，讓人片面認為預算考核只是財務部門的事情，同時預算執行率考核的權重在整個檢查中僅僅只占3％。三是認為應由財務部門來行使全部的預算管理職能，但作為平行部門，財務在行使預算審查考核監督時往往缺乏約束力。

二、完善醫院全面預算管理的對策

2．1成立專門的預算管理機構

根據我國的財經法律及政策，可成立預算管理委員會，并確定預算管理的第一責任人為單位及各部門的主官，強化領導，明確責任，落實措施。可進一步明確各職能部門負責人及科室代表是預算管理委員會的成員，職責包括確定編制預算的指導思想和原則，審議并年度全面預算執行及獎懲方案，定期或不定期檢查全面預算執行情況并進行講評等。

2．2利用數據庫軟件的處理能力加強預算編制的平衡性

在當前的預算編制技術系統未更新的現狀下，可利用數據庫軟件的處理能力編制包括預算外收支、現金流量在內的補充預算，建立比率分析模型、趨勢分析模型以及因素分析模型，對過去幾年的預算外收支進行分析預測，分部門分科室地編制詳細的包括醫療有償服務收支在內的所有預算外收支預測表，將醫院的全部收支都納入預算管理；有關預算指標之間要相互銜接，勾稽關系明確，以保證整個預算的綜合平衡。

2．3建立獎罰分明的考核與評價制度

考核與評價制度具有激勵機制，是整個全面預算管理體系構建的制度性要因。為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各部門對預算的執行結果，實施績效考核，并做到根據考核結果獎懲堅決到位。只有把預算執行情況與經濟利益掛鉤，獎懲分明，做到責、權、利相統一，才能最大限度地調動各方面的積極性和創造性。

2．4完善預算執行監督機制，提高預算的控制力和約束力

預算一經確定，在單位內部即具有“法律效力”，各部門要切實圍繞預算開展經濟活動，保證預算目標的如期實現。財務部門以《經費使用登記簿本》的形式對各部門下達經費使用指標，做到“無預算不核撥指標，無指標不辦理借款和報銷手續”，經常性支出必須嚴格控制在預算之內，不允許赤字運行，以維護預算的嚴肅性。財務部門每季度末對預算執行情況進行講評，及時糾正預算執行過程中的偏差。審計部門應定期或不定期對預算執行過程進行審計，保證預算執行的真實性和合法性。

作者：袁娜 嚴峰 單位：武警湖北總隊醫院財務科