企業全面預算管理模式應用路徑探討

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摘要:在企業的日常管理與運營過程中，全面預算管理屬于重要的管理工具，能夠對企業內部各個部門的財務資源進行控制與調整，以實現企業的戰略性發展目標。本文從全面預算管理模式在企業中的重要作用入手，探究了全面預算管理模式在企業中應用存在的主要問題。并以此為依據，提出強化全面預算資金管理力度、開展合理的預算編制、加快預算管理的信息化建設等幾個方面的措施，希望為相關人士提供借鑒。

關鍵詞:全面預算管理模式；預算編制；風險控制；信息化管理

一、引言

現階段，大多數企業的內部控制體系還不夠完善，全面預算管理工作的落實也面臨一定的挑戰。全面預算管理主要是指企業在一定的時間范圍內，實行對財務、資本的整體規劃，并且編制長遠的發展方案，其中包括預算執行、預算編制以及預算考評等多方面的工作。通過量化企業的具體戰略發展目標，對各項生產經營活動進行有效的控制，以此保證資金使用的合理性。通過將全面預算管理貫穿于整個流程中，做好下達預算指標的工作，并且注重預算調整與分析工作，才能保證預算管理的效用發揮到最大化，逐步為企業創造出更高的經濟價值與社會價值。

二、全面預算管理模式在企業中的重要作用

(一)完善內部控制制度企業在落實內部管理機制的過程中，需要從以下幾個角度入手：1.企業要將中長期的發展目標作為核心內容，在開展預算編制與執行工作的過程中，從戰略發展的角度進行考量。通過不斷優化內部的資源配置，將資金的使用效益發揮出來。通過建立健全預算考評制度，對各個部門的預算使用情況進行控制，以此為企業的經營方案變化提供依據。2.在制定財務管理機制的過程中，結合企業的治理結構，明確預算標準，以此調動工作人員的工作積極性。在不斷強化監督管理力度的基礎上，實現對各項經營活動的規范化管理，為完善內部控制制度奠定穩固基礎。

(二)規避風險問題在實行全面預算管理的過程中，企業的管理人員需要做好事前的調研工作，并且結合企業的發展情況，編制合理的預算計劃，以此避免不必要的財務風險與采購風險問題發生。利用全面預算管理理念，能夠保證企業在實現自身發展目標的同時，協調企業資源與當前市場環境變化的關系。在具體化與量化管理的同時，幫助企業規避風險問題。

(三)實現戰略化發展目標在開展全面預算管理工作的過程中，從戰略發展的角度入手，加強對財務部門與業務部門的管理力度。通過搭建健全的溝通平臺，對各個部門的權利與基本職責進行規劃與細分，能夠保證各項工作出現風險問題時都能及時找到各部門的管理人員，以此提升經濟活動的效率。全面預算管理還能夠幫助管理者直觀的發現預算目標與實際情況的差異，盡早對可能面臨的問題進行協調處理，實現資金的合理分配與使用。

三、全面預算管理模式在企業中應用存在的主要問題

(一)領導層對全面預算管理的重視度有待提升在企業的實際運營過程中，要想保證全面預算管理工作的順利進行，就需要實現企業各個部門的合作與交流，如果各個部門的領導層對預算管理重視度不足，就會直接影響信息的傳遞速度。即使是企業的預算編制合理，也無法保證順利的執行。由于企業領導層的重視度有待提升，導致全面預算管理工作開展的同時，缺乏專門的預算管理機構作為依托。許多工作人員認為預算管理僅僅是財務人員的分內工作，其他部門只是提供資料與數據，沒有發揮實際的預算管理效用。

(二)缺乏合理的預算編制方式預算編制工作是企業開展全面預算管理的核心，也是提升預算執行力的重要環節。企業采用什么預算編制方式，都會直接對預算目標產生影響。許多先進企業在預算編制的過程中采用了滾動預算法、固定預算法、增量預算法等，對于不同的經營情況，采用不同的預算編制方式。但就大多數企業的實際預算編制情況進行分析，相關的工作人員沒有立足于實際情況，僅僅使用預算管理軟件，導致預算編制準確性無法保證。

(三)預算指標缺乏科學性許多企業在開展預算管理工作的過程中，都明確了將市場作為基礎的重要含義。然而，還有許多企業在預算編制的過程中，沒有對市場的需求變化進行預測與分析，導致企業的內外部環境與預算指標存在較大的差異，不利于預算標準體系的建立，不利于后續經營活動的順利進行。

四、全面預算管理模式在企業中的應用路徑

(一)落實崗位責任制，強化全面預算資金管理力度企業在實際的發展進程中，管理工作主要由人力資源管理、資金管理以及風險控制等各個環節構成。在加強財務管理力度的過程中，財務內控制度的落實情況與預算的執行力有直接的關系。在貫徹全面預算管理理念的同時，只有將預算的目標下達到各個部門與崗位中，才能夠保證工作人員了解自身應盡的職責。如果在各項經濟活動中，企業面臨財務風險問題，能夠盡早找到經手的部門與人員，并采用有效的控制措施，減少不必要的經濟損失。通過優化內部組織架構的方式，保證各部門預算職責的清晰性，還能對員工的工作行為進行約束。在結合市場環境與需求變化的基礎上，開展全面的崗位規劃工作，為財務預算管理工作落實與審查監督工作的順利開展做好鋪墊。與此同時，提升企業的風險管控能力也十分重要。只有結合企業的經營狀況與盈利水平，開展對生產產品市場的分析工作，及時的了解市場的環境變化情況，并且結合企業各個產品的銷售利潤進行分析，才能為后續的預算編制工作開展提供重要的依據。相關的工作人員將風險防范工作做在財務活動開始之前，做好整個流程的監督控制工作，探究企業的償債能力與盈利水平，更加注重各項投融資活動的風險管理工作，并且將全面預算管理工作作為核心，建立健全的財務風險控制機制，才能避免發生不必要的財務風險與經營風險，逐步強化全面預算資金的管理力度。

(二)開展合理的預算編制，保證預算的準確性與科學性企業要開展合理的預算編制工作，采用從上至下的管理方式，由管理人員提出企業的總目標與各個部門的分目標，各個部門根據管理原則、市場預測等等進行預算編制，將完善的預算方案承報給預算委員會，并由預算委員會的人員對預算草案進行審查，做好溝通與反饋工作。在擬定整體組織預算方案的基礎上，經過最高決策層的審批，做好正式的預算工作，并且在各個部門中順利的執行。對于企業預算編制過程中存在的問題，應當利用科學化的編制方式，并且設計合理的編制程序，摒除傳統的預算方式，引入現代化的作業成本法理念。基于作業預算法背景下，對企業的戰略發展目標進行分解，明確企業增值作業與非增值作業，以此制定預算指標。在對企業未來作業量進行預測之后，開展對資源分配工作的管理與控制，做好預算編制工作。由于各個預算執行單位都是將作業量作為基礎，以此來分配企業內部資金的，這一做法能有效提升預算的準確性。企業在開展預算編制工作的過程中，采用分級編制、上下融合的方式，將基層預算組織編制預算作為核心，將實際財務情況與預算方案進行對比分析，以此對預算執行組織進行適當的調整，將更多的資金投入到創造經濟效益的項目中，實行對各個部門預算資金的控制，保證總體預算的科學性。

(三)加快預算管理的信息化建設，完善現金流信息化管理系統首先，企業在應用全面預算管理優勢的過程中，需要引入現代化的信息化技術，并且完善會計信息化系統，開展數據的集成化管理與分析工作，結合其他管理系統數據，逐步完善企業信息化系統。在實時預測與管理的過程中，直觀的掌控財務信息與非財務信息的需求。在整合各個信息化系統的過程中，增強業務部門與財務部門的溝通，保證信息流、資金流的融合，為全面預算管理工作的落實提供依據。企業通過建立各項生產活動中的信息化系統，消除基層管理與管理層之間信息不對稱的問題，避免出現預算松弛的行為。在加快信息化系統建設的基礎上，將預算的執行情況反饋出來。通過動態化的預算監督工作，洞察預算執行中面臨的風險因素，并且保證全面預算管理的靈活性，使全面預算管理更加準確合理。其次，企業要實現預算管理與信息化技術融合，就要更加注重企業的現金流管理，合理的利用財務軟件，不斷的拓寬企業預算管理范圍，實行對業務工作、資金管理的控制。通過完善風險預警模型的方式，強化現金流的預算管理。企業的管理人員要結合發展計劃，對現金流入、流出的情況進行科學化的預測，還能實現資金的平衡性調控。在開展現金流預算管理工作的過程中，保證財務信息的實效性，并且從全局性的角度進行分析，開展科學化的分析與預測工作。只有保證全面預算管理的效用發揮出來，才能保證融資活動的合理性。在預算編制工作完成之后，對預算執行的情況進行控制，結合實際情況進行預算的調整，使用先進的ERP信息化系統，開展數據的集成化分析，并且生成原始的會計憑證，以此逐步加強后續經營活動的監督與控制力度，為戰略性財務發展計劃的制定做好鋪墊。

五、結語

綜上所述，企業貫徹全面預算管理理念，首先就需要創設良好的管理環境，建立現代化管理制度，并且創新經營管理模式，明確預算計劃與預算目標的關系，以實現企業的戰略性發展目標。在開展全面預算管理的過程中，將合理的預算編制作為依托，并且將各個部門的工作內容融入到全面預算管理當中，加強對生產、計劃部門的管理力度。與此同時，在樹立崗位責任制的基礎上，提升預算的執行力，并且引入先進的信息化管理系統，實行數據的動態化管控，加強現金流信息化管理力度，以此推動企業的可持續發展。

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作者：姚芳 單位：中煤科工集團唐山研究院有限公司