煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建對(duì)策

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，煤炭銷售企業(yè)管理成本壓力驟然增加，煤炭銷售企業(yè)成本預(yù)算管理的傳統(tǒng)性、粗放性、單一性和開(kāi)放性等現(xiàn)實(shí)狀況，不僅嚴(yán)重影響了煤炭市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展，而且對(duì)于煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部提高發(fā)展動(dòng)能也將產(chǎn)生制約瓶頸，將會(huì)導(dǎo)致煤炭銷售成本不斷增加，銷售效益下滑。與之相反，構(gòu)建科學(xué)合理的煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理體系，在面對(duì)我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過(guò)程中，將為煤炭銷售企業(yè)準(zhǔn)確把握市場(chǎng)變化趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整煤炭銷售策略創(chuàng)造更多有利條件，從而為煤炭銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)分析；高質(zhì)量發(fā)展

2019年12月16日召開(kāi)的全國(guó)能源工作會(huì)議指出，要穩(wěn)基礎(chǔ)、優(yōu)產(chǎn)能，持續(xù)做好煤炭清潔高效利用工作，積極應(yīng)對(duì)煤炭市場(chǎng)變化，提高煤炭供給質(zhì)量。在新能源和煤炭新政策不斷推出的新時(shí)代背景下，著力加強(qiáng)煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理，積極降低運(yùn)營(yíng)成本便第一時(shí)間成為了企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)導(dǎo)向和關(guān)鍵選擇。煤炭銷售企業(yè)建立完善高效的預(yù)算管理體制，不但可以對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的成本、費(fèi)用等進(jìn)行科學(xué)、合理預(yù)測(cè)，而且能夠通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等手段和途徑，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和規(guī)避企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題，最終為煤炭銷售企業(yè)贏得市場(chǎng)開(kāi)發(fā)主動(dòng)權(quán)、銷售效益鞏固提升等戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.企業(yè)預(yù)算管理邊緣化，預(yù)算方式簡(jiǎn)單粗放受制于我國(guó)傳統(tǒng)煤炭行業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)的影響，煤炭銷售企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度相對(duì)比較薄弱，特別是在一些煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部管理工作常常與煤炭生產(chǎn)礦井交織混合在一起，一定程度上存在著缺少專業(yè)預(yù)算人員、預(yù)算工作沒(méi)有獨(dú)立管理機(jī)制、預(yù)算編制人員預(yù)算意識(shí)薄弱等狀況，甚至有的煤炭銷售企業(yè)將預(yù)算工作劃歸為一項(xiàng)簡(jiǎn)單的同期數(shù)據(jù)比對(duì)，粗略地作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)計(jì)劃參考報(bào)表，預(yù)算工作沒(méi)有得到足夠重視，導(dǎo)致預(yù)算管理處于企業(yè)管理邊緣化，預(yù)算方式完全不是建立在充分調(diào)查研究基礎(chǔ)上的對(duì)企業(yè)運(yùn)行狀況的科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)判。

2.企業(yè)預(yù)算管理脫離實(shí)際，預(yù)算作用缺失嚴(yán)重當(dāng)前很多煤炭銷售企業(yè)在具體管理過(guò)程中，注重于實(shí)際業(yè)務(wù)操作，對(duì)于預(yù)算管理側(cè)重于預(yù)算數(shù)據(jù)的同期比對(duì)和數(shù)據(jù)差異話比對(duì)而已。因此，在編制預(yù)算報(bào)表時(shí)，常常只是根據(jù)現(xiàn)有數(shù)據(jù)推斷預(yù)期數(shù)據(jù)。在推斷過(guò)程中預(yù)算數(shù)據(jù)更多參考計(jì)劃指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行結(jié)果測(cè)算，信息反映不全，預(yù)算時(shí)間短暫，預(yù)算過(guò)程與實(shí)際市場(chǎng)形勢(shì)、管理過(guò)程、成本結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)要素等客觀因素脫離，甚至出現(xiàn)隨意加減數(shù)額，造成預(yù)算差額大，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不能準(zhǔn)確反映企業(yè)運(yùn)行實(shí)際狀況，造成預(yù)算作用缺失。

3.企業(yè)缺少預(yù)算人才，專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)薄弱現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題歸根結(jié)底都與相關(guān)專業(yè)人才不足有關(guān)。煤炭銷售企業(yè)缺少預(yù)算管理專業(yè)人才，是導(dǎo)致預(yù)算工作相對(duì)薄弱的重要原因。當(dāng)前，受經(jīng)濟(jì)下行壓力影響，煤炭企業(yè)人才流失比較嚴(yán)重，大量高校畢業(yè)生受薪酬待遇差異因素影響，選擇煤炭銷售行業(yè)就業(yè)的積極性減弱，造成在煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部預(yù)算人才接續(xù)斷檔。在預(yù)算管理工作中缺少專業(yè)人才隊(duì)伍支撐的現(xiàn)象比較普遍，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作在源頭建設(shè)上，長(zhǎng)期缺少專業(yè)人員對(duì)企業(yè)整體預(yù)算工作做一個(gè)全面、專業(yè)、系統(tǒng)的分析，最終出現(xiàn)預(yù)算沒(méi)有質(zhì)、沒(méi)有量的必然狀況。為此，現(xiàn)今煤炭銷售企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，培養(yǎng)一支素質(zhì)高、專業(yè)性強(qiáng)、有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算人才隊(duì)伍，迫在眉睫。

4.企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的管理機(jī)制有待完善在煤炭銷售企業(yè)實(shí)際運(yùn)行管理過(guò)程中，企業(yè)習(xí)慣于將總預(yù)算層層分解至各部門后不做后續(xù)跟進(jìn)和復(fù)盤測(cè)試。由于沒(méi)有定期或不定期對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制與監(jiān)督，缺少通過(guò)控制與監(jiān)督手段強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力，造成企業(yè)實(shí)際運(yùn)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)差距增大，預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離目標(biāo)，最終導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和準(zhǔn)確修正預(yù)算。

二、構(gòu)建煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理體系的對(duì)策及建議

1.建立健全煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理體系建立健全煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理體系，對(duì)于提高預(yù)算管理實(shí)效具有重要作用，健全的預(yù)算管理體系，為預(yù)算管理工作的順利實(shí)施提供了制度保障基礎(chǔ)。對(duì)此，煤炭銷售企業(yè)可以構(gòu)建雙線型管理體系，確保煤炭銷售預(yù)算管理工作能夠得到扎實(shí)有效的實(shí)施和開(kāi)展。第一條預(yù)算管理線路：煤炭銷售企業(yè)要建立明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和權(quán)限的預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)線。煤礦銷售企業(yè)要建立以經(jīng)理、副經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)層為主，并聯(lián)合各分管主要業(yè)務(wù)部門，如財(cái)務(wù)科、勞資科、計(jì)劃科、企管科等職能科室負(fù)責(zé)人組成的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行企業(yè)年度、季度和月度預(yù)算編制的審核、實(shí)施、管理、指導(dǎo)、監(jiān)督、考核。第二條預(yù)算管理線路：設(shè)置預(yù)算管理工作網(wǎng)格式管理崗位責(zé)任和考核職責(zé)，將預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)量化賦值，用指標(biāo)承擔(dān)的方式落實(shí)到具體責(zé)任人身上，以各分管領(lǐng)導(dǎo)、科室科長(zhǎng)、班組長(zhǎng)為主要承擔(dān)主體，分解細(xì)化至每名銷售員、調(diào)運(yùn)員、材料員、基層管理員和普通員工具體工作之中，下發(fā)年度、季度、月度預(yù)算指標(biāo)量化責(zé)任告知書面材料和相關(guān)工作指南或操作手冊(cè)。在實(shí)現(xiàn)層層分解企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)上，實(shí)施跟進(jìn)和復(fù)盤檢測(cè)。通過(guò)建立網(wǎng)格化預(yù)算管理機(jī)制，提升預(yù)算管理成效，明確全員預(yù)算管理職責(zé)，進(jìn)而不斷完善符合本企業(yè)發(fā)展需要的預(yù)算管制度和預(yù)算工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等，真正發(fā)揮出構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理體系的重要作用。

2.加強(qiáng)預(yù)算工作人員業(yè)務(wù)管理和工作指導(dǎo)煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理工作比較復(fù)雜，因此必須加強(qiáng)預(yù)算工作人員業(yè)務(wù)管理和工作指導(dǎo)，為有序地開(kāi)展預(yù)算管理工作創(chuàng)造條件。一是強(qiáng)化預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)管理。預(yù)算編制人員要通過(guò)預(yù)算編制工作盡量做到將總成本細(xì)化，確保科學(xué)合理地細(xì)化分配到各項(xiàng)工作中，并且要求建立切實(shí)可行指導(dǎo)意見(jiàn)，為具體基層工作落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)提供措施和抓手。同時(shí)，煤炭銷售企業(yè)還可以通過(guò)加強(qiáng)編制預(yù)算工作人員的業(yè)務(wù)管理對(duì)成本進(jìn)行權(quán)衡、管理，盡可能地實(shí)現(xiàn)煤炭銷售效益最大化。在具體預(yù)算工作人員業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，預(yù)算人員應(yīng)當(dāng)充分依據(jù)煤炭銷售企業(yè)制定的成本計(jì)劃、年度銷售計(jì)劃、季度材料計(jì)劃、月度費(fèi)用計(jì)劃。同時(shí)，還應(yīng)充分考慮成本消耗定額及可回收材料、不回收材料的成本支出。二是加強(qiáng)預(yù)算編制的審核。煤炭銷售企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中，要嚴(yán)格依據(jù)煤炭銷售工作需求，對(duì)年度經(jīng)營(yíng)工作預(yù)算方案、季度經(jīng)營(yíng)工作預(yù)算方案、月度經(jīng)營(yíng)工作預(yù)算方案進(jìn)行綜合分析和行業(yè)研究比對(duì)，并形成從基層班組到科室再到公司全局的預(yù)算匯總方案，提交至各主管部門和具體操作部門，匯總意見(jiàn)和建議，最終由企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合審核。三是加強(qiáng)預(yù)算分析和階段性復(fù)盤測(cè)算。預(yù)算分析是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)，主要就是指對(duì)預(yù)算的每一環(huán)節(jié)的可操作性進(jìn)行分析，及時(shí)掌握和了解造成預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間偏差的原因，并及時(shí)準(zhǔn)確地采用針對(duì)性的糾正措施，提升預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。通常情況下，我們可以按照企業(yè)運(yùn)行的時(shí)間進(jìn)行周期性預(yù)算評(píng)估，調(diào)整預(yù)算方案，使預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)為企業(yè)高質(zhì)量運(yùn)行提供可行性方案和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，并提出相應(yīng)的整改措施。

3.煤炭銷售企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的管控和監(jiān)督煤炭銷售企業(yè)在預(yù)算管理工作中，應(yīng)采取有效的措施對(duì)落實(shí)預(yù)算方案的過(guò)程進(jìn)行管控和監(jiān)督，從而減少經(jīng)營(yíng)管理預(yù)算與實(shí)際運(yùn)行之間的差距，提升經(jīng)營(yíng)預(yù)算的權(quán)威性。一是加強(qiáng)預(yù)算人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)。一方面組織人員系統(tǒng)培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。另一方面，企業(yè)應(yīng)積極對(duì)業(yè)務(wù)人才搭建管理平臺(tái)和給予優(yōu)厚待遇，吸引人才為企業(yè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，讓預(yù)算工作真正發(fā)揮加快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要作用。二是加強(qiáng)預(yù)算的控制與監(jiān)督。首先，要加強(qiáng)落實(shí)預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程控制，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)，將年度預(yù)算分解至季度、月度預(yù)算，通過(guò)分期完成情況，確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其次，預(yù)算目標(biāo)一旦確定，原則上不允許更改，若有預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)履行授權(quán)審批程序。對(duì)于無(wú)憑證，未經(jīng)程序?qū)徟捻?xiàng)目支出，不予支付。對(duì)于日常業(yè)務(wù)超預(yù)算可以質(zhì)疑，讓相關(guān)人員查找原因，必要時(shí)可以追究相關(guān)人員和部門責(zé)任。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于全面預(yù)算管理視角，構(gòu)建科學(xué)合理的煤炭銷售企業(yè)預(yù)算管理體系是非常重要的，可以發(fā)揮全面預(yù)算控制的導(dǎo)向性作用，及時(shí)調(diào)整銷售策略，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：王春霞 單位：琿春礦業(yè)有限責(zé)任公司銷售分公司