制糖企業集團全面預算管理

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【摘要】主要介紹制糖企業集團全面預算管理的理念與內涵、編制原則、目標、組成部分、各部門在全面預算管理中的職責、各級單位的全面預算編制以及運行中存在的問題，并提出應對措施。制糖企業集團通過實行全面預算管理，可降本增效，實現企業的高質量、可持續發展。

【關鍵詞】制糖；企業集團；全面預算；管理

1前言

近年來，世界食糖連年增產，印度、巴西、泰國等主要產糖國大量出口，國際糖業市場持續供過于求。隨著我國制糖行業競爭日趨激烈，糖業企業的生存發展壓力越來越大。為了降成本、增效益，更好地發展，2018年11月，南寧糖業股份有限公司開始啟動全面預算管理工作，下屬各糖廠（子公司）迅速響應，全面動員，堅決貫徹實施，全面預算管理工作全面鋪開。制糖企業集團全面預算管理作為一個系統管理，是將制糖企業集團的戰略目標分解落實，包括全額、全員、全過程，對集團公司（糖廠）所有資源、所有活動進行規劃、整合、分配、合理利用，以實現節能降耗、降本增效，實現糖企（部門）的目標（指標），實現企業的良性發展。通過2019年全面預算管理的運行，逐步在計劃開支、資源配置、成本控制、降本增效、扭虧增盈等方面發揮作用，南寧糖業的生產經營發展取得了良好效果。

2全面預算管理的理念與內涵

全面預算管理工作的理念：充分利用有限的資源（資金、人力、物力），細致籌劃預算，科學規劃安排，最大限度地挖掘潛力，安全生產，高效經營，節能降耗，增收節支，創造最佳效益。全面預算的目的是營造預則立、做事先做預算的氛圍，使預算觀念深入人心，使預算執行變成潛意識，變成工作習慣，日常工作圍繞預算來開展，全體員工都參與到生產過程的成本控制、效益提升中來。全面預算管理內涵包括四個部分：（1）指標預算：各種生產經營指標的預算及實現預算所需行動計劃；（2）投入（資金、人力、各種資源）預算：結合企業的資金能力，量入為出，追求效益最大化，以及執行預算所需要采取的有效行動；（3）產出（效益）預算：投入的資金取得的效果（效益）；（4）定期對預算執行、完成情況進行分析對比，糾偏揚長，總結提高，實現企業的目標。

3全面預算編制原則

全面預算編制遵循自上而下、自下而上、幾上幾下的原則。預算要量入為出，編制預算要以少花錢多辦事、厲行節約、降本增效為出發點。花錢必問效，無效要問責。通過預算明確員工薪資來自企業效益，企業盈利員工才有保障，收入才有來源，員工收入與企業利益息息相關。凡開支，必預算；無預算，不開支；先預算，后開支。無法避免的預算外開支，經專項審批后方可開支，計入該部門的次年預算內。制糖企業的生產決定于原料甘蔗量的多少，因此農務部門是全面預算管理工作的先行部門，生產部門、各職能部門按照農務部門提供上級核定后給出的原料蔗量及核定的費用定額做出本車間、本部門的生產工作預算。

4全面預算管理工作的具體目標

年度預算作為年度生產經營方針目標的具體指標，本年度工作圍繞年度預算來開展。各級具體目標如下：（1）集團公司目標：戰略發展及年度方針目標；（2）廠級目標：年度生產經營目標；（3）部門目標：年度生產經營（工作）目標；（4）個人目標：年度崗位工作目標。

5全面預算的組成部分

集團公司預算由集團公司預算、下屬糖廠（子公司）預算組成。糖廠（子公司）級預算由廠內各車間、部門預算組成。各車間、各部門是一個預算編制、責任主體，負責本車間、本部門的預算編制、執行、分析、總結。

6各部門在全面預算管理中的職責

財務部門在全面預算管理工作中主導編制、匯總、協調。政工、企管、內審部門在全面預算管理工作中主導監督、考核、評價。

7各級單位的全面預算編制

7.1集團公司預算編制

開展制糖企業外部、內部環境分析，從政策、經濟、技術、環保、市場、機遇、挑戰、條件、優勢、劣勢等方面進行分析，結合集團公司中長期發展規劃并把未來一年的生產經營工作進行規劃，確定預算目標。依據年度生產經營目標，對各項工作進行分解分工，確定主要經濟指標、定額，下達給各下屬糖廠落實執行。

7.2廠級預算編制

（1）開展企業外部、內部環境分析，可從政策、經濟、技術、環保、市場、機遇、挑戰、條件、優勢、劣勢等方面進行分析，并把未來一年的工作進行規劃，確定預算目標，借助經驗數據、日常的積累，加上前瞻預見性，對所具備的資源人財物要量入為出，科學安排。（2）依據年度生產經營目標，對各項工作進行分解分工，廣泛收集整理歷史數據、經驗，充分研究討論，獲取各方面意見，按照上級下達的預算定額，將預算資金細分到各項工作、各個開支項目下，結合量入為出、降本增效的原則，編制開支項目及計劃、預計取得的指標、成果。

7.3部門預算編制

7.3.1農務預算主要內容包括：甘蔗量、蔗糖份、種植面積、良種率、各項費用支出等，農務費用預算包括甘蔗款、運費、甘蔗發展綜合費用。原則：通過編制、執行預算進一步明晰原料甘蔗發展規劃、目標、策略、投資重點、實施措施、取得的效果、存在的不足等，用預算指導工作，開展訂單農業作業，指導甘蔗種植生產；日常工作圍繞預算來開展。

7.3.2生產預算主要內容包括：各項生產（安全）指標、各種物耗及費用支出。原則：用預算指導工作，各生產車間根據經上級部門審核后的農務部門預算的甘蔗量及公司（廠部）下達的可用資金額度、生產計劃來做本車間的預算方案，并隨預算觀念意識的強化逐步將預算分解到工段、班組、個人。要制定詳細的全面預算方案，定出有效措施及指標，以預算促生產、控成本。要精打細算，用好檢修費用，技改項目要進行嚴格論證，量入為出，確保技改效果。

7.3.3資金、利潤預算主要內容包括：現金流量預算表（資金需求、來源預算）；整體經營情況預算（利潤預算）；與會計（核算）報表相適配的相關預算資料。

7.3.4采購預算根據生產期經歷時間、產品產量、所需原輔材料、日常消耗、檢修、技改項目等，按照厲行節約、高性價比、合理庫存等原則編制年度采購預算。

7.3.5工資總額預算主要內容包括：（1）根據集團公司核定的工資總額，以工資、加班費、獎金、各種津貼等形式，按本單位實際結合與（績效）指標掛鉤等原則做工資分配預算。（2）科學設置績效掛鉤方式，充分發揮薪酬分配的激勵作用。

8制糖企業集團實施全面預算管理存在的問題及應對措施

通過實施全面預算管理，效果良好，各部門的預算意識、預算觀念逐步提高，先預算后開支，無預算不開支、量入為出、降本增效等理念逐步被員工理解和接受，工作目標清晰，部門協作加強。生產檢修費用等費用得到有效控制，下屬糖廠（子公司）的各項費用也進一步得到強化控制。通過廠際間、公司與廠之間的溝通交流，通過全面預算管理工作實踐，特別是部門預算的編制和實際對比分析，使管理人員和業務人員全面預算方面的知識、預算觀念、業務水平有了明顯提高。但還存在一些問題，需制定必要的應對措施：

8.1存在的問題

（1）預算系統的完善、全面預算管理理念的宣傳上還需進一步加強。（2）少數管理人員對預算的嚴肅性及目標分解認識不到位，先預算后開支，無預算不開支的意識還需加強；部分車間預算未分解到工段、班組。（3）由于是預算的初始階段，一些部門的預算員或目標分解人員，存在理解和認識上的偏差，預算的編制還比較粗放，有出現拋大預算和漏項情況；部門溝通、協作有待加強。（4）對費用開支、超支的考核還需繼續完善。

8.2應對措施

（1）把成熟的計劃管理方法提升到全過程、全要素、全覆蓋的全面預算管理的新高度，以預促立，抓預算，促生產，進一步提升生產經營效果，保持持續發展的良好勢頭。（2）進一步加強全面預算管理意識、知識方法、重要意義等方面的宣傳、培訓，促進觀念更新，提升預算業務人員工作水平，使全面預算、先預算后開支、無預算不開支、量入為出、開支問效、降本增效觀念深入人心。（3）完善預算數據統計、反饋辦法，及時反饋預算進度、數據，促進部門協作，進一步強化算賬意識、降本增效意識。細致算賬，合理配置資源，科學安排支出，使預算編制做到不重不漏，合情合理，有效控制費用，提升生產效能，提高經濟效益，實現“成本最優，效益最大”。（4）加強考核，以扎實的基礎為全面預算管理、降本扭虧、效益提升提供充足的動力。

9小結

當前，我國經濟發展仍然面臨內外部復雜多變的環境，糖業市場也充滿各種不確定因素。為了企業更好地發展，制糖企業集團實行全面預算管理很有必要。制糖企業集團可通過實行全面預算管理促生產，以改革促發展，達到降本增效的目的。全面預算管理需要長期堅持，持續推進，以促進企業經營管理提高、進步、完善，更好地實現糖業二次創業和糖企的轉型升級，實現高質量、可持續發展。

作者：劉紹新 單位：南寧糖業股份有限公司