企業全面預算管理困境及對策探討

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摘要：隨著全球經濟一體化趨勢的發展和加劇，更多的企業將面臨嚴峻的挑戰和更加激烈的競爭環境。如何在行業競爭中生存發展和壯大，實現企業價值最大化成為企業的首要問題。政府部門多次下發文件要求國內大中型企業應建立全面預算管理制度，提高企業的生產經營管理水平，全面預算管理作為企業財務管理的重要內容之一，對于提高企業經營管理水平，促進企業長期可持續性發展具有深遠的意義。本文闡述了預算管理的概述，對目前預算管理中存在的問題進行了羅列，并在此基礎上提出如何加強全面預算管理的對策建議。

關鍵詞：全面預算管理;困境;措施

在企業經營管理中，全面預算管理不僅是企業執行財務控制的重要依據，也是企業進行業績考評的重要標準。目前我國企業在全面預算管理方面存在很多方面的問題需要解決，對我國企業的健康發展存在一定程度的限制與制約。因此通過本文分析當下問題，全面貫徹落實預算管理在對于提高企業經濟效益上具有深遠的意義。

1全面預算管理的內涵及作用

1.1全面預算管理的內涵。全面預算管理是指企業在戰略目標的指引下，對未來的經營活動和相對應的財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過在執行過程中的控制，將實際完成情況與預算目標不斷比照和分析，從而及時指導企業經營活動方案的調整，以此幫助管理者更加高效地管理企業，并最大程度地實現戰略目標。全面預算管理是圍繞企業預算而展開的一系列管理活動，包括預算的編制、預算的執行、預算的分析、預算調控和預算考評等多個方面。1.2全面預算管理的作用。1.2.1加強信息溝通。在預算過程中，是企業由上往下各層以及各部門橫向信息之間相互傳遞的過程，全面預算管理在企業內部管理信息的溝通過程中提供了正確及有效的渠道，有利于企業上下層互動和橫向協調，極大地提高了企業的經營管理效率。1.2.2制定企業戰略目標。編制企業預算，實際上是對企業戰略目標和企業發展制定近期規劃的各項指標的具體活動，通過對目標的建立，從而指導企業各項經營活動按設定的目標運行。1.2.3有效利用資源。通過全面編制預算，可以促使企業能圍繞設定的目標有效地利用資金、專項技術、物資能源和市場渠道等各種資源，以達到企業經濟效益最大化的目的。1.2.4業績考評。全面預算數據能提供給評價部門，作為對企業職工業績考核的客觀標準，借助預算與實際成績的差異進行分析，能幫助企業管理者發現企業管理中的薄弱之處，從而對未來的管理進行改善和加強。

2企業全面預算管理中存在的主要問題

2.1對企業全面預算管理重視度不高。國有企業進一步的深化改革，有部分企業逐步改制成國有控股和民營企業聯營的模式，對企業的經濟效益更加關注，而對企業內部管理的工作重視不足，甚至于忽視的地步，從而使得企業預算管理只能停留于形式而無法落實下去，有的在觀念上存在著錯誤的認識，覺得預算管理只是財務部門的工作，和別的部門不存在關系等，這些因素的存在使預算管理建設體系無法真正實施下去，從而全面預算管理無法在企業內部實施，影響了企業長遠戰略目標的實現，時對企業長遠效益造成影響，對企業經營的可持續發展也形成阻礙。2.2全面預算指標編制不科學。第一個層面是預算目標的編制受人為因素干擾比較多，沒有真實體現企業的實際情況，例如，管理層為了增加業績而提高預算指標，然而執行層則因為考核目的而降低預算指標等，結果使得目標不是定得太高無法實現，就是目標定得太低沒有挑戰，造成預算編制脫離軌道，從而使得預算失去參考價值；第二個層面上預算人員的專業能力和知識儲備上也影響了預算的編制質量，預算計算方法比較單一，大多是憑經驗估計缺少定量定性分析，再加上收集的信息資料偏少，不考慮實際情況強制下壓指標，使預算工作流于形式。2.3企業全面預算管理缺乏執行力。現代企業全面預算管理的執行力，是影響企業預算管理落實的重要因素之一。如果企業的預算管理執行力長期處于比較低的情況下，就很難實現企業預算管理目標。預算范圍和預算準確嚴重影響到企業預算管理的執行效力，對于預算范圍的統籌在企業預算范圍單一的因素下，將會加劇預算變更的復雜和煩瑣。并且在接受全新項目時，如果缺乏較為寬松的預算范圍，就需要再次開展第二次預算，這在一定程度上造成企業全面預算執行效率停滯不前。2.4企業缺乏全面預算控制和分析機制。企業的全面預算管理大多只注重預算指標下達，以及預算編制與匯總方面的事項，但對預算執行中進行有效的控制和分析不夠重視，并且預算數據指標一般來源寬泛和數據量多等情況，一旦企業沒有進行有效地監督與控制，在執行中不能及時準確地獲得各項預算數據，就會形成預算執行上脫節，從而無法做到進一步全面深入地分析，以至于不能充分發揮預算管理的作用。2.5企業全面預算考評制度不完善。目前一些企業只注重預算的編制，沒有建立有效地預算考評制度，從目前的情況來看，建立考評機制具有重要的意義，如果沒有考評機制來約束，預算就失去其應發揮的作用，預算的執行效率也會低下。如果沒有科學的考評機制來保障，預算在執行過程中也得不到有效控制，從而就會把責任歸咎于預算制定上，無法提高企業各執行層人員的積極性。

3企業全面預算管理問題的改善措施

3.1提高企業人員對全面預算管理的參與程度。企業應采取多種方式和渠道進行全面預算重要性的宣傳，時加強對員工在全面預算方法上的培訓，通過培訓讓員工懂得企業全面預算管理和自身的工作業績考核密切的關系，從而使企業員工能明確企業預算而需要去認真對待。企業管理層要做到全局性的統籌，并且樹立預算管理不僅僅是財務部門自己的事，對于企業全面預算是否符合企業的發展現狀來說財務部很難依據現有的數據做出客觀的判斷，全面預算在企業實施中需要管理層的高度重視與支持并需要全體員工一起參與進去。3.2加強預算編制工作，提高預算的合理性和科學性。預算編制工作是整個預算活動的基礎，在全面預算管理編制過程中，需要按照從管理層到執行層順利完成各大目標分解到小目標的過渡，從而去完成各項預算指標的制定，各級部門在完成編制全面預算后需要將最終的預算結果上交給單位預算管理部門，再通過反復的核查和科學的測算，并結合本企業發展的情況以確保預算的合理性和科學性，通過下發公司文件對全面預算的內容進行最終落實。另外當預算執行與編制發生偏差時，要及時分析差異產生的原因并采取科學合理的措施，并且將責任進一步落實到個人，時規范全面預算工作的編制流程，完善激勵獎懲制度進行人員行為的約束，調動財務人員的工作積極性。企業在經營管理中多吸納基層的人員參與進來，以此充分發揮全面預算管理工作的各項職能，從而實現企業管理和預算控制的目的。3.3落實預算管理的執行力。在全面預算的管理過程中，預算執行力是不能忽略的一個重要環節，這是全面預算工作效果的重要因素之一，想要落實好全面預算執行力，企業就要制定一套完善的預算管理體系，并制定科學有效的企業成本管理制度，以此做好相應的預算編制工作。做好預算前基礎數據的采集工作，并制定全面預算管理的體系來確保預算的管理工作和基礎工作的科學有效地開展。3.4加強預算的控制并及時預算調整。預算管理在執行中要落實經營策略強化預算控制，因此要建立一套內部控制架構來加強預算的控制。首先要完善公司管理結構，加強企業文化建設。在企業管理架構下制定管理層與執行層之間的關系規則，營造有利于預算管理與控制的環境；其次預算的剛性原則，預算是約束各項經營活動的依據，一旦確定必須嚴格執行，在執行中不僅需要考慮內外部環境變化與有關事項的發生以及業務流程結構性發生變化對執行的影響，而且要按照規定的程序及時預算調整，避免違規操作，以保證預算控制的有效性；再次預算控制要以成本控制作為基礎，控制現金流量為核心，保證資金運行的高度集中，降低財務的風險；最后要建立信息反饋和預警機制，在執行中收集分析相關信息，根據反饋來的信息作出相應決策以建立有效地預算預警機制，控制企業經營中的風險來減少不必要的經濟損失。3.5完善預算績效和考評機制。全面預算管理不僅僅是找出實際執行結果和預算目標之間的差異，更重要的是差異產生的原因，明確各執行主體的責任，便于在以后的工作中進行改正，提高企業經營管理效率。首先建立公正科學的績效評價指標，對員工進行有效評價的前提是標準的公正性和科學性，企業需要明確績效考核指標并嚴格執行；其次薪酬獎勵一定要與績效評價結果掛鉤，這樣才能夠發揮薪酬激勵的效果；最后在評價標準的情況下增強業績評價的靈活性，企業可以針對不崗位、不工作級別設立不的考核評價方法。

4結語

總而言之，企業加強全面預算管理的工作，不僅可以提升整體的管理水平，時還能促進企業發展的空間。企業應從自身的實際出發，提高企業人員對全面預算管理的參與程度并制定科學合理的預算，時落實預算管理的執行力，加強預算執行過程中的控制，落實企業預算事中和事后分析與總結的考核，完善績效考評機制，企業管理層要在思想上高度重視對全面預算的管理工作，實現企業健康可持續發展。

參考文獻

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作者:程小玉 單位:合肥高新城創建設投資有限公司