我國企業全面預算管理的問題及對策

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關鍵詞：全面預算管理；重要性；問題；對策

一、企業全面預算管理的內涵

預算管理是我國在從計劃經濟向市場經濟轉變的過程中從西方引入國內的，目的主要用于控制企業費用，降低企業成本，提升企業凈利潤。隨著企業管理系統信息化的發展，預算管理逐漸轉變為全面預算管理。全面預算管理是指在企業編制預算過程中將企業各部門，各層級，各生產要素，企業資金流，人力資源等各方面的信息納入預算管理，在企業戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

二、企業全面預算管理的重要性

首先，全面預算管理可以提升戰略目標的實現。企業的戰略目標通常是一個模糊化、概念化的長遠規劃，而全面預算管理是讓這種長遠規劃變為現實的有用工具。全面預算管理通過將企業長期戰略目標細化分解為中短期目標，然后通過年度、季度、月度的指標預算來進行落實。其次，全面預算管理可以降低企業的經營風險。企業通過編制全面預算，可以預計下一年度，甚至近幾年十幾年的經營狀況，以便企業管理者通過參照預算的結果，發現公司潛在的危機與商機，及時采取相應的防范措施和主動態度，從而為規避風險和尋找商機提供了保障。再次，全面預算管理為績效考核提供了參考依據。企業將中長期的預算分解成年度、季度、月度指標預算，而企業管理者會不定期對各階段的指標預算與執行情況進行對比和分析，作為對企業員工的獎懲依據，從而最大限度地調動企業員工的工作積極性，也為實現企業的戰略目標提供了保障。最后，全面預算管理可以促進企業收入的提升和成本費用的節約。企業通過預算管理與績效考核相結合的管理機制，對預算的完成進度進行獎懲考核，能在最大范圍內激勵企業員工追求高的收入增長，并增加成本控制的意識。

三、企業全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理形式化

在現代大部分企業中，預算大多由財務部門牽頭草擬，并最終由財務部門來審核完成，導致各部門認為預算是財務部門的事，跟其他各部門沒有任何關系，在編制預算過程中也只是走過場，敷衍了事，工作落實不到位，過于形式化。由于企業不夠重視或者忽視預算管理，使得預算管理在企業內部無法有效開展，這不僅影響企業的短期利益，也會影響企業長遠目標的實現，對企業的長遠發展造成各種問題。

（二）全面預算編制準確率不高

大部分企業對預算的編制不是很重視，沒有特別的去參加各種培訓學習，往往僅依賴財務部門人員，在現有財務數據的基礎上，一般采用平均分攤法，來預估下年度的變動費用；在現有固定費用的基礎上，加加減減預估出下年度的固定費用，這樣就構成了全年度的預算表。而財務部門一方面所擁有的財務數據比較匱乏，對企業狀況了解不夠全面，并且與市場信息不相匹配，從而導致預算數據失去了原本的意義；另一方面，財務部門人員的財務專業知識和業務能力，參差不齊，往往會導致編制的預算前后矛盾、沒有嚴謹的勾稽關系。再加上預算的編制往往是年底著手準備編制，而年底是財務部門比較忙的時間段，根本沒有過多的時間和精力去一一核實數據的真實性，導致預算的數據與實際偏差較大，使得預算失去了原本的參考價值。

（三）預算控制不到位

企業往往重視全面預算的編制，但在實際執行過程中卻疏忽對預算完成情況的管理。或者企業往往重視年度的預算執行情況，沒有對預算進行事前、事中的監督控制，導致年底發現預算與實際執行發生重大差異時，已經錯失了改變經營策略的最佳時機，從而使企業經濟利益受到影響。或者企業沒有預算預警機制，當在執行過程中發現問題時，并不能及時提醒管理者去調整經營的方式方法。

（四）預算編制不科學

許多企業在預算編制過程中，主要由財務人員利用相關財務數據編制，而財務人員為避免麻煩，根本沒有對企業的實際情況做合理預測，也沒有和各部門，各管理人員進行有效溝通；或者預算數據并不是根據相關經營狀況、采用科學的方法編制，而是主要由相關領導根據自己的經驗判斷，自行決定。這些問題導致預算數據只是財務數據的異動，使預算結果缺乏科學性、合理性、權威性。

（五）考評機制不完善

完善合理的考評機制有助于在企業中實現公平的競爭環境。但在實際過程中，有許多企業并沒有嚴格按照考評制度進行考核，沒有明確各部門、各人員相關責任，一旦預算與實際執行情況存在差異時，當事人往往會找各種借口推卸自身的責任，導致企業的預算無法得以落實。

四、企業全面預算管理的改進措施

（一）加強宣傳教育

企業在全面預算管理工作中，應積極宣傳教育，要求企業各部門全程參與預算管理活動的編制、執行、控制、考核分析以及績效考評等各個環節中來。首先將預算管理列入企業的文化中，讓全員意識到預算管理的重要性，并意識到預算管理與自己的工作環環相扣，從而調動并激發全員的工作積極性；其次，企業應不定期組織相關專家對人員進行系統培訓，提高預算編制人員的專業能力，或者組織內部人員，去參加各類財務知識的學習，以提升自己的專業知識；再次，建立完善的預算管理組織架構，明確各部門的工作職責，落實第一責任人，并規范預算管理的操作流程，使之在預算工作中能及時解決各種問題，提高工作效率，為全面預算的執行提供保障，也為實現企業的戰略目標保駕護航。

（二）采用適宜的預算編制方法

公司全面預算管理制度包含經營預算、投資預算和財務預算。其中經營預算主要包括銷售預算、生產預算、人工預算、營業費用和管理費用預算等；財務預算包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表等；投資預算，具體反映何時投資、投資多少、資金來源和投資收益等。針對不同的業務，企業可以采用多種預算編制方法相結合，以達到企業預算的準確性、合理性。對于隨市場和經濟條件影響而進行同步調整的預算，如銷售預算，可以采用滾動預算法；對于辦公設備、運輸設備等固定資產類的預算，可以簡單的采用固定預算法；對于不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目的投資預算，可以采用零基預算方法。

（三）加強對預算管理事中、事后的監督

對于全面預算管理，我們不僅要重視事前的編制，也要注重事中和事后的執行與監督，定期召開預算執行分析會，全面分析預算管理中每項指標的執行情況，分析差異產生的原因，針對不同的原因，及時采取不同的解決措施。若是預算編制時人為原因造成的差異，則及時調整預算數據；若是企業內外部環境變化引起的，則采取相應的對策，及時采取應對措施，將差異降至最小，保證公司的利益最大化。同時也可利用企業信息化系統，建立預算預警機制，當預算與實際生產情況不一致時，能及時警示預警，讓企業經營者能即時發現問題，達到解決問題的目的。

（四）提高預算編制的科學性和合理性

預算編制是是全面預算管理的基石，預算編制結果的好壞，將直接影響企業戰略目標的實現。因此在預算編制過程中需要采用科學的方法，比如采用增量預算，彈性預算，項目預算，零基預算等不同預算編制方法，針對不同部門，不同業務等做針對性的預算編制。在預算編制過程中，我們還可以充分利用企業的信息化系統，利用大數據，智能化等方式對企業現在經營狀況做出合理、前瞻性的預測，根據這些預測結果來進行編制預算，從而減少預算編制過程中的盲目性和隨意性，達到預算編制的合理化要求。

（五）建立完善的考評機制

企業應根據預算完成情況，對不同級別、不同崗位、不同部門編制相應的績效考評制度，以求公平、公正、公開，達到最大程度調動全員的工作積極性，從而達到全面預算管理的目的。針對高管考核，應重點傾向于企業預算的整體完成情況，如根據銷售預算、利潤預算等指標的完成情況，進行績效獎懲考核；針對部門負責人，應重點考核部門收入預算、部門費用預算等指標的完成情況；針對各部門的普通員工，應根據各部門的考核指標，分解到個人的預算目標進行考核，同時還應參考平時對領導及各部門之間的配合度、工作主動性等柔性指標進行考核，獎懲分明，最大限度地調動員工的積極性。

五、總結

加強全面預算管理的建設，已成為現代企業發展的重要途徑和方法，要想在當下激烈的市場競爭環境下占有一席之地，必須構建完善的全面預算管理制度，提高企業核心競爭力，最終實現企業的戰略目標。

參考文獻：

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[2]程偉強.企業全面預算管理實施中存在的問題及建議[J].財會學習,2018(20).

[3]孫磊.淺談企業全面預算管理的困境及對策[J].經貿實踐,2018(17).

作者：王秀華 單位：上海互普信息技術股份有限公司