企業預算管理問題及對策

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摘要：國內各行業的競爭逐漸激烈起來。對企業而言，在企業的內部建立起科學合理的預算管理機制成為提升自身競爭力的關鍵。本文分析了企業在預算管理方面的主要內容，并分析了預算管理對企業的重要性，同時找出當下在企業中存在預算管理方面的問題，最后提出提升企業總體預算管理水平的對策。希望本文的研究對各行業的整體發展是有所幫助的。

關鍵詞：企業預算管理問題對策

近年來國內經濟已經進入到新常態的階段，經濟呈現出穩步增長的態勢，而科技正在迅速發展，社會發展與生產對各方面資源的需求不斷增加。各企業之間的競爭是多方面的，這對內部管理造成了一定的壓力。為了在充滿競爭的氛圍中占據一定的社會地位，國內的諸多企業開始在預算管理方面加強改進，預算管理在企業管理中有著非常關鍵的地位，也包含著豐富的內容。

1企業預算管理的內容

1.1經營預算管理

經營預算是指企業日常發生的各項成本活動的預算。它管理的內容主要包括銷售預算管理、生產預算管理、直接生產材料、人工預算管理等內容。(1)銷售預算管理。企業主要是為客戶提供各方面的產品與服務，企業主要是分析產品在社會上的需求量以及銷量變化，對自身的業務量進行合理的預測。對自身提供的服務在市場上的發展形勢進行分析和評估[1]。這樣可以及時掌握行業的動向，在生產預算上也能作出合理的調整。實際上企業的實際營收入主要是由銷售預算決定的，因此企業對這方面的完善與改進一定要加強重視。(2)生產預算管理。企業的生產方式主要是為客戶提供各方面的產品與服務，生產預算也是企業的重要預算管理內容。主要是通過對企業的實際作業情況進行分析，對其中的運輸、人工、車輛維修等方面的成本進行合理的預算。保證企業的間接以及直接成本可以在可控制的范圍內容[2]。否則未來讓企業的經營成本得到更好的控制，企業就要對生產預算實施適當的調整。企業取得多少營業收入，也是受到生產預算的主要影響，生產成本也是企業主要的資金消耗方式，在這方面進行合理的預算，企業要進行適當的調整。

1.2資本預算管理

資本預算管理是用于規劃如何給具有長遠意義的重大項目投資提供資源支持。在企業中主要包括采購新設備、投資新設施等投資預算。

1.3財務預算管理

財務管理主要是企業的財務部門對企業的資金支出、收入以及負債等財務信息進行分析。這樣可以預測企業的生產經營以及銷售方面的情況[3]。便于企業作出科學的決策。

2企業預算管理的重要性

2.1優化企業的資源配置

企業不斷對預算管理實施優化以及改進，可以讓自身的經營方式逐漸轉變為集約型的形式，這樣可以讓企業的管理效率以及管理質量實現全面性的提升。企業可以結合企業內各個部門在實際運行中收入以及支出制定出科學的預算，并加強對預算的管理以及控制。這樣可以便于全面掌握企業的運行情況[4]。對企業各方面的資源進行優化配置，也促進企業實現更加健康穩定的發展。

2.2提升企業的管理水平

國內各行業不斷進步和發展，各行業也是得到不斷改進和完善，各方面的產品生產不斷擴大規模，促進廣大企業也是得到有效推動。這種局面下以往企業沿用的管理模式是無法滿足現實需求的。需要對管理模式作出改進，提升企業整體的管理水平以及質量[5]。因此企業就要借助先進的管理理論以及科學的技術，加強對企業各方面生產經營情況的分析和對比，制定出更加全面實用的預算制度，同時對企業內部資源實施優化配置，加強對預算的考核以及控制，這樣可以讓企業的整體管理水平實現全面性的提升，為企業爭取更多的利潤和效益創造條件。

2.3實現利潤最大化目標

諸多的企業面臨著營業利潤縮小的狀態，主要是因為企業在投入與收入之間逐漸不成正比，這種情況下投入增加可以讓自身在各方面的產品與服務方面效率提升，技術水平提升，各類設施的質量也能不斷進步，但是未能得到成正比的回報也是非常嚴重的制約因素。造成這種局面，是因為企業在國內還是比較集中的[6]。也是由于整個各行業非常集中，難以形成一定的規模以及效益。再加上諸多因素的影響，例如政府不斷在經濟方面出臺新的政策，增加了企業的各方面經營成本，也是進一步壓縮了企業的利潤。這種局面下預算管理的不斷強化可以讓企業利潤順利實現最大化的轉變。

2.4有利于加強內部控制

企業在日常管理是比較松散的，主要是因為企業對內部控制不夠重視，內部控制對企業來說是非常關鍵的管理內容，有著不可忽視的作用，這就導致企業在實際管理中面臨著諸多管理問題。預算管理不僅僅是企業內控的一種形式，更是內部控制的重要基礎[7]。另外就是企業要實施有效的預算管理，實現對預算目標的合理分解，這樣可以讓財務管理取得更加理想的控制目標，企業還要加強對預算的整體控制，實現對內控的不斷強化。

3企業預算管理的主要問題

3.1預算管理機構有待完善

目前國內多數的企業沒有在內部設立專門的預算機構，雖然設立了相應的部門，但是在各方面的制度以及機制上還是有待完善。這就導致企業無法做到各方面預算執行的具體情況進行全面的掌握以及控制，監督方面有待加強。雖然一些企業在自身的預算方面，預算的編制以及實施是財務部門來負責執行的，但是財務部門對整個企業的運行情況以及其他部門的情況還是缺乏足夠的了解，其實這對預算執行是有著直接影響的，難以在預算管理方面作到足夠完善和健全。各方面的原因導致預算管理無法發揮出應有的作用，而預算目標也是無法順利實現。

3.2預算執行能力以及考核能力有待加強

在預算執行方面，某些企業在預算管理的執行中，管理人員本身的執行能力有待強化，很多時候是根據自身的意識對預算管理隨意進行調整，這樣的工作方式顯然是不規范的，也是難以將預算管理的實際價值充分發揮出來。另外就是在企業的內部，預算管理的負責部門與其他的部門有著一些利益上的聯系，這就導致諸多部門在預算管理上會進行削弱或者調整，也是進一步降低了預算執行力。此外就是在企業的經營生產方面，企業在為客戶提供各方面的產品與服務，也是需要不斷提升自身的工作效率，滿足各行業當下的發展和擴張需求。但是當下國家對各行業的環保要求正在提升，諸多生產過程會產生一定程度上的環境污染，這些都是需要企業將那些適當調整的，而一些企業會結合市場的情況或者客戶的需求對預算進行調整，其實也是導致了預算考核存在著一定的隨意性，對預算制度未能進行嚴格的遵守，預算執行的落實力度有待提升，在預算考核方面也是缺乏足夠的準確性。

3.3企業對預算管理重視度不夠

企業一直以來都是受到國內傳統企業管理的影響，認為要想促進自身實現更好的發展和擴張，最關鍵的任務是不斷提升自身的運行效率以及服務質量，在各方面的產品與服務方面不斷提升作業效率，這樣可以提升自身的競爭力。這樣的原理是沒錯的，但是對企業自身的管理也是不容忽視的。多數的人認為所謂預算管理僅僅是編制預算的過程，對企業各部門的資金支出進行合理的控制。其實并不是這樣，預算管理是綜合性的、系統性的管理模式，涉及到企業經營管理的各個領域，不僅是對預算進行合理的編制，還包括進行分析、控制以及考核等方面的內容。但其實多數的企業將自身的發展重點還是放在生產經營上，在預算管理上缺乏重視的局面是始終存在的，這種觀念對預算管理在企業中的作用也是有著直接的影響。

4提升企業預算管理的對策

4.1健全完善預算管理機構

企業需要結合自身的經營情況設立專門的預算管理部門。通常情況下，預算管理的負責機構主要是預算管理的責任部門、管理辦公室以及管理委員會三個部門構成。責任部門主要是對預算進行嚴格的執行，同時也是結合實際情況，在企業的預算管理方面提出合理的建議以及措施。管理辦公室主要負責的是預算管理的實施，工作內容包括制定出預算管理的詳細制度，對預算進行合理的編制以及審核，對預算管理實施監控。管理委員會是最高預算機構，主要是負責對預算管理的領導，對其中各項事務進行審批以及考核。設立專門的預算部門是保證預算管理科學實施的關鍵，也是在實際管理中企業需要首先革新的，是對于已經建立獨立預算部門但是沒有發揮出作用的企業，要結合自身需求，對部門進行完善，無論是預算管理的實施、執行、監督還是領導等工作，都要明確部門以及崗位的職責，對預算管理的機制進行完善。

4.2建立全面預算管理機制

全面預算是現代企業改善預算管理的一種趨勢，體現的是對企業在銷售、生產以及資金使用等環節全方位的精細化管理，加強對目標的編制和調整，對企業的管理理念進行創新。(1)構建全預算分級組織體系。企業在建立起獨立的預算機構以后，需要對企業預算方便的方案編制、執行以及考核等工作進行全面的管理和協調，對預算目標實施精細化的管理，同時也是強化對預算目標的審查以及考核，而是便于提升企業的整體管理效率。(2)構建全面預算控制體系。企業本身的生產環境是比較復雜的，企業要負責各方面的產品與服務，其中涉及到諸多的機械設備以及車輛，工序是比較復雜的。而企業本身的管理層級是比較多的，在對整體預算進行編制的時候，還要對預算管理進行適當的細化，各個部門都要制定出預算的目標，進行預算的精細化管理。這樣就要將企業的預算當成是一個整體，以經濟效益的最大化為預算的主要目標，降低企業的經營成本，也是讓企業的組織結構實現全面性的創新。(3)建立預算反饋機制。為了讓企業順利實現自身的經營目標，對預算的執行是一定要加強力度的，這樣可以建立起全面的反饋機制，將預算反饋及企業內部的組織結構充分結合起來，合理運用好信息技術，讓預算保持科學性以及準確性。(4)制定企業預算考核和保障機制。對預算的效果進行考評，這是預算管理的關鍵部分，因此在企業對預算進行執行過后，需要及時對考評工作進行完善，這樣可以對預算的效果進行全方位的評價。首先是預算編制完成后，為了保證預算被嚴格落實，企業需要將預算的指標在各級負責人的身上層層落實，這樣各部門的負責人就能繼續將預算的目標進行層層分解，將其落實給每個崗位上的工作人員。其次就是預算部門在進行預算考核機制的建立時，需要與各級負責人保持良好的交流和溝通，這樣可以制定出更加科學的考核指標，同時也是形成健全的考核機制。需要將考核機制的價值完全發揮出來，對預算管理進行嚴格的落實。例如將預算目標的實際完成情況與薪酬制度掛鉤，這樣可以對預算約束進行強化，可以運用月度考核以及累計計算的方式，由于各行業組合季節性的生產特征，企業也是受此影響，自身的經營業務有著季節性的變化，因此一些單位月度不平衡。但是在全面的指標不產生變化的情況下，可以自行對月度指標進行確定。最后就是保證預算考核的公正和透明，要對考核的結果進行及時公布，便于各個部門對預算管理進行及時的調整以及改進，同時也是將預算考核的激勵效果充分發揮出來。例如可以將預算考核納入到企業的監管體系中，隨時進行預算審查和監督，及時公布在企業內部，便于各部門對此進行審閱。(5)切實把握現金收支兩條線管理結合。需要深化目標成本的管理，對管理制度以及預算管理進行落實，提升預算的約束力以及控制力，企業的經營者要與職工利益結合在一起。

4.3以資金控制為主線，強化預算管理落實

預算管理主要是分為經營預算、資本預算以及財務預算這三個部分。業務與財務是不可分割的，企業的業務活動要與財務活動充分結合在一起，二者之間的關系要充分調節好。為此在業務預算的執行和控制中，財務預算也是要隨之進行的。業務預算的最終結果還是會在財務預算上有所反應，因此企業在財務預算方面還是要不斷強化的。首先是在預算的編制以及執行中，企業需要結合自身的業務開展情況以及服務效益，對資金預算盡可能細化，也就是全面預算的實施過程，在時間上需要將預算細化到周甚至是日。其次就是在預算的執行中要和依據企業的內部預算流程進行審批，需要保證每個流程都能得到嚴格執行，保證預算控制的徹底落實。另外就是諸多商品的價格在市場上呈現出不斷跳水的狀態，這不僅對各方面的產品生產企業有所影響，對企業也是有著不可忽視的影響，因此企業一定要積極應對各方面產品與服務市場的各方面變化，避免由于市場形勢給企業造成嚴重的經濟損失。最后就是結合預算的實際編制情況，對財務預算的實際執行力度進行強化，例如一些項目的資金支出，要做好預算的細化，預算的執行也是要將責任主體盡可能分解。總而言之，企業還是要對預算管理給予足夠的重視，并以資金的控制為主要線索，強化預算管理這樣可以保證企業的整體效益。

4.4提升全員預算意識，提升預算管理效率

預算管理要想轉變為全面預算管理，不僅要在各部門之間進行細化，更是要明確當下現代企業注重的是全員參與，在預算管理中每個企業的成員都要充分參與進來，這樣可以讓預算管理取得更加理想的效果。首先是關于預算管理方面的變化以及改進，以及企業對預算管理的重視程度，這些都是企業需要在內部加強宣傳的，要讓每個員工意識到預算管理的重要價值以及對企業經營發展的巨大影響力。要保證每個從業人員都能認識到當下企業的總體發展形勢以及面臨著主要問題，同時也是改變員工對預算管理已經形成的認識，保證在對預算進行實施以及執行的過程中，每個成員都能充分參與進來，讓每個成員都能發揮出自身的價值。其次就是在實際管理中企業還要加強員工在預算管理方面的培訓，主要是讓從業人員對當下全面預算的內容以及管理細節有更加詳細的了解，全面預算與以往的預算模式截然不同，無論是涉及的工作范圍還是管理難度，都要比以往更大，管理人員以及全體人員都需要適應這樣的變化，所以企業進行適當的培訓還是有必要的，這樣可以取得更好的預算管理效果。最后就是對管理人員的宣傳教育，這是企業需要重點加強的一個環節，要對管理人員實施更加嚴格的思想教育，從決策層開始就要對預算管理有充分的認識，在預算的實施以及執行中才能保證各方面的規范性以及合理性，逐漸將預算管理深入受到各個環節中，也是將以往的預算管理中，管理工作和實施工作相互脫離的問題改變。對全體員工的宣傳和培訓，可以讓企業在預算管理中對預算目標的細化更加合理。除了對員工的宣傳教育以及培訓，對員工的激勵也是至關重要的，只有建立起完善的激勵機制，才能將員工參與預算管理的熱情充分調動起來。要將預算目標真正付諸行動，做到人人有責，促進預算目標的順利實現。考核部門需要做到獎罰分明，對于一些優秀的員工，在預算管理方面發揮出杰出的作用，可以進行適當的獎勵，而一些考核不過關的人員以及部門，要適當進行處罰，以此來提升員工參與的積極性，也是讓企業各方面經營活動順利開展。

5結語

總之，對企業來說預算管理方面還是要改變以往已經僵化的觀念以及方法，將預算管理深入到每個部門，而不僅僅是財務部門的責任。要想讓企業在預算管理方面獲得整體上的提升，還是要結合企業的實際特點，建立專門的管理機構，實行全面預算管理。

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作者：徐瓊 單位：神華黃驊港務有限責任公司