農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)形成規(guī)范

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摘要：農(nóng)商銀行作為地方性金融機(jī)構(gòu)主要組成之一，近年來其會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐步擴(kuò)大，如何有效加強(qiáng)銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的危害，顯得尤為重要。基于此，本文以農(nóng)商銀行中青島農(nóng)商銀行風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)為切入點(diǎn)，分析了青島農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，并借此提出了防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐對(duì)策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

農(nóng)商銀行作為農(nóng)村地區(qū)資金流動(dòng)的重要平臺(tái)，是為我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展提供資金保障的重要機(jī)構(gòu)。所以，如何正確認(rèn)識(shí)和規(guī)避農(nóng)商銀行運(yùn)行當(dāng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)完善金融市場(chǎng)，解決“三農(nóng)”問題有重要意義。青島農(nóng)商銀行是農(nóng)商銀行體系中發(fā)展較快的銀行，但由于其發(fā)展年限相對(duì)較短、所處地區(qū)較為落后，導(dǎo)致其在管理體制和管理制度上存在一定問題，本文圍繞青島農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題展開探究。

一、青島農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

（1）銀行管理模式不完善。目前青島農(nóng)商銀行采用的是由總行下發(fā)指令到各分行的管理模式。隨著銀行規(guī)模的不斷擴(kuò)大，網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的不斷增加，在這一模式下，存在管理層級(jí)繁多、信息指令傳遞不及時(shí)、缺乏及時(shí)性等缺陷。相關(guān)管理制度在一定程度上不夠完善，存在紕漏，在傳遞過程中因信息部分喪失、信息改動(dòng)、管理各層級(jí)對(duì)信息理解的偏差產(chǎn)生的不同的會(huì)計(jì)行為都會(huì)使信息缺乏真實(shí)性，增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（2）內(nèi)部控制不全面。近年中國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，青島農(nóng)商銀行也在迅速發(fā)展，但不斷擴(kuò)增的規(guī)模和不完善的內(nèi)部控制之間的矛盾也逐漸明顯。銀行監(jiān)督機(jī)制不完善，上級(jí)對(duì)下級(jí)、下級(jí)對(duì)上級(jí)以及同級(jí)之間的監(jiān)督模式不夠明確，埋下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。不相容職務(wù)相分離制度落實(shí)不到位，導(dǎo)致一人身兼利益相關(guān)的不同職位，造成不法分子鉆空子謀取私利，損害銀行利益。會(huì)計(jì)監(jiān)督獨(dú)立性缺失，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督責(zé)任不能全面履行。責(zé)任落實(shí)不到位，一旦發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)排查和解決難度加大。會(huì)計(jì)信息披露制度不全面，缺乏透明度，導(dǎo)致外部信息使用者不能及時(shí)充分獲取信息。（3）銀行核算程序不完善。隨著銀行電子操作系統(tǒng)的廣泛使用，銀行電子業(yè)務(wù)迅速增加，這直接導(dǎo)致了新舊制度頻繁交替，而內(nèi)部操作人員流動(dòng)性不強(qiáng)，導(dǎo)致對(duì)新興業(yè)務(wù)操作不熟練，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，提高銀行業(yè)務(wù)辦理的差錯(cuò)率，降低銀行業(yè)務(wù)處理的效率。一般來說，中國(guó)人民銀行規(guī)定，各銀行的跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過中國(guó)人民銀行及其分行進(jìn)行。但是，青島農(nóng)商銀行還是通過除中國(guó)人民銀行及其分行外的其他銀行來進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)。在此種轉(zhuǎn)匯方式下，由于銀行核算程序的欠缺，會(huì)計(jì)核算及其他處理人員可能為謀取私利進(jìn)行偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，違反規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，更改發(fā)生日期等一系列行為，造成會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、不真實(shí)，降低會(huì)計(jì)信息的可信度，給內(nèi)部和外部信息使用者造成巨大損失。（4）會(huì)計(jì)結(jié)算方式存在風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)在以下方面:第一，開戶資料審查不嚴(yán)格，為增加業(yè)務(wù)量，盲目放寬開戶資料要求，可能存在登記證書過期、缺少必備文件等問題。第二，對(duì)大額現(xiàn)金提取要求不夠嚴(yán)格，同樣是為增加業(yè)務(wù)量，對(duì)于可以增加銀行現(xiàn)金流量的行為放寬限制，可能導(dǎo)致不法分子和內(nèi)部職員勾結(jié)進(jìn)行違法行為。第三，掛失業(yè)務(wù)流程存在漏洞，如身份證和銀行卡同時(shí)丟失，可能利用銀行柜臺(tái)辦理的漏洞辦理密碼掛失，可能導(dǎo)致銀行卡信息被篡改，存款被盜用。第四，客戶預(yù)留印鑒存在被偽造的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致客戶切身利益遭到損害。第五，對(duì)賬環(huán)節(jié)存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)在對(duì)賬時(shí)間沒有規(guī)律、對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬憑證要求較低等方面，使犯罪分子有機(jī)可乘，發(fā)生與內(nèi)部人員勾結(jié)挪用資金、非法借貸、詐騙等犯罪行為。（5）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)不健全。對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，具體體現(xiàn)在:新增中間業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，銀行計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，存款和臨柜業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，銀行資金授信額度的風(fēng)險(xiǎn)，其他資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)做出處理，挽回或減少給銀行或客戶的損失。

二、防范青島農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐對(duì)策

（1）全面改革創(chuàng)新銀行管理模式。由總行統(tǒng)一指令的模式轉(zhuǎn)為以總行指令為主，各分行根據(jù)具體實(shí)際情況具體實(shí)施的方式進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)處理。革新銀行管理模式要從實(shí)際出發(fā)，不要為求發(fā)展好高騖遠(yuǎn)，盲目照搬其他銀行管理制度，以具體實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，完善會(huì)計(jì)制度。做好會(huì)計(jì)行為規(guī)范。完善人員選拔模式，增強(qiáng)對(duì)銀行從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)的考察，注重從業(yè)人員的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力的考察，優(yōu)化銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員結(jié)構(gòu)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的使命感和學(xué)習(xí)法律知識(shí)的能力，定期組織人員培訓(xùn)和再教育，對(duì)不能繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的和因?yàn)樯眢w素質(zhì)、年齡不能適應(yīng)工作的職工盡早另行安排職位。對(duì)日常工作的處理不能掉以輕心，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，如憑證的開具、票據(jù)的結(jié)算、銀行開戶的審核，對(duì)客戶身份真實(shí)性和有效性的識(shí)別等工作。形成績(jī)效考評(píng)實(shí)施辦法，對(duì)按規(guī)定操作、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，用各種激勵(lì)手段留住銀行優(yōu)秀員工；對(duì)違反規(guī)定操作業(yè)務(wù)的行為實(shí)施處罰。（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，不相容職務(wù)相分離制度有效落實(shí)，不得兼任利益相關(guān)職位。如出納和核算職位不能同時(shí)兼任，會(huì)計(jì)管理人員和監(jiān)督人員不能是同一人，前臺(tái)辦理業(yè)務(wù)和后臺(tái)審核人員職責(zé)分離。完善上級(jí)對(duì)下級(jí)、下級(jí)對(duì)上級(jí)以及同級(jí)之間的監(jiān)督管理制度。嚴(yán)格控制銀行員工的資金使用授權(quán)額度，建立專業(yè)化的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理客戶信息、賬號(hào)信息、放貸流程審查等信息。臨柜業(yè)務(wù)操作規(guī)范化，做好監(jiān)控制度，防范因違反銀行操作制度造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行新增的中間業(yè)務(wù)，要按流程獲得審批才能施行，相關(guān)操作員工要具備專業(yè)技能，熟悉和掌握操作流程，對(duì)突發(fā)事件要有及時(shí)應(yīng)對(duì)處理的能力，降低因人為因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。（3）完善會(huì)計(jì)核算和結(jié)算制度。資金是銀行發(fā)展的主脈，是銀行各種業(yè)務(wù)得以延續(xù)和擴(kuò)大的基礎(chǔ)。如何加強(qiáng)資金的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善相關(guān)制度，對(duì)銀行可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。第一，完善會(huì)計(jì)管理各項(xiàng)制度，做到運(yùn)營(yíng)規(guī)范化、合法化。第二，完善會(huì)計(jì)核算制度，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)核算上存在的漏洞，如在規(guī)范資金核算方式、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等方面。第三，完善會(huì)計(jì)結(jié)算制度，依照規(guī)范化的行業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行修正，體現(xiàn)在如會(huì)計(jì)科目的使用、會(huì)計(jì)憑證的審核、折舊方式和攤余成本以及殘值的確定等方面。第四，具體規(guī)定到每一個(gè)會(huì)計(jì)行為，如單位卡銀行賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，其資金必須由單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入；銀行結(jié)算賬戶辦理要采用實(shí)名制；對(duì)于新興電子核算方式，要及時(shí)制定與之相關(guān)的實(shí)施措施，變化性強(qiáng)的部分及時(shí)更新。（4）完善健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體制。銀行的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要樹立對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，對(duì)建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度予以重視，并把其當(dāng)作銀行重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。對(duì)于如何規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是做好預(yù)防措施，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，具體有效實(shí)施。包括對(duì)新增中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，存款和臨柜業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，銀行資金授信額度的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及其他資金業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。堅(jiān)決杜絕非法借貸、貪污存款、挪用公款等違法行為。把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督融入銀行日常工作中去，全方位監(jiān)督。對(duì)青島農(nóng)商銀行來說，可以組織員工再教育，開展銀行文化建設(shè)，開展專題講座和演講，提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，樹立從我做起的責(zé)任意識(shí)。（5）做好會(huì)計(jì)信息披露工作。規(guī)范報(bào)表制作流程，要做到真實(shí)反映會(huì)計(jì)信息，未發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不得隨意加入，具體包括會(huì)計(jì)金額、會(huì)計(jì)日期、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)內(nèi)容等內(nèi)容，會(huì)計(jì)的記錄和報(bào)告不得加入任何修飾成分，會(huì)計(jì)信息應(yīng)不帶任何個(gè)人成分，以如實(shí)反映真實(shí)情況為目的。定期進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的披露工作，銀行有關(guān)操作人員要對(duì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。保證銀行信息經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證，增強(qiáng)可核性。增強(qiáng)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的透明度，為會(huì)計(jì)信息的內(nèi)外部使用者及時(shí)獲取提供保障，保證信息獲取及時(shí)性，不得延后。并且所要披露的會(huì)計(jì)信息要盡量簡(jiǎn)單易懂、易被使用者所理解，會(huì)計(jì)信息盡量與其他企業(yè)同類會(huì)計(jì)信息口徑一致，具備可比性，增強(qiáng)信息的有用性。

三、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，青島農(nóng)商銀行要建立健全管理制度，改進(jìn)管理模式，在防范控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下把握時(shí)機(jī)，加快發(fā)展。銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員要不斷進(jìn)取，從工作中具體的小事做起，遵守法律法規(guī)，增強(qiáng)法律意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

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作者:王騰超 單位:安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院