互聯網時代下銀行會計優化問題研究
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摘要：會計信息化軟件的普遍運用為銀行會計的高效工作提供了機遇，這種方便快捷的管理模式在給銀行帶來巨大經濟效益的同時，也因網絡自有缺陷與銀行業固有特征產生了各類風險，對銀行的穩健發展提出了全新的要求與挑戰。敏銳察覺銀行會計信息化處理中的潛在風險，并采取行之有效的應對方法成為互聯網時代下銀行業穩步發展的重要前提。
0引言
隨著當代社會進入互聯網時代，各行業的管理模式與處理流程都與網絡技術緊密相關。銀行，這一具有高度資源共享性、數據集中性的行業，也進入了信息化管理的時代。會計信息化技術不僅簡化了銀行會計處理流程，還能為銀行快速提供全面而精確的財務報告，從而為銀行的經濟決策提供重要依據，使得銀行業務效益大幅提高。但互聯網的迅猛發展與也帶來了前所未有的挑戰與風險，銀行會計信息系統必須不斷自我完善，培養防范風險的能力，才能在互聯網浪潮中穩健發展。本文將從銀行會計信息化發展現狀入手，分析存在的風險與具體解決對策與優化建議，為銀行等金融行業更好地運用會計信息系統提供幫助。
1銀行會計信息化發展現狀
我國會計信息化應用事業起步于上世紀70年代末，在改革開放浪潮中會計處理由單項會計數據處理（EDP）階段過渡到到部門級會計信息系統。90年代互聯網的應用普及使得ERP系統成為會計部門工作主要模式，推動財務業務一體化進程。到了本世紀互聯網、移動通訊、云計算、大數據等技術的廣泛應用催動了互聯網時代的正式到來，2008年11月12日，財政部聯合工業和信息化部、人民銀行、國家稅務總局、國資委、審計署、銀監會、證監會和保監會成立了全國會計信息化委員會暨XBRL中國地區組織，中國會計信息化步入了以規范化、標準化、知識化，智能化、互聯化、云化、產業化為主要標志的大變革時代。市場經濟信息化的普及程度在各行各業的不斷提高，而以會計電算化為基礎的會計信息系統在銀行業也得到了有效運用。傳統銀行會計數據的采集、處理都在一個較為封閉的環境中進行，因其數據收集不全面，時效滯后，過程繁瑣等缺點而逐漸遭到淘汰。現代化的會計信息系統不僅能提高銀行會計處理速度與標準化程度，推動信息資源聯合共享，還有助于形成銀行會計現化管理結構，加強對會計信息的控制與利用能力，從而促進銀行業的信息化發展進程，目前UNIX、LINUX等綜合業務處理系統也在銀行業得到全面普及與應用。
2互聯網時代下銀行會計信息系統的問題
在銀行財務體系與會計信息系統緊密結合的同時，不能忽視在此過程中暴露出來的各類問題。互聯網時代下信息的高度集中性與資源共享性與銀行業專業性和技術性產生了一系列矛盾與沖突，若放任滋長必將威脅到銀行會計信息化進程，甚至對銀行自身發展造成重大影響。本文從多維度分析，主要有以下幾方面問題與潛在風險：
2.1信息系統發展不全面
雖然當前會計信息化已經在銀行中得到廣泛推廣與運用，但現有的會計信息系統很多方面仍存在不健全的缺陷。比如銀行會計人員在錄入數據是仍要采取手工錄入的方式，需要人工將有關票據或憑證上的信息錄入會計信息系統，才能再進行電腦處理。信息的輸出也需相關人員以書面形式進行相互傳遞。而銀行每天數據量龐大，業務處理較為復雜，但對于信息的真實性與準確性又很高，這種半手工輸入輸出的數據處理模式使得銀行在處理會計信息時需要不斷的人工復核，耗費大量人力與時間，同時可能與外部信息系統相互脫節。[1]例如銀行對賬業務，企業與銀行仍需用相互傳遞將書面對賬單并進行人工錄入，才能在會計信息化系統中產生未達賬項。不僅可能因傳遞中環節出錯而存在時間滯后性，且在人工處理中也易產生數據或信息遺漏或不準確。此時若因此出現數據錯漏或重記，并且在復核時未審查出來，登記進入數據龐大的信息系統后很難再被查找出來。在傳統會計處理中，因為不相容職務彼此分離的原則可以保證系統數據的相對準確和安全，然而現有的會計信息化條件下，半人工數據處理的主觀性與網絡管理集中化、程序化和自動化如果不能有效協調，就容易出現大量數據錯誤且不易查找的漏洞。這不僅會對銀行會計系統的準確性產生重大威脅，也使得現有的銀行會計信息系統無法最大程度的發揮網絡技術與電子科技的客觀性優勢，陷入兩難境地。
2.2網絡安全風險
由于涉及大量客戶資金信息與個人隱私，銀行一直是一個保密性極強的行業。而現在的銀行系統己經基本建立了集中的數據處理庫，客戶的資料都存入在線數據庫中，并且會計電算化處理程序將銀行每天的業務信息也都上傳到電腦中。在內部信息傳遞過程中，各分理處及支行也都要借助網絡將自己的數據資料上傳到上級，最后總部也需運用網絡手段進行數據的集中匯總和處理。在與外部系統的信息交互中，銀行會計信息系統也需要經常會將數據接口開放給有關單位與部門，給予其訪問信息系統的許可。對于網絡的高度依賴使得網絡安全風險成為銀行需要密切關注的重要問題。客觀上分析，網絡組織特有的開放性使得黑客攻擊與病毒感染很容易侵害系統，而保存會計信息的各種磁盤、硬盤都可能受外界影響而遭到損壞。主觀上看，軟件設計與開發過程中仍存在漏洞，銀行在應用網絡信息系統進行會計處理時也給了內部犯罪分子破譯網絡密碼，盜取機密資料，非法占用資金的機會，從而給銀行帶來無法預估的巨大損失。可見，無形化的數據處理與無紙化的信息保存帶來了系統信息保密性與安全性方面的問題。[2]
2.3軟件技術問題
銀行信息化系統的構建是以會計信息軟件的應用為核心的，如何選擇合適的軟件也是銀行進行會計信息化工作的基石。從現在銀行會計信息系統發展來看，在會計信息軟件的設計開發與應用中存在多方面缺陷。一方面，由于不同銀行，不同地區分理處的業務存在一定程度的差異，很多銀行內部往往根據自己業務的特點，選用適合自己會計處理流程的的電算化軟件系統，這雖然有利于增強不同分行會計處理系統的專業性，但缺乏統一標準，有時即使在銀行內部也存在著各系統數據相互獨立、自成一套的情況。比如建設銀行，在有關牌價、利率、費率、科目、機構、柜員、會計報表等公共信息往往是一個系統一套，各成體系，結果造成信息共享性差，數據重復性輸入等問題。[3]當前大多數銀行軟件的開發都是自主研發，過于分散與獨立，未考慮聯合同業共同開發，也沒有用發展的眼光考慮業務的整體性與通用性，致使開發出來的軟件整體質量稂莠不齊，具體應用上存在不同漏洞，后期維護費用高昂，或導致重復建設，增加不必要的重復支出。另一方面，當前我國會計信息軟件開發人員的專業素質與技術水平也有待提高。很多開發人員只具備電子計算機知識，把會計信息系統簡單視為數據處理軟件。事實上，會計信息化過程不僅是對會計數據的記錄與計算，更是高效科學管理銀行信息，進行有效財務管理的的重要過程。軟件開發人員需要掌握更多管理知識與高級財務能力，而應用軟件的會計工作人員也需具備相關的計算機操作知識,以提高應對突發的計算機故障的能力。目前符合要求的人才很少，致使銀行會計電算化軟件普遍發展得較緩慢。此外，因為互聯網時代下網絡技術更新迭代的速度達到前所未有之快，基于互聯網技術的會計信息軟件也需要根據電子技術的發展進行不斷調整完善。但銀行會計信息系統往往是整體性較強的一體化系統，要實時跟隨網絡技術的更迭進行更新升級需要較長時間與精力，往往一套會計信息系統會使用很長一段時間，直到與時展有所脫節才會進行全面升級。這使得銀行會計信息化進程產生滯后性與不實用性。
3相關完善措施與建議
針對銀行會計信息系統發展階段中暴露出的各類問題與潛在風險，結合當今互聯網時代的特征與方法，本文認為有以下措施能夠為銀行會計信息化進程提供相關指導。
3.1提高系統網絡化程度
隨著互聯網時代的深入發展，大數據、云處理等全新概念也被引入企業會計管理的思想中。在銀行建立會計信息系統的過程中，應該大力提高系統的網絡共享性與技術互聯性。保證各銀行間，銀行與企業間每一個信息和收集點之間有順暢的信息通道。從而保證那些在銀行會計業務處理中大量分散的異質的信息能相互協調、有序、同步交流。[4]減少人工環節與主觀性，加強信息收集與處理的網絡化管理。比如在異地銀行間票據結算時，需要持票人親自將書面票據呈遞給銀行，銀行進行數據的手工錄入與輸出，如果有背書行為，一張票據后可能要附加大量背書憑證，可能導致票據的損壞或遺漏，給銀行的會計處理造成一定麻煩。如果把該程序進行網絡化、無紙化管理，一切流程通過互聯網處理，并使用加密手段保證雙方身份真實性，可以極大提高業務處理整體效率與數據精確性，減少人工處理中的漏洞，使銀行會計信息系統具有低物耗、高效益、高應變能力。
3.2優化內部控制環境銀行會計信息化的工作需要
在良好的內部控制環境下展開，對于內部環境的優化也是銀行信息化進程的重要組成。首先要形成高效的組織結構，刪減組織結構內重疊和交叉的業務流程部分。可以參考國外銀行做法建立新型的銀行柜員制，即建立在銀行柜面業務高度信息化的基礎上，前臺人員能打破分工界限，由單獨柜員綜合處理會計、出納、儲蓄、信用卡等業務，后臺人員負責柜面業務的事中監督和銀行內部清算業務。這種具有操作業務直觀、處理業務快捷、經營責任明確、勞動組合優化等優點，同時要注意加強各業務流程的統一規定與規范化管理。[5]其次要強化對銀行會計部門的監管，讓部門間相互牽制制衡。注重對重要財務崗位管理人員的監控，定期進行內部測評與檢查，杜絕內部人員泄露資料的惡性事件。可以采用內部會計控制報告與糾正制度，各部門人員察覺到內部會計控制存在的問題時都能順暢地向上級報告問題，及時予以糾正。最后，必須嚴格規銀行會計檔案的備份流程，由于會計檔案隨著數據處理的電子化，從書面形式轉化為電子形式，因此要注意加強會計檔案的內部管理，重要資料配備專人進行定期整理與保存，形成保密性強的網絡檔案數據庫，設置權限準入限制，防止人為或意外的缺漏與遺失。
3.3加強審計與預警控制
在完善會計信息系統的基礎上建立審計與預警系統。將內部審計與外部監管相結合，與稅務、審計和監管部門構建銀行信息共享數據庫，及時共享信息，互通互聯。對會計處理中的漏洞和風險以及過程的高效性進行評估與完善，確保在多方控制的力度下提高會計信息的準確性與真實性。將預警體系融入核算處理的每一階段，從數據錄入開始，內部預警系統就能對會計信息操作步驟進行跟蹤分析，并對重要日志進行必要記載與備份。具體操作主要包括結算票據的處理是否符合會計處理流程；涉及要素是否齊全；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否匹配相符；系統有無故障差錯或惡意攻擊。并將有關預警信息進行匯總，對會計信息化全過程進行事前、事中、事后研究分析，對具有潛在風險性的可疑事項及時預警，減少后期修補的困難。[6]
3.4深化電算化業務網絡安全管理
網絡安全風險一直是銀行會計信息化最主要的問題，對此，有幾方面的措施可以借鑒：①配備網絡防控軟件，對數據傳輸根據重要性程度進行不同級別的加密處理，減少容易出現錯漏的人工操作程序。②在信息系統中增加數據的重復備份與恢復模塊。可以采用服務器雙機運行模式，即保證新舊會計信息系統同時運行，不僅能檢測軟件的各項功能是否正常運行，也可防止出現技術故障時的意外損失。若發生數據缺漏，在恢復過程中也要詳細記錄，與原有系統處理程序進行比對，便于找出軟件設計中潛在漏洞。③對每日系統程序運行過程采取實時監控和記錄，以便事后查核，對可能發生的違法行為也可進行預警。對此可以在開發系統時增加自檢監核程序，使監核系統和會計處理系統獨立同時運行，保證定期核查，增強數據時效性與準確性。④對于影響極為惡劣的網絡病毒或黑客行為要進行安全管理，必要時采取運行系統封鎖措施。培養具有專業素質的維修管理人員，定期審查軟件運行情況以便及時發現防殺病毒。加強相關身份認證系統，在維護時要明確責任人，記錄維護資料并存檔。
4結束語
隨著市場經濟不斷發展與改革，會計信息系統已經成為經濟社會中重要的組成部分。而互聯網的高速發展為銀行會計信息化進程提供了先進的技術支持與全新的管理理念，但想要保證銀行會計信息系統的穩步發展，需要對系統不斷進行升級與優化，減少因人為或意外可能產生的缺漏，幫助銀行更好地適應經濟網絡化的趨勢。這不僅需要技術優化、管理理念提高，高素質人才培養，也需要銀行積極與外界合作交流，從而提高會計信息的質量，為銀行會計信息系統創造穩定良好的發展環境。
參考文獻：
[1]劉雅偉.淺談網絡銀行會計信息化的風險防范與對策[J].大連干部學刊，2007，23（6）：36-37.
[2]趙宇.會計信息化環境下商業銀行內部控制問題探討[J].財會通訊，2016（2）：112-115.
[3]邢祎.商業銀行會計電算化的現狀及對策分析[J].時代金融，2012（12）：190-192.
[4]夏秀娟.ERP環境下會計電算化系統功能的完善[J].中國管理信息化，2007，10（6）：8-10.
[5]李富英.銀行會計核算體系必須適應電子化需要[J].中國管理信息化，2005（6）：11.
[6]付景遠.數據集中后商業銀行會計面臨的問題及對策[J].中國管理信息化，2005（6）：18-20.
作者:張亦婷 單位:南京航空航天大學經濟與管理學院
