商業(yè)銀行會計問題分析

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摘要：商業(yè)銀行作為我國金融體系中的主體，對我國金融業(yè)的發(fā)展起著巨大的作用，但是目前現(xiàn)行會計準(zhǔn)則中存在的漏洞、會計人員職業(yè)判斷能力較低、會計信息披露不完整和不真實、監(jiān)管力度較弱等會計問題給銀行的發(fā)展帶來了很大的影響。本文對上述問題進行了深入分析，并提出了商業(yè)銀行解決相關(guān)會計問題的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計

一、商業(yè)銀行會計中存在的問題

(一)現(xiàn)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》無法有效運用到商業(yè)銀行實際運作中

目前，我國所采用的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(下文中統(tǒng)稱《準(zhǔn)則》)是直接引進的西方會計《準(zhǔn)則》，而該《準(zhǔn)則》是站在西方國家的發(fā)展情況下來制定的，所以與我國的實際情況存在較大的差異，并且《準(zhǔn)則》在金融行業(yè)方面的規(guī)定存在很多的漏洞，而對于靈活性和復(fù)雜性極強的銀行業(yè)務(wù)來說，很難實現(xiàn)實務(wù)的全方位覆蓋，從而給會計人員帶來了很大的職業(yè)判斷空間。且由于《準(zhǔn)則》是以產(chǎn)品的運作流程來設(shè)計的，不符合商業(yè)銀行的運作方式。同時，該《準(zhǔn)則》中大部分的金融領(lǐng)域?qū)I(yè)名詞都是通過文字語言來解釋的，再加上內(nèi)容非常復(fù)雜，從而導(dǎo)致語言上理解較為困難，無法有效地運用到實際情況之中。除此之外，《準(zhǔn)則》中沒有對金融工具的披露形式作出明確的規(guī)定，只是針對計量、列報、披露制定了相關(guān)規(guī)定，從而使得不同的商業(yè)銀行之間存在不同的信息披露形式，導(dǎo)致各銀行之間財務(wù)信息的可比性受影響，無法進行高效的交流。

(二)會計人員職業(yè)判斷能力較低，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險升高

由于現(xiàn)行《準(zhǔn)則》中存在的真空區(qū)，加上商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性以及銀行管理者的利潤目標(biāo)，使得部分員工利用新會計準(zhǔn)則來開展資產(chǎn)證券化等一些投資項目來操控利潤，但是新會計準(zhǔn)則中并沒有對這類項目進行明確的規(guī)定，從而這類項目存在很大的利潤空間和較高的財務(wù)風(fēng)險。但是由于這類項目需要會計人員具備較強的職業(yè)判斷力和較高的專業(yè)素養(yǎng)，對相關(guān)的會計知識要有足夠的掌握度和熟練度，如果缺乏某一項就容易在核算方面出現(xiàn)問題，當(dāng)出現(xiàn)會計人員專業(yè)能力較弱、缺乏經(jīng)驗，會計管理人員的管理水平較低，財務(wù)承受能力有限等諸多原因時，就容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險升高。

(三)會計信息披露不完整、準(zhǔn)確、真實，極大的影響了銀行經(jīng)營

目前，大部分商業(yè)銀行信息披露存在一定程度的不真實、不詳細(xì)的問題。商業(yè)銀行作為公眾利益的實體，其信息披露十分重要，而商業(yè)銀行信息披露中存在的披露過于簡單化和不真實的問題給其經(jīng)營帶來了很大的影響。商業(yè)銀行高估利息收入是信息披露不真實的典范，很多銀行將未到期但已欠息和逾期貸款按正常貸款計算并納入利息，使得利息遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實際數(shù)據(jù)。同時商業(yè)銀行對財務(wù)報表附注信息不夠重視，例如表外業(yè)務(wù)信息和非財務(wù)信息，表外業(yè)務(wù)作為銀行經(jīng)營中的重大事項，銀行對其信息披露的忽視造成了信息的不完整，而非財務(wù)信息雖然不是直接的財務(wù)信息，但其卻會對銀行的經(jīng)營造成極大的影響。

(四)銀行創(chuàng)新產(chǎn)品受監(jiān)管限制，很難進行有效拓展

由于部分商業(yè)銀行不規(guī)范使用現(xiàn)行會計準(zhǔn)則來開展業(yè)務(wù)，創(chuàng)新產(chǎn)品存在較大的爭議。而目前，為了有效的控制銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險，銀監(jiān)會要求銀行以實質(zhì)重于形式的原則，將代付業(yè)務(wù)真實地體現(xiàn)在表內(nèi)業(yè)務(wù)中，在開展同業(yè)代付業(yè)務(wù)時需要具備真實的交易背景，并且進行真實的會計核算，從而嚴(yán)格的打擊了引進通過表外登記繞過監(jiān)管的行為，但事實上，由于這樣的監(jiān)管方式與現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則之間存在矛盾，所以具有一定的實施難度。

二、商業(yè)銀行加強會計管理的措施

(一)遵守相關(guān)規(guī)定，合理進行開發(fā)創(chuàng)新，有效控制各項風(fēng)險

目前，很多商業(yè)銀行為了提高自身創(chuàng)新能力，在進行金融產(chǎn)品開發(fā)時不規(guī)范使用現(xiàn)行會計準(zhǔn)則開發(fā)出不符合要求的金融產(chǎn)品，從而規(guī)避銀監(jiān)會監(jiān)管，而往往這樣的行為是站在利益的角度來考慮的，極大的忽視了金融產(chǎn)品的合法性和合理性，從而給銀行帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，使得銀行遭受巨大的損失，所以銀行在開發(fā)創(chuàng)新金融產(chǎn)品時必須在滿足現(xiàn)行會計準(zhǔn)則和相關(guān)監(jiān)管制度的要求下，因為只有符合準(zhǔn)則要求的金融產(chǎn)品才會受到法律的保護，才能夠長期吸引客戶。

(二)優(yōu)化會計準(zhǔn)則，加強會計人員培養(yǎng)

我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的制定部門需要優(yōu)化會計準(zhǔn)則，結(jié)合我國實際發(fā)展情況和其他國家的經(jīng)驗，來編制更加完整的、準(zhǔn)確的會計準(zhǔn)則，而不是直接引入不符合我國實際情況的準(zhǔn)則，從而不斷提高會計準(zhǔn)則的可操作性和指導(dǎo)性，有效避免一些商業(yè)銀行利用準(zhǔn)則漏洞繞過監(jiān)管，為自身謀取利益。同時，商業(yè)銀行也需要構(gòu)建完善的會計核算體系，并加強對會計人員的培養(yǎng)，編制更加完善的管理制度，有效規(guī)避會計人員的職業(yè)判斷行為，實現(xiàn)更加規(guī)范化的會計管理。

(三)加強信息披露管理，保障信息的真實、可靠、準(zhǔn)確、完整

商業(yè)銀行必須加強信息披露管理，在財務(wù)報表附注欄中明確注明重大事項相關(guān)信息和非財務(wù)信息等數(shù)據(jù)，提高信息披露的完整性，同時，銀行需要提高信息披露的真實性，加強對利息等相關(guān)業(yè)務(wù)的信息記錄管理，有效規(guī)避不實信息的提供，從而為外部利益者提供準(zhǔn)確、可靠的信息，并且不斷提高銀行的財務(wù)核算能力和經(jīng)營管理水平。

(四)提升監(jiān)管力度，有效控制金融風(fēng)險、鼓勵創(chuàng)新

合理的金融監(jiān)管是推動金融創(chuàng)新的有效手段。監(jiān)管部門需要嚴(yán)格控制不合理的金融創(chuàng)新活動，為商業(yè)銀行金融創(chuàng)新營造良好的環(huán)境和彈性的創(chuàng)新空間，同時，監(jiān)管部門還需要加強對風(fēng)險的把控，通過對各金融產(chǎn)品的風(fēng)險評估，有效規(guī)避重大風(fēng)險項目的展開，從而提高金融市場的穩(wěn)定性。

三、結(jié)語

要求解決商業(yè)銀行經(jīng)營管理中存在的會計問題，我國必須優(yōu)化現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，添補準(zhǔn)則中存在的漏洞，并提高監(jiān)管力度，控制金融風(fēng)險，而商業(yè)銀行需要加強對自身會計人員的管理，不斷的進行創(chuàng)新，開發(fā)出符合相關(guān)法律規(guī)定的金融產(chǎn)品，并且提高信息披露的真實性、可靠性、完整性和準(zhǔn)確性，吸納更多的客戶。

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作者：高劍峰 單位：福建晉江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司