商業銀行會計風險的成因與防范

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摘要：

會計對于銀行業的各項經營活動來說至關重要，是銀行制訂經營管理計劃的依據。銀行業會計的工作必須做到公正、公允、真實才能避免銀行會計風險的出現，而隨著金融改革的不斷深入，商業銀行所暴露出來的會計風險也越來越多，因此有必要探究更有效的風險管理措施。本文將簡述商業銀行會計風險防范和控制的重要性，分析我國商業銀行會計風險管理的現狀，探究我國商業銀行會計風險的成因，提出加強商業銀行會計風險管理的建議，希望對商業銀行會計風險管理有所裨益。

關鍵詞：商業銀行；會計風險；成因；防范

一、商業銀行會計風險防范和控制的重要性

會計工作主要由銀行核算、業務發展預測以及銀行經營等方面工作組成。作為商業銀行的基礎性工作之一，其一直發揮著十分重要的作用。近年來，隨著中國金融體制市場化改革的不斷深入和金融領域對外開放程度的不斷提高，中國銀行業面臨的會計風險問題越來越突出。因此，為保障商業銀行的生存與發展，就必須針對管理與經營進行優化，其中會計風險的防范與控制就是十分重要的內容之一。在實際經營管理的過程中，商業銀行風險涉及的領域非常廣泛，以難度最高的會計操作為例，其作用是對商業銀行資本與資金運動的基礎與重要環節進行反映。商業銀行會計風險指的是由于各方面的影響因素導致銀行實際收益達不到其要求，進而遭受損失的可能性。企業文化、可持續發展能力等軟實力的競爭是現代企業的重要競爭內容，為保證各項業務的順利進行，商業銀行就必須對風險意識進行強化，實現對會計風險的有效防范與控制。

二、我國商業銀行會計風險管理的現狀

1.銀行會計信息失真

銀行會計信息失真是我國商業銀行存在的一個重要問題。許多銀行沒有做好自身的會計信息披露工作，銀行缺乏透明度。有的銀行為了對自身經營不善的現實進行掩飾，或者為了謀取局部利益或私人利益，在會計信息管理中采用違規行為對會計信息進行調整與更改，進而導致銀行會計信息的真實性難以實現。例如，有的商業銀行虛增利潤、沒有正確處理固定資產等以實現非法盈利。

2.內控管理制度建設相對滯后

近年來，盡管各家商業銀行加強了內控制度的建設，在經營管理中將其視為重心，然而許多銀行在這一方面仍然存在一定的滯后性，具體表現在缺乏對實際經營情況的考慮與分析，沒有合理配置內控制度資源，內控制度建設指導意見具有較強的原則性，而缺乏完整性，在操作方面相對滯后。如此一來，隨著衍生金融工具等應用的不斷深入與推廣，再加上銀行對各方面的改革，原有的一些制度、管理流程、監督方法難以匹配現行的核算方法、業務處理流程，各部門相應的會計核算工作都是自行開展，導致各部門會計內部控制的獨立性過強，對銀行會計內部控制的有效性造成嚴重影響。

3.現行規章制度尚未落到實處

只有充分執行銀行內控制度，才能保證內部控制運行的有效性?，F階段，我國各商業銀行在經營管理各個方面的內控制度建設基本成型，然而這些規章制度的執行情況并不理性，許多方面并沒有落到實處。就現行的規章制度與操作規程而言，金融詐騙以及挪用客戶資金的案件時有發生，究其原因，主要是因為相關規章制度沒有充分落實。商業銀行許多營業網店或機構在內控制度的執行方面有待完善，有的工作人員缺乏對相關規章制度的正確認識，風險意識薄弱，在業務處理中難以嚴格按照制度辦事，存在許多違規操作行為，進而引發銀行會計風險。

4.內部監督制約作用未能有效發揮

商業銀行的會計管理工作是保證商業銀行資金安全的重要途徑，然而目前商業銀行存在內部監督制約作用未能有效發揮的問題，其中會計核算與會計監督職能沒有得到充分發揮。一般商業銀行為確保會計信息真實、可靠、全面、及時，就必須針對會計核算與會計監督進行強化。然而事實并非如此，許多會計信息的核算不夠深入，大部分都只是進行了會計信息真實性的審核，而其他方面的審核則被忽略。此外，商業銀行的監督體系也不健全，導致商業銀行的會計監督功能缺乏實際意義，其監督作用難以得到有效發揮。

5.會計隊伍建設相對滯后

目前，我國許多商業銀行在會計隊伍建設方面有待提升，銀行從業人員的整體素質相對較低。近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，商業銀行在數量與規模上得到了很大提升，而有的銀行在會計隊伍建設方面卻沒有跟上發展腳步，存在一定的滯后性。這些銀行的新員工缺乏充分的崗位培訓，對銀行各項制度與操作認識與了解不充分，專業水平較低，同時其會計風險意識與責任意識相對薄弱，在進行業務操作的過程中時常出現不同程度的問題，進而引發會計風險。

三、我國商業銀行會計風險的成因

1.中央銀行監管不力

中央銀行監管不力是目前我國商業銀行會計風險形成的一個重要成因。目前我國銀行管理模式并不完善，大部分商業銀行采用的是總分行制。其指的是商業銀行將總行設在大城市，并在國內或國外設置分支行的制度，且各分支行的業務經營與管理以總行的要求進行。與其他銀行不同，商業銀行的組織構架的作用是對銀行經營情況、資源配置以及風險控制進行反映，這也是銀行市場競爭力與盈利水平的重要影響因素。然而這一管理制度顯然存在一定不足，包括管理層級、管理人數過多，管理人員冗雜，銀行經營理念落實不到位，業務程序周期較長，無法對風險進行有效控制。

2.外部政策環境不完善

我國相應的會計制度沒有及時根據實際情況加以完善，隨著銀行業競爭的加劇，基層網點風險防范意識差，其建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。隨著市場經濟進程的不斷加快，不公平競爭、缺乏健全的準入標準等問題仍然存在。有的地方政府的本位主義嚴重，使得各地方金融機構的數量越來越多，進而增加了違規經營的可能性。在對這些問題進行監管時，大部分都屬于事后處理，其有效性難以實現，進而無法保障對風險的有效防范。

3.社會監督不夠

社會監督也是促使商業銀行健康發展的重要途徑。受歷史因素的影響，我國社會性監督實施在商業銀行上的力度仍然處于較低水平。一方面，我國的相關評估與審計機構的發展起步較晚，對商業銀行的外部審計與信用評級體制建設有待進一步完善。另一方面，至今我國許多企業仍然沒有擺脫計劃經濟體制的影響，社會各界對商業銀行的經營業績與風險管理等方面的關注度非常低，難以實現對其的監督，進而導致商業銀行缺乏動力，難以樹立良好形象。

4.外部經濟犯罪活動猖獗

目前，隨著我國社會經濟的不斷發展，相應的各類經濟犯罪活動也日益猖獗。這些活動不僅使商業銀行的資金安全受到嚴重威脅，同時也影響到了商業銀行的聲譽，甚至有可能破壞正常的金融秩序。

5.會計人員業務素質不高

目前我國商業銀行存在會計隊伍建設滯后的問題。這一問題造成商業銀行會計從業人員的整體素質低下，難以滿足會計工作的要求。一些新手未經崗位培訓，對于各項規章制度，操作規程沒有很好掌握，在實際工作中很容易出現一些操作性失誤，造成銀行損失。缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大。此外，一些銀行不重視老員工的培訓，沒有促使其掌握先進的會計核算方法與管理手段，很多老員工仍然采用傳統的方法開展會計工作，難以滿足現代商業銀行會計工作的要求，導致工作效率與工作質量低下，在諸多方面存在缺陷，進而引發會計風險。

6.利益驅使

有的會計從業人員的法律意識與責任意識薄弱，在進行會計核算的過程中過于隨意，時常存在違規操作。再加上一些不良社會風氣對其造成的影響，這些會計人員為了達到個人目的，擴張業績，追求局部或者個人利益，在進行會計工作時采取違法手段，嚴重侵害商業銀行的經濟利益，給銀行帶來了巨大的經濟損失。此外，有的會計從業人員缺乏安全防范意識，在業務辦理中粗心大意，使得犯罪分子有機可乘。

7.會計內控制度不健全，缺乏動態調整

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，金融犯罪案例越來越多。究其原因，是由于目前我國商業銀行內部控制系統建設不到位，會計內控制度不健全。盡管有的銀行對會計內控制度建設進行了強化，然而實際效果并不理想，會計內控制度的作用仍然沒有得到充分發揮。這主要是由于銀行沒有對自身經營管理的實際情況以及外部市場環境變化進行充分考慮與細致分析，進而導致采取的措施缺乏科學性與有效性，難以實現對會計內控制度的動態調整，使得會計內控制度建設缺乏實際意義，沒有取得實質進展，最終導致會計工作中存在諸多問題并無法得到有效解決，形成了嚴重的會計風險，給商業銀行的生存與發展造成重大影響。

8.稽核和檢查監督不力，風險控制手段落后

會計監督職能指的是通過調節、指導、控制等方式，實現對客觀經濟活動的合理性、合法性以及有效性的考核與評價，并以此采取相應的措施，對其施加一定程度的影響，進而使預期目標得以實現。然而，目前許多商業銀行會計的監督職能缺乏實際意義，難以有效發揮其應有的作用。隨著我國金融市場經濟體制改革的不斷深入，商業銀行會計核算趨于成熟，然而會計的監督職能卻沒有跟上時代腳步，其主要任務仍然是簡單的賬實核對。同時，隨著市場經濟體制的不斷完善，會計工作的復雜性必然越來越強，進而就會存在更多的會計風險。然而目前我國商業銀行會計風險控制手段顯然存在一定的滯后性，沒有與日益復雜的會計風險相匹配，大部分風險控制手段比較落后，難以實現對會計風險的有效控制。

四、加強商業銀行會計風險管理的建議

1.強化認識，加強領導

為實現對商業銀行會計風險的有效防范與控制，首先從思想上就必須高度重視。相關管理人員必須強化對會計風險管理的認識，了解其對銀行生存與發展的重要性，并針對其中存在的問題進行積極分析，以提出有效的解決措施，使商業銀行會計工作得以順利進行。此外，銀行領導應起到帶頭作用，調動全體員工，共同參與會計風險的防范與管理，應積極進行宣傳教育，使員工對會計風險有一個正確的認識與了解，進而在實際工作中才能針對可能引發會計風險的環節進行重點控制，以實現對會計風險的有效防范與控制。

2.樹立全面的風險管理理念，提高風險防范意識

商業銀行應樹立全面風險管理理念，提高風險防范意識。為達到這一目標，具體應從以下幾個方面入手。第一，嚴格執行相關制度，加強會計內控制度流程的建設，維護制度的權威性與嚴肅性，確保制度得以有效執行。應從管理、監督、操作等多個方面，提高內控體系的有效性。并在整合現有制度的過程中嚴格遵循內控原則，促使銀行經營管理過程朝著程序化、規范化以及系統化的方向發展。第二，優化與改進風險管理流程。應優化業務流程，使重點控制環節得以明確，采取具有針對性的措施，使業務流程得以加強。同時，還應全面排查業務流程中存在的操作風險與合規風險，并分析與判斷風險其可能造成的后果，以制定相應的控制目標與控制措施。此外，還應加強會計分級授權體系建設，確保其嚴密性與完整性，根據業務重要程度的不同，進行不同層次的授權。

3.加強銀行會計內控制度建設加強銀行會計內控制度建設對于防范與控制會計風險有著十分重要的意義。站在商業銀行的角度來看，要強化人員管理，建立相關責任制度與檢查制度，對會計從業人員的行為加以約束與規范，使內控水平得以有效提高。

4.建立會計行為風險預警系統

目前，電子化、網絡化設施在商業銀行中得到了越來越廣泛的應用，然而現代化信息系統的建立并沒有會計行為風險預警系統的跟進。而目前會計行為風險越來越大，因此，應基于電子化網絡，進行預警系統軟件的開發與應用，建立預警與核算同步進行的平臺，以實現對會計行為風險的有效控制。

5.加強銀行會計信息真實性、準確性的披露與揭示

商業銀行還應針對會計信息失真問題，采取一系列措施，加強銀行會計信息真實性與準確性的披露與解釋，提高銀行透明度。應基于現有會計報表，對會計報表體系加以完善，一方面要規范各類會計報表的使用、保存等過程中的各項步驟，另一方面還要不斷對會計報表進行改進，完善其職能和功能，確保會計信息的真實準確。

五、結語

現階段我國商業銀行的會計工作仍然存在諸多問題，引發了各種會計風險，對銀行的生存與發展構成了嚴重威脅。為實現對會計風險的有效防范與控制，商業銀行必須針對經營管理中存在的問題展開深入研究，細致分析問題產生的原因，并提出有效的解決措施，實現對會計風險的有效控制，進而提高銀行競爭力，為促進商業銀行的發展提供強有力的支持。

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作者：李星宇 單位：渤海大學管理學院