商業銀行會計對防范和化解風險的作用
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關鍵詞：商業銀行；防范；化解風險
一、商業銀行風險的成因
通常情況下，對于投資者來說對可能發生的意外比意外的收入更加關切，這也是人們更重視從不利方面考慮風險帶來的損失和失敗的原因。商業銀行風險關系到金融穩定和國民經濟運行，它受到國家的重視，在探討防范和化解風險之前，首先要了解商業銀行風險形成的原因。其一，商業銀行資本來源有限，商業銀行無法依賴于有限的財政收入，又因為自身的發展限制，不能利用增資擴股的方式補充資本本金，沒有足夠的資本，導致風險的防御能力弱；其三，企業過度負債，對于國內大多數企業來說，為了獲取更多的流動資金，主要選擇向商業銀行貸款，且在企業負債中，銀行貸款占有較大比例，企業過度負債會加重企業的負擔，對商業銀行來說，大量的貸款，讓不良負債率上升，加大了風險性；其四，商業銀行自身的經營管理，基層銀行機構為了完成經營指標，對貸款企業和個人的信息審核不嚴，或是利用制度漏洞完成任務，對自身經營管理不規范，從而造成貸款周轉難、資金回收困難、加大銀行風險等問題；其五，商業銀行內部控制，銀行內部控制制度不完善，人員責任和義務不明確，會計控制沒有發揮優勢作用；其七，市場約束力弱，商業銀行對信息的披露不能有效公開，信息的不對稱導致公眾的風險認識不夠，引發市場約束力量不足。
(一)商業銀行會計提供具有價值的信息參考
對于商業銀行風險的存在最根本的原因是由于信息的不對稱，參與者都想盡可能多的獲取信息，但由于所處的角色不同，所獲得的信息的渠道不同，因此他們獲得的信息是不對稱。商業銀行管理者對外報告銀行財務狀況和經營成果等信息，讓參與者在投資前對銀行的經營狀況有清晰的認識，監管者需要采集和分析各種來源信息，評估商業銀行的風險程度，制定相應的防范措施，投資者盡可能多的獲得信息想要做出正確的決策，由此可知，信息對于不同角色是相當重要的。商業銀行會計對銀行的一切經營活動進行核算，并且基于會計的嚴謹性，保證了會計信息能夠準確、及時地反映銀行的真實經營狀況、債權債務關系及其他經濟關系。除此之外，商業會計核算是面向全社會、各行業、各單位，并將商業銀行經營活動轉化成貨幣形式，清楚明白地反映賬戶的資金流動情況，對經濟活動起到監督作用。
(二)會計內部控制保障商業銀行經營活動的有序進行
作為銀行內部控制的重要部分——會計內部控制，能夠避免經濟活動的舞弊行為，能夠及時糾正錯誤，能夠保證會計信息的真實可靠性，能夠保障經濟活動有序進行，能夠確保會計信息的質量。會計內部控制對銀行內部風險預控起到關鍵作用，信息的交換和反饋為內部控制提供依據，是內部控制的基礎，只有完整、準確、及時的數據信息才能有效保證內部控制的有效性。對于商業銀行來說，會計核算與業務處理相統一，且風險存在于整個商業銀行業務過程，會計內部控制可以通過最新國家政策動向，監督銀行各部門的財務情況，因此，會計內部控制能夠保證信息的及時準確性同時，還處于風險的第一防線，能夠同步控制業務風險。與此同時，商業銀行會計工作參與銀行經營活動的全過程，需要與商業銀行一同應對外部環境的變化、改革、調整，對商業銀行來說，為了增加利潤收入，就需要不斷創新金融產品、增加業務種類，與之相對應的，為了能夠有效防范和化解風險，就要不斷地完善相應的會計制度，避免新業務與會計控制出現分離。
(三)完善商業銀行會計制度
商業銀行追求的是穩健經營，長久的穩健經營離不開銀行會計，在商業銀行會計工作中，必須堅持謹慎性原則，對經營業務的核算要實事求是，對存在問題的業務要再三確認，對于可能的損失和收益要用數據說話，不能高估資產也不能夸大收益。對會計工作來說，它的工作準則是會計制度，為了保證會計工作人員堅持會計原則、遵守會計工作崗位職責，商業銀行必須制定合理、科學的會計制度，讓會計工作人員能夠按規范操作，并約束會計人員行為，從根本上保證會計信息的真實可靠性，從而防范和化解商業銀行風險?，F目前，我國不同商業銀行針對相同的業務所制定的會計核算制度存在差異性，會計制度的不統一造成會計信息的可比性差，對風險管理的作用意義不大，因此制定統一的會計制度是重要任務之一。建立統一會計制定首先要明確制定制度的主體，我國的會計制度制定機構是財政部，商業銀行有一定的特殊性，按照法律授權，國家金融管理部門有權制訂特別會計管理規定，隨著銀行業的發展，涉及的方面越來越多，為了監管的需要，不斷有新的會計規定出臺，制定制度的主體不同是產生會計核算標準不統一的源頭；其次，統一會計核算要求，會計核算要求是對核算工作的開展和質量的保證，會計核算要求必須重視數據、業務的客觀性，所記錄的數據屬實，所發生經濟活動屬實，對銀行的經營成果、財務狀況的反映要尊重客觀事實，與此同時，要滿足各方面的需求，會計信息要充分反映風險信息；最后，會計核算科目和會計報表的統一，兼顧不同需求人員的信息提取和數據對比，讓會計信息的使用者更直觀無歧義。
(四)集中管理商業銀行會計數據
商業銀行是由各個營業網點及總行組成的，會計核算從基層網點業務處理開始，通過網絡信息進行數據傳送至主機進行處理，數據進行集中處理后，可編制出以基礎會計核算數據為單位的會計報表，也可編制出全行的會計報表，這種方式是集中管理會計核算，它將核算與管理分離，數據統一由數據處理中心管理，避免了因為私人利益的數據篡改、虛假會計報表的行為，此外，集中會計核算，使會計信息的實效性更強，極大地提高了銀行工作效率。
(五)加強外部審計監督商業銀行會計行為
在我國外部審計由兩方面：國家審計和社會審計，在商業銀行法中明確規定商業銀行應接受審計機關的審計監督，但考慮到國家審計機構的資源有限，面對龐大的商業銀行審計范圍，未必能做到有廣度和深度的審計，因此，商業銀行審計趨于社會化，比如委托中介機構，這樣既能夠公正、公平、公開地保護公眾利益，又能夠讓商業銀行受到更多的市場約束，從而有效地監督商業銀行會計行為。
(六)建立商業銀行會計信息系統
數字化信息時代，各行各業離不開計算機網絡，在此背景下，商業銀行會計信息系統能夠發揮積極作用，比如在貸款業務中，根據貸款人的會計信息，商業銀行可以評估其中的風險，但風險預控僅僅依賴貸款人所提供的會計信息遠遠不夠，銀行應借助于計算機網絡技術將貸款人信息錄入，創建完整的數據庫，實現對企業后期經營管理、財務監控，防止不良債務的發生。
三、總結
商業銀行會計對風險的防范和化解具有積極作用，商業銀行會計貫穿了整個銀行經營活動，它能夠第一時間發現經營活動中存在的風險，隨著計算計科技的快速發展，極大地促進了會計信息系統的建立，商業銀行通過大數據分析判斷經濟活動的風險性，并能夠做到時時監管，從而及時化解風險。在商業銀行會計防范和化解風險的同時，商業銀行還要注重銀行會計的監督，制定相應的會計制度，規范會計人員的操作，從根本上減少風險發生的可能性。
參考文獻：
[1]曹廷求,張光利.市場約束、政府干預與城市商業銀行風險承擔[J].金融論壇,2011(2).
作者：李曉玲 單位：人行營管部
