商業銀行內部審計現狀及優化措施分析

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摘要：針對商業銀行內部審計現狀進行分析，具體表現為監督管理程度不足、審計結構不合理、審計人員專業能力欠缺、問題整改不到位及質量監督制度不完善，基于上述分析，提出相關解決措施，以期為類似工作提供參考。

關鍵詞：商業銀行；內部審計；風險

商業銀行在開展內部審計工作時，由于其業務比較多，因此審計的過程會有很大的復雜性，并且存在很多的風險。而采用一些手段來幫助商業銀行降低所面對的風險，是目前所需要重視的重要問題之一。審計人員在商業銀行內部審計工作中是非常重要的，其個人專業素質影響著審計的結果。為了能夠得到更好的審計結果，商業銀行要不斷地去加強審計人員的個人素質以及專業技能，從而能夠增強審計結果的科學性以及合理性。

一、商業銀行內部審計的現狀分析

(一)管理方面審計欠缺就目前來說，很多的商業銀行在審計方法的選擇方面還比較傳統，現在的大部分商業銀行都把工作重心放在了風險的控制方面，但是管理方面的審計工作還存在一定的欠缺。很多商業銀行的監督以及管理過程投入的重視不夠，所以說內部審計工作開展的范圍有限，具有一定的表面性，忽視了關于財務風險以及信貸業務的方面的一些審計工作，所以導致內部審計工作往往不具有較高的工作效率，并且發揮不了自身的根本作用，對于銀行的內部管理與結構并沒有提出相關的有效建議。真正科學有效的內部審計工作在當下的商業銀行中并不多見。

(二)內部審計的結構設置不夠合理隨著經濟的高速發展，社會的經濟水平正在不斷的上升，而商業銀行的內部審計結構應該不斷的進行完善與優化。但是就目前來說，商業銀行的內部審計結構還存在很多的問題與欠缺，在審計結構的設置方面還不夠合理。首先，審計部門的地位沒有得到重視。很多商業銀行在設置審計部門時只將其作為一個職能部門來進行設置，并沒有重視其在管理活動中的重要地位。商業銀行高層在開展相關工作時忽略了內部審計部門的重要性，對于后續的業務監督工作來說是一種阻礙，難以得到良好的監督效果。除此之外，機構中的上下級觀念模糊，在審計過程中可能會出現因為等級觀念模糊而導致的混亂。

(三)內部審計人員難以辨別業務風險業務風險的辨別需要內部審計人員有較高的職業素養，所以商業銀行必須要注重對于工作人員個人專業技能的培養。同時，在商業銀行中也會出現因為某些工作人員考慮到自身利益而將企業不達標的數據進行修改，導致后期的內部審計人員在查找相關的資料時，辨別不到項目分析報告中存在任何的風險。所以為了能夠得到更好的內部審計效果，商業銀行除了要對那些違規的工作人員進行監管與懲罰之外，還要提升內部審計人員的風險辨別能力，通過查詢更多的信息來確保數據報表的準確性，從而能夠為后續的內部審計工作提供保障。業務風險在辨別上有很大的難度，所以這也要求審計的工作人員在審查業務風險時要有更高的專業水平以及能力，積極地去了解行業內的一些信息，增強對于借款人的了解，從而避免內部審計工作流于形式流于表面，為商業銀行的未來發展提供有效的保障。

(四)整改工作沒有到位對于內部審計工作中出現的一些問題，商業銀行并沒有對其進行歸根究底的審查，而且也沒有對這些問題進行及時的解決。很多的審計人員在完成審計工作，并提出一些相關的解決意見之后，就開始進行下一項的工作，同時，審計問題和經營管理問題很多時候存在不一致情況，所以導致審計過程發現的問題沒有得到真正的解決，很多隱藏的風險仍然存在。為了能夠解決這樣的問題，商業銀行必須要對內部審計人員的獎罰制度以及整改工作進行有效落實，在進行審計工作的過程中，如果出現了違背工作規定的情況，必須要根據帶給商業銀行的損害結果來進行相應的懲罰，對于情節較輕的工作人員，可以對他們進行批評以及警告等懲罰措施。但是對于情節較重的工作人員，最好還是根據商業銀行的相關管理措施來考慮對他們進行開除或者是相應的追究法律責任。

(五)審計部門質量控制要求難以落實主要體現為審計過程質量監督制度或流程不完善，執行不力，許多商業銀行內審部門未設置專門的質量控制部門或人員，或者一些流程執行不力，導致審計質量得不到很好控制。如非現場審計質控與現場審計質控難以銜接，質控人員難以固定，缺少合理的激勵措施，后續整改缺少根源性整改要求和標準等。

二、商業銀行對內部審計的結構進行完善

對于復雜的審計工作以及較多的工作內容，為了能夠確保審計工作能夠得到有效開展，可以適當的加入一些審計人員，來分擔工作量，為工作效果提供保障。另外，可以通過建立內容保持審計委員會來對審計工作的真實情況進行監督，并將審計工作開展的真實情況以及相關的修改建議上交給商業銀行管理層，從而能夠避免審計結果被故意篡改，并且如果發現了惡意修改的行為，要及時的進行處理。除此以外，要提高審計工作人員的工作地位，為他們賦予更多的權利，從而能夠在開展相關工作時獲得更多有效的審計證據，但同時也要防止這些權利被惡意使用，如果發現了濫用權力的人員，要對他們進行及時的處理，嚴懲不貸。如果內部審計工作人員因為某些利益問題而對公司造成了非常嚴重的后果，那么可以依法的對其追究法律責任。最后，為了防止某些崗位關系之間的連結，可以采用崗位輪換的機制。通過定期換崗可以確保審計工作人員在開展審計工作時相對獨立，確保其工作態度的客觀性。

三、對人才培養策略進行優化

為了能夠營造出良好的工作氛圍，不斷提升審計工作人員的工作能力，商業銀行必須要建立起合適的培養機制。首先是在人才的招聘方面，每年都需要制定出合適的計劃，要盡可能地選擇出專業能力強，工作素質高的畢業生。其次，對于新進的員工要進行一定的培訓以及考核，要在培訓的過程中讓員工養成全過程的工作意識，認真負責的為企業發展所考慮。另外，內部審計工作的工作量較大，如果不考慮員工的主觀能動性，而僅僅將復雜的工作情況帶給員工，那么將會給銀行帶來負面影響。所以在對工作進行安排時，要考慮到分給員工的工作量，確保每一項審計工作都能有質量的完成的同時給予員工足夠的休息時間。在課余的時間可以讓員工去參加一些培訓，增強他們的工作能力。公司應該把員工的素質提高放在重要的地位，定期或不定期的帶領員工去參加一些素質培訓。另外就是基層員工的選拔方面，基層員工往往更具有經驗，更加明白市場以及客戶的需要，他們的意識會更加敏銳，從中選拔出優秀的人才，并對其進行知識培訓，能夠進一步的充實內部審計工作的隊伍。

四、對審計方法和制度進行完善

只有采用先進的內部審計方法，才能夠使審計的結果更加的具有科學性與合理性，首先可以通過應用大數據手段建立數據庫來儲存收集信息，并在確保數據安全性的前提下，利用數據分析系統來為審計工作人員的一些工作提供保障與便利，從而能夠及時的發現某些隱藏的風險，將前期準備工作所需要的時間縮短，進一步提高工作的效率。另外，先行數據庫以及數據分析系統都需要不斷地去升級優化，商業銀行的發展理念也應該與時俱進，不斷引進一些先進的工作方法，并且通過跟其他的商業銀行之間進行交流，來發現更加良好的工作方式。基于新的工作方式，商業銀行可以從最根本的地方出發，掌握各種風險來源，在應對不同類型風險過程中，不斷的去完善規章制度，形成一套完整的面對業務風險的體系，對于某些虛報風險的問題進行及時的解決，實現管理與技術之間的有效融合，使得商業銀行的內部審計工作能夠得到有效的開展。

五、結束語

綜上所述，在經濟不斷發展的影響下，金融市場中的競爭越來越激烈。內部審計工作對于商銀行的發展來說有著非常重要的意義，隨著商業銀行的發展，對內部審計的工作也有了更高要求，而且內部審計工作的工作量較大，工作內容較為復雜，要想更好地發揮內部審計的作用，就必須不斷地提高工作人員的綜合素質，并形成一套完整的工作體系，加強相關規章制度的建立，確保內部審計工作的有效開展。

參考文獻

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作者：羅燦宇 單位：中國農業銀行審計局昆明審計分局