行政事業單位內部控制建設分析

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【摘要】我國社會經濟在不斷發展的同時也為行政事業單位的內部控制工作帶來了全新的機遇與挑戰。完善的內部控制制度，可以強化行政事業單位的內部管控，滿足社會經濟發展的要求，全面提升行政事業單位的運營發展能力。目前，有些行政事業單位的內部控制工作相對滯后，不能有效滿足其實際發展需求，導致內部控制存在隱患。論文通過對內部控制工作重要性的闡述，分析行政事業單位內部控制中存在的問題，并提出加強內部控制建設的有效措施，希望能引起相關行政事業單位的重視，發現并解決內部控制中存在的問題，提升內部控制工作的效果和水平。

【關鍵詞】行政事業單位；問題；內部控制；對策

1引言

完善的內部控制體系，可以保證行政事業單位正常發揮其應有的作用，降低運營過程中的風險，提高工作效率。隨著我國經濟的快速發展，行政事業單位的內部控制工作需要進行不斷地改革和創新。但是當前很多行政事業單位的內部控制體系都存在著不足，阻礙了自身的健康發展。因此，解決行政事業單位內部控制工作相對滯后的問題已經迫在眉睫[1]。

2行政事業單位內部控制建設的重要性

第一，提高行政運行效率。行政事業單位的運行效率在一定程度上影響著整個社會的效率。建立完善的內部控制體系，簡化辦事程序，是提高行政事業單位運營能力和效率的重要措施。第二，保證國有資產的安全完整。部分行政事業單位對國有資產承擔著管理和使用的職責。需要建立一套嚴密的制約機制，杜絕人情交易和暗箱操作，讓交易按照公平、公開、公正的原則進行，杜絕低價、違規處置，防止國有資產流失。第三，節約行政管理成本。由于行政事業單位可以支配和占用一部分社會公共資源，因此，對行政事業單位的監管必不可少。但是外部監管力量有限，很難做到有針對性、有目的和及時的監督，所以需要在行政事業單位內部建立一套科學合理、符合單位實際情況的管理控制制度，降低行政管理的成本。

3行政事業單位內部控制工作中存在的問題

3.1忽視內部控制環境建設

行政事業單位內部控制環境會影響內部控制工作的效果和水平，而內部控制的效果和水平直接關系到行政事業單位能否健康地運營。一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識不足，內控意識不強，重事業發展，輕內部控制。對內部控制知識缺乏基本了解，認為行政事業單位履行國家部分行政管理職能，不以營利為目的，認為只有企業才需要進行內部控制建設。同時，有些行政事業單位領導把內部控制看成僅僅是財務部門的事，對內部控制的認識還局限于根據編制預算取得資金，通過執行預算來進行資金的使用和安排，未能正確認識內部控制工作的重要性。有些行政事業單位由于內部控制開展不到位出現了資金使用超出預算范圍的現象，為行政事業單位的發展帶來不利影響，甚至有可能引發單位資金管理失控[2]。

3.2內部控制制度不健全

目前，我國關于行政事業單位內部控制制度的法律法規還不是十分完善，行政事業單位內部控制還存在制度不健全的問題。完善的內部控制制度和有效運行的基本前提是需要良好的內部控制意識。一些行政事業單位管理人員在組織制定單位內部控制制度時，因為自身內控意識的缺乏與不重視，導致這些行政事業單位內部控制制度缺乏科學合理性，與本單位內部的實際情況和發展需求不能吻合。內部控制制度無法有效執行，未能產生良好的內部控制效果，對行政事業單位的正常發展造成阻礙，導致運營出現危機。

3.3風險控制不到位

行政事業單位主要依靠國家政府資源與社會公共資源來進行發展，這種情況一方面導致大部分行政事業單位工作人員沒有樹立良好的風險控制意識，極有可能造成國家政府資源與社會公共資源的浪費，無法實現資源的優化配置和有效控制，為行政事業單位的健康發展帶來困難；另一方面行政事業單位與企業相比競爭力較小，承受運營風險的能力較差，如果缺乏風險控制意識和有效的風險防范控制系統將會產生更大的運營風險。

4加強內部控制建設的有效對策

4.1構建良好的內部控制環境

優化內部控制工作的前提是要營造一個良好的內部控制環境。單位領導對內部控制工作的重視與否直接決定控制環境的好壞。因此，要讓單位領導參與到內部控制監督管理工作中，強化單位領導的內部控制意識。讓工作人員看到和感受到單位領導對內部控制工作的真正重視，將內部控制意識貫徹落實到全體員工的工作中，同時，通過相應的獎懲措施調動單位各個職能部門的員工承擔內部控制責任的積極性；優化內部控制工作，可以在單位內部建立由監察、審計以及財會等部門組成的聯合會議制度，通過定期召開會議，針對單位內部控制工作的開展情況進行總結分析，及時發現存在的問題，共同制定行之有效的解決措施，對內部控制制度的實施進行有效的監督；優化內部控制工作，需要加強單位的內部文化建設，根據事業單位的特征，建設符合需求的單位內部文化，提高員工對單位的信任度，對內控制度的建立及執行發揮積極的作用。

4.2建立健全內部控制制度

建立完善的內部控制制度是行政事業單位開展內部控制工作的重要基礎。因此，行政事業單位需要抓住每一個細節來健全內部控制制度，組織全體員工共同參與到內部控制制度的制定工作中。讓員工認識到自己在內部控制中所負的責任及內部控制對于企業及自身的重要意義，讓內部控制制度完全滲透到行政事業單位的各個工作環節。同時，將內部控制目標層層分解，落實到每名員工，尤其是讓員工參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發員工的積極性，促使內部控制制度得到更有效的執行。建立內部控制制度后需要通過內部控制評價來不斷完善。在內部控制自我評價過程中，應將評價指標滲透到評價單位內部控制的全過程，涵蓋所有業務和全體人員。同時，評價指標要以事實為基礎，保證評價各個環節的獨立性，指標結構要科學、清晰、合理。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點及時制定改進措施[3]。

4.3加強內部風險防控

首先，行政事業單位應當構建完善的風險防范控制體系，樹立正確的風險防范意識，為單位內部開展風險管理工作奠定基礎。在構建風險防范控制體系時，必須按照國家法律法規與單位內部實際情況與發展需求，構建出具備科學性、合理性和可操作性的風險防范控制體系，要確保整體工作能夠順利開展，各項工作流程可以得到優化。其次，行政事業單位必須加強重要環節的管理控制。管理控制好重要環節，是開展行政事業單位風險防范控制工作的基礎，特別是針對資源分配與財務經濟分配等重要環節上要進行嚴格的監督管理，大部分行政事業單位出現風險都是因為重要環節出現問題所導致的。最后，行政事業單位需要引進專業的內部控制人才。要吸引并保留優秀的內部控制人才，給予內部控制工作人員足夠的學習機會和晉升空間，組織內部控制人員學習最新的內部控制理論知識與相關技巧，然后將這些學習到的經驗靈活運用到內部控制工作中去，讓行政事業單位內部控制工作得到更好的開展。與此同時，要對相關工作人員進行專業培訓。風險防范體系的建立并不只是財務部門的任務，更是行政事業單位全體員工的任務，每位工作人員都必須樹立起正確的風險防范控制意識，共同參與單位風險防范控制體系的建設。

5結語

總而言之，在新時展背景下，行政事業單位的內部控制工作必須滿足社會實際發展需求，持續優化內部控制環境，不斷完善內部控制制度，加強風險防控，形成監督機制，提高監督效果。只有這樣才能夠促進行政事業單位今后更好地防范風險，從而能更加穩定地發展。

【參考文獻】

【1】張冬云.淺析行政事業單位內控制度的建立與完善[J].財會學習,2019(10):248+250.

【2】廖倪躍.內部控制信息系統在行政事業單位建設中的實踐探索[J].現代經濟信息,2019(16):54+57.

【3】向麗華.基于行政事業單位內部控制的現狀問題及改進措施研究[J].時代經貿,2019(23):63-64.

作者：鄒長智 單位：中國科學院沈陽自動化研究所