事業單位財政資金內控關鍵點
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(一)內控的設計不完善
雖然政策對于事業單位的財政資金內控設計有相關的規定，但在現實的情況下，部分事業單位的內控設計并不完善，加重了事業單位的財政資金風險，導致很多的資金流失現象，不利于基層事業單位發揮其應有的職責。首先，在部分事業單位的內部，財務管理的各項職責沒有明確分工，沒有將相關的職責進行分離，而是由共同的人員負責，缺乏其他人員的牽制，導致出現了失誤與舞弊的情況。其次，部分事業單位關于授權審批的制度落實不到位，某些管理者意識不高，在實際的工作中，經常越權行使職責，這容易導致內控工作的混亂，不利于內控工作的順利進行。最后，在部分基層事業單位的內部，關于財政資金內控的崗位設計不夠合理，一些內控的工作由其他崗位的人員兼職，而缺乏專業的人員負責，這使得內控工作的質量不高，而且也無法形成相關的內控體系，不利于對財政資金內控工作進行監管。
(二)內控的制度不完善
就我國目前的實際情況而言，基層事業單位財政資金內控制度不完善主要表現在以下幾個方面：一是事業單位內部缺乏明確的財務內控制度，或者內控制度與其他的管理制度互相混淆，導致內控人員在實際的工作中，沒有制度的依據，或者制度的實用性不高，無法切實指導事業單位財務內控的工作。二是部門的劃分不夠明確，在很多的事業單位內部，并不存在獨立的內控部門，而且對于內控部門的工作內容和流程的規定不夠明確，內控人員的工作職責也不夠清晰，在實際的內控工作中，經常發生互相推諉的現象，嚴重制約了內控工作的效率。三是，部分事業單位對于內控人員的績效管理不到位，缺乏相關的考核機制，無法有效的激勵內控人員的工作熱情，使得財務內控人員沒有工作的積極性，影響事業單位內控工作的質量和效率。另外有部分的事業單位雖然建立了相關的財務內控制度，但是由于重視的程度不夠，導致財政資金的內控制度無法實際的落實，并沒有起到應有的效果。
(三)內部的監督匱乏
影響我國基層事業單位財政資金內控質量的另一個問題是，在部分事業單位內部缺乏相關的監督管理，即對于財政資金的內控行為沒有形成嚴格的監督機制，主要表現在以下幾個方面：一是沒有完善的內控監管體系，對于財政資金的內控工作無法有效的監督，對于某些不合規的行為不能及時的發現，造成了事業單位財政資金的流失，使得事業單位的某些社會項目缺乏資金的支持，而無法有效的實現。二是由于各方面的原因，部分事業單位雖然存在內控監督機制，卻沒有實際的落實，導致對于內控工作的監管只停留在紙面上，并沒有發揮其應有的效果，對于財政資金運行過程中的安全風險無法及時的控制，不利于事業單位職責的實現。三是部分的事業單位對于審批控制不夠重視，沒有相關的審計部門，即使存在審計部門，也是與別的部門平行，并不擁有審批控制的實際權力，對于事業單位的財政資金運行情況不能及時的監督，而無法控制財政資金的使用情況，加大了財政資金的風險。
(四)缺乏對于風險的評估
在事業單位的財政資金的運行過程中，風險的評估至關重要，必須在資金運行的各個環節加強風險的預測與管理，及時的采取措施，將財政資金的風險控制到最低的范圍，進而確保事業單位的運行和發展，但在實際的情況中，部分事業單位的風險評估并不完善，主要體現在以下幾個方面：一是部分的事業單位缺乏風險評估的機制，沒有形成風險評估的系統，導致在風險實際發生之前，沒有相關的部門或者人員對于可能發生的風險進行預測，因此加大了事業單位財政資金內控的風險。二是部分的事業單位的風險意識不夠高，總是在財政資金發生風險之后才對其進行控制和管理，并未在事前作相關的風險控制工作，未做到未雨綢繆，這一方面提高了風險發生的幾率，另一方面在財政資金風險發生的時候，事業單位由于缺乏事先的準備，而造成風險處理的混亂。加大了風險的損失。三是部分事業單位的財政資金內控人員素質不高，不能及時的發現外部經濟環境的變動，而沒有及時做出合理的反應，以應對可能的資金風險，錯失了避免風險的最佳時期，造成了財政資金的流失，或者是對于外部因素的把控不夠準確，導致其做出錯誤的判斷和行為，嚴重的影響了事業單位財政資金內控的質量和效率。
二、事業單位財政資金內控關鍵點的把握
目前我國基層事業單位的財政資金內控存在一些問題，這對于事業單位的財政工作而言是一種挑戰，必須提高重視，建立健全內控管理的制度，明確的劃分崗位職責和考核機制，以保證內控工作發揮其應有的價值，進而促進我國基層事業單位的發展，下面是關于如何提高事業單位財政資金內控管理的幾點建議：
(一)組織規劃控制
首先，要將內控部門與其他部門相互分離，建立獨立的內控部門，并且合理的設置相關的崗位，明確崗位的職責和任務。其次，事業單位的財政資金對于事業單位的正常運行至關重要，為了有效的防治內控工作中的舞弊行為，在崗位和人員的安排上，必須科學合理，嚴格按照相關的政策規定實行，對于不相容的業務一定要由不同的專業人才負責，這樣可以有效的加強各個崗位人員的制約，避免其在實際工作中的舞弊行為，同時也有利與降低財政資金內控工作的失誤，進而提高工作的質量和效率。除此之外，事業單位的相關負責人，應該提高重視的程度，加強對于財政資金內控工作的監督和管理，一方面對于內控工作的人員、流程等進行協調管理，確保內控工作的合理性和科學性，另一方面也要對于整個事業單位起到統一的領導作用，平衡好各個部門的職責和工作，進而保障財政資金內控工作的順利進行，同時相關的負責人也要積極主動的承擔責任，對于內控工作中的錯誤和舞弊情況，及時的進行處理。總之，要想實現事業單位財政資金內控的效果，就必須建立合理的內控組織，內控人員、管理者、相關的負責人之間要緊密的連接，互相制約，以確保事業單位財政資金內控工作的質量。
(二)加強授權的控制
事業單位的財政資金是其實現職能的重要保證，因此必須加強對于財政資金運行狀況的監管。首先，在事業單位的內部應該設置獨立的授權控制部門，而且其職責不能和其他的部門平行，同時，也要對于授權控制部門的工作職責和流程進行明確規定，以方便授權控制部門順利的開展相關工作。二是事業內部的重大資金流動必須經由相關部門的授權，比如財政資金的具體使用情況、去向等，以加強相關人員的意識，保證財政資金的規范使用，盡可能的降低資金使用不合理的情況。一般而言，如果事業單位需要使用金額較大的資金，就需要事業單位內部的黨委給予授權，再由相關的管理者，將具體的權利內容分配給相關人員，由其實際負責資金的流動，對于財政資金的具體使用情況負有權利和責任。加強對于財政資金的授權控制可以有效的約束相關管理者的行為，避免其在行使職權的過程中出現舞弊的情況，同時也可以加強對于資金使用過程的監管，確保財政資金使用的合理性，避免資金的浪費。為了進一步加強事業單位授權管理的質量，我國相關的管理部門，會定期對于事業單位的權力使用情況進行監管，并且形成了相關的考評制度，這樣就可以及時的發現事業單位授權管理存在的問題，然后進行糾正處理。
(三)實施預算控制
在事業單位進行財政資金內控的過程中，應該加強對于財政資金的預算，一方面有利于實現財政資金的使用目標，另一方面也有利于加強資金的內部控制，避免出現不合理的資金流失情況。首先，要實行全面的財政資金預算，對于財政資金的使用目標和使用的過程都要進行預算，以確保資金的使用質量。其次，財政資金的預算不應該單獨存在，而要與其他財務預算共同形成財務預算的體系，有相關的預算機制，這樣可以對事業單位的財務資金運行進行全面的管理，有利于提高整體財務管理的質量。另外，在進行財政資金的預算時，要仔細的考量實際情況，根據事業單位不同部門的支出需求，以及資金的狀況，合理的分配預算指標，并且在相關部門審批之后，才可以將預算的指標實際分配到不同的部門，以確保財政資金預算的科學性，盡可能的避免隨意預算。除此之外，事業單位在進行財政資金預算的過程中，必須保證預算的公平公正，預算編制要足夠的清晰，并且對于事業單位內部各個部門都是透明的，這樣可以有效的加強各個部門對于預算的監督，確保預算的合理性，同時也確保各個部門自身的利益。需要注意的是，由于財政資金使用的嚴格性，在預算做出之后，必須嚴格的按照預算的指標展開工作，要盡量避免在后期追加預算的情況，這樣可以防止某些不合法的舞弊行為。
(四)加強內控報告管理
事業單位的財政資金管理，必須形成相關的書面報告，對于資金內控的具體情況進行說明，對于資金內控過程中的各項數據信息準確的呈現，并且分析總結，一方面可以展現事業單位財政資金內控工作的實施情況，另一方面通過對于內控報告進行查看，相關的管理人員可以及時的總結經驗和發現問題，有利于完善資金的內控管理，優化資金內控的程序和內容，因此事業單位必須加強對于財政資金內控報告的管理。首先，應該建立完善的內控報告制度，以提高內控報告的質量，根據不同部門的業務特點，設置不同的內控報告格式和流程，一般而言，由于業務的不同，事業單位的內控報告主要包括資金的管理報告、成本的控制報告、項目的實行報告等。其次，相關的管理者應該嚴肅查看財政資金的內控報告。對于報告進行仔細的分析，并且結合實際，調查在財政資金的使用過程中是否存在違規的行為，是否存在資金浪費的情況，對于財政資金的不合理使用要嚴肅的處理。另外，根據財政資金的內控報告，相關的管理人員可以全面的了解資金的使用情況，可以據此對于工作成績優異的部門和個人實施獎勵，而對于工作行為和態度不端正的部門和個人實施處罰，進而提高相關人員的意識，避免財政資金的流失。最后，事業單位的管理人員要深刻的認識財政資金內控報告的價值，通過內控報告，分析總結單位資金內控工作的優點和問題，然后據此做出調整，提高內控工作的價值。
三、結束語
由于各種原因，我國事業單位的財政資金內控面臨一定的挑戰，比如內控的環境較為薄弱、沒有完善的內控制度、風險管理存在問題等，但是隨著社會的進步發展，事業單位必須強化財政資金的內控管理，才能更好的服務于社會事業，進而取得社會的認可和信任。這就要求事業單位必須提高重視，正視問題，積極主動的探索財政資金內控的方法和策略，通過完善相關制度、加強對于風險的預測，同時做好內部監管等，不斷的提高財政資金內控工作的質量，不僅有利于提升財政資金的使用效率，也有利于事業單位的長遠健康發展。
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作者：孫雪 韓學揮 單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司五常市支行 黑龍江儲備物資管理局一五三處