客戶應收賬款信用風險管理建議探析

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摘要：信用交易作為一種企業市場營銷手段，在為企業贏得客戶、擴大市場、獲得競爭優勢的同時，也為企業帶來應收賬款被客戶拖欠、資金緊張、甚至產生大量呆壞賬引起經營虧損等不同程度的信用風險。尤其是市場競爭激烈，客戶所在行業產能過剩嚴重，客戶效益下降的情況下，企業應收賬款逾期和呆壞賬風險加劇，應收賬款信用風險管理水平關乎企業存亡。

關鍵詞：應收賬款；信用風險；管理建議

一、信用資料收集

（一）盡職調查內容

企業應在交易開始前完成交易對象的信用盡職調查工作。盡職調查的內容包括但不限于：基本信息，包括客戶名稱、地址、企業性質、股東構成、設立時間、注冊資本（實繳和認繳）等；財務信息，包括過去三年的年度財務報告和審計報告（包括資產負債表、利潤表、現金流量表）；交易信息，包括以往交易履約的情況、是否誠信履約；合規信息，包括否存在重大糾紛、是否被列入被執行失信人、是否收到行政處罰等。

（二）信用信息搜集方式

客戶信息查詢，國內客戶可使用國家企業信用信息公示系統；中國香港地區可使用公司注冊處綜合信息系統；美國地區可使用WyskB2BHub等進行查詢。客戶資質及信用信息查詢，一般可在信用中國和各省市信用網查詢，特殊業務資質可在住房和城鄉建設部建筑業資質、國家食品藥品監督管理總局、高新技術企業認定管理工作網、中國電子口岸查詢系統等進行查詢。資產類信息查詢主要分為不動產和知識產權類信息查詢。不動產類信息可在國土資源部“中國土地市場網”、各地住房保障和房產管理局網站進行查詢。知識產權類信息可在國家工商總局商標局“中國商標網”、國家知識產權局“中國及多國專利審查信息查詢”、中國版權保護中心和ICP/IP地址/域名信息備案管理系統等進行查詢。涉訴資產查詢主要在人民法院訴訟資產網、最高人民法院“中國裁判文書網”、最高人民法院“全國法院被執行人信息查詢系統”和各省級高院網站等進行查詢。上市公司信息查詢主要在中國證監會、中國證監會指定信息披露網站“巨潮資訊網”、上海證券交易所、深圳證券交易所和全國中小企業股份轉讓系統等進行查詢。

二、信用風險評估

（一）信用風險評估內容

企業應對新增交易對象進行信用風險評估和對已有交易對象進行定期評估。評估內容包括但不限于：交易對象的基本信息，交易對象財務及運營情況，交易對象既往合同履行情況，交易對象合規運營情況，其他可能影響客戶付款能力的經濟環境，包括是否被法院凍結等。

（二）評估方法

評估主要有兩種方式：一種是財務指標評估，采用財務指標對客戶評估，可以量化客戶的信用狀況，但將客戶的財務報表作為衡量信用狀況的唯一標準，未考慮其他因素對信用風險的影響，且中小客戶獲取其財務信息比較困難；另一種是綜合指標評估，該評估綜合考慮客戶付款情況、償債能力、管理水平和經營狀況等方面，對客戶的資信狀況做出決策。通常企業應采用綜合指標評估方式。

（三）信用等級

客戶數量龐大且構成復雜的企業應采用分類法，即按照客戶的公司規模、交易額、付款情況和業務發展潛力等指標綜合評定，將所有客戶分成重要客戶、優質客戶、關注客戶和非授信客戶四種，并采用不同的信用評定標準進行分類管理。重要客戶是指公司規模較大，業務量多，忠誠度較高，與公司簽訂了長期采購協議的客戶。這類客戶信用風險較低，但由于采購量大，交易金額大，需要重點監控跟蹤，以便及時發現問題，解決問題，以保證貨款及時回收。優質客戶是指公司規模一般，業務量穩定但采購金額不大，付款情況良好，能準時付款的客戶。這類客戶信用風險很低，信用審核和動態監控的工作量較小。關注客戶是指交易數量較多，應收賬款規模較大，需要關注和提示付款的客戶。這類客戶信用風險較高，信用部門必須及時跟蹤應收賬款付款情況，注意收集客戶資料，如發現有異常現象及時采取行動。非授信客戶是指公司規模很小、偶發性交易或者曾經出現惡意拖欠的客戶。這類客戶的資金結算必須嚴格按照交易對象進行審查，資金支付方式應采用預付款、保證金、保函、信用證、信用保險等足夠保證資金安全的方式進行。

三、信用額度管理

信用風險評估結果是確定交易對象授信額度的前提，原則上授信額度與信用風險成反比。具體交易中，企業應在合同審核過程中增加交易對象信用審查的要求，原則上未做信用審查不得與其開展授信業務。對于客戶存在如下情況之一的，原則上不應給予授信額度：成立期間小于3年；合作期間小于1年；在最近2年合作過程中存在嚴重違約；最近2年內存在責令停業、整改情況；最近3年內發生重大法律糾紛導致經營情況惡化；被法院列為失信被執行人；凈資產過低或為負；行業內或專業資信機構對其評價為顯著負面；存在明顯財務問題，如連續或重大虧損、速動比率過低等；關鍵信用資料不健全等。

四、信用動態管理

企業應每年對客戶信用信息、經營及財務情況、采購和付款情況等進行復審，對信用存在違約的客戶，及時評定新的信用等級和信用額度。根據再評估結果，從業務需求出發，就交易對象是否保留、信用額度是否調整、非授信交易對象付款方式是否調整形成動態跟蹤評估建議，及時更新客戶信用檔案。若信用客戶發生重大違約行為、財務報表和有關資料明顯失實或相互矛盾、重大經營困難或財務指標明顯惡化、法定代表人及主要管理人員涉嫌重大貪污、受賄、舞弊、抽逃資本金等違法經營案件等，須做降級處理。

參考文獻

［1］張重.應收賬款及信用風險的防范與控制［J］.時代金融,2017（6）.

［2］王東升.應收賬款信用風險的控制與防范［J］.財會學習,2015（10）.

作者：馬蘭 單位：中海油能源發展股份有限公司