企業會計內部控制思考(4篇)
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摘要：企業會計內部控制是企業工作的重要組成部分，同時也是企業管理的重點對象這一。隨著社會經濟的不斷進步，對我國企業會計內部控制管理方面也提出了新的要求。我國企業會計內部控制也將朝著現代化管理方向邁進，變得更加科學化、規范化。但目前我國企業會計內部控制并沒有達到理想效果，仍存在諸多問題。基于此，本文對我國企業會計內部控制的現狀進行了一定的分析，并對加強企業會計內部控制方面提出了幾點參考建議。
關鍵詞：企業 會計內部控制 現狀 建議措施
準確性、真實性、適用性是企業會計信息的靈魂所在，對企業的經營活動的如實反映以及企業高層財務以及其他方面的戰略決策都有著十分重大的意義。
一、我國企業會計內部控制的現狀分析
1.嚴重缺乏現代管理知識。現代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發展的需求。當前許多企業在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統的管理觀念或者模式上，因此企業管理者缺乏現代化的管理意識也成了理所當然的問題。此外，絕大多數企業在最求自身經濟效益最大化目標的同時，忽視了管理體制的改進與創新問題。這樣，雖然企業在業務往來方面實現了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進。正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業會計內部控制制度不健全，相關工作缺乏一定的科學性與合理性。此外，財務管理方面的責任制并未得到真正落實，使得分工不明確，責任不到位，企業的決策者與財務人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現象時有存在。這些跡象表明了我國企業的財務會計管理工作嚴重缺乏規范性，這會使得企業會計工作失去應有的意義，進而影響到企業健康、快速發展。
2.會計信息缺乏真實性。企業會計信息的失真不僅會使企業會計工作失去意義，同時也會給與企業經濟利益相關的各方帶來不利的影響。造成企業會計失真的主要原因有企業的內部管理制度并不完善，特別是會計內部控制制度以及相關的財務會計制度不健全。企業的內部審計制度對企業自身的發展有著極其重要的意義。但在企業實際的經營管理過程中，審計活動的合理性還有待進一步提高，設計制度流于形式或者根本沒有建立與企業內部管理相適應的內部審計制度。此外，財務會計管理力度不強，這會降低企業的市場競爭力，還會對企業的經營效益產生不利的影響。很多企業雖然建立了相關的財務會計制度，但過于形式化，這樣對費用支出就很難進行合理的控制，從而增大企業的經營成本，最終導致企業經營出現虧損。正是由于企業會計內部管理工作過于混亂，就很容易出現會計信息的失真，有的企業為了自身的利益甚至故意編造會計信息。一些企業的會計人員素質偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現會計記賬隨意性的現象，存在很多錯誤，從而造成企業會計信息的失真。此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務報表造假的現象時有發生，會計內部控制并未得到落實，導致會計信息質量大打折扣鋪，嚴重的可能會使會計管理失控。
3.費用支出得不到有效控制，導致資產大量流失。在企業的實際經營過程中，特別是一些民營企業，為了減少企業的費用支出獲得更多的經濟利益，通常是企業經理掌控費用支出。但企業的管理者忽視了一點，企業的經理有的是沒有財務基礎的，資金的使用并未遵從相關的財務原則，最終導致企業資金浪費過于嚴重的情況。此外，一些企業在購買材料、財務管理方面缺乏監管的力度，次從而導致企業大量資金流失，這樣一來，就會進一步增加企業的財務負擔。
4.違法亂紀、跨級舞弊現象嚴重。當前，許多會計從業人員在工作過程中，并未嚴格尊崇會計職業道德的相關規定，沒有將會計的基本監督職能發揮出來。這就給財務管理人員制造了舞弊的機會，開虛假發票，有的還將企業的資金占為己用。甚至有些財務人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
二、加強企業會計內部控制的建議措施
1.建立健全的企業會計內部控制制度。企業在經營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業會計內部控制的有效運行提供保障。國家的相關部門應不斷完善現行的法律法規，加強對企業會計內部控制的監管力度，嚴抓會計工作，這樣企業會計外部監督才能起到應有的作用。企業還需建立自身的崗位責任制度以及監督制度。企業要加強對會計工作人員的培訓工作，企業會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業知識技術水平。企業應重點培養高素質的會計人才，并加強對其的職業道德教育，從而使企業會計從業人員的整體道德水準得到提高。
2.加強對會計工作的監督力度。企業會計工作是企業生產經營過程中重要的財務管理活動，會計有著自身核算以及監督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業道德素養不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。因此，在企業認真落實會計內部控制制度的同時，還需要加強對會計工作的監督力度，這樣才能使企業會計內部控制制度得到良好的運行。在企業會計內部會計制度運行的過程中，各個部門應發揮出自身的監督職能，協助會計信息管理部門做好企業會計的管理工作。
3.加強內部審計力度。在企業的財務會計工作的管理方面，內部審計制度發揮及其重要的作用，這有助于加強企業的管理以及提高企業的經營效益。企業內部審計工作的主要目的對會計核算、財務收支的存在的各個方面的問題進行審查，以確保企業會計資料的真實、完整以及使企業的財產安全得到保障。通過企業的內部審計，能夠有效避免由于企業違規帶來的經濟損失。內部審計的管理人員定期向企業的決策者遞交內部審計結果，有助于決策的決策。
4.加強企業會計人員隊伍的建設。隨著市場經濟不斷發展，會計信息越來越受到相關利益各方的關注。企業要做的就是提供高質量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。這里所指的高質量水平的會計信息是指企業所提供的會計信息必須準確、真實、完整，并且符合有用性、相關性、及時性、可理解性等特征。高質量水平的會計信息有助于企業的決策者更加全面的了解市場信息的動態，從而做出有利于企業發展的經營策略。然而高質量水平的會計信息對會計工作人員的職業技能水平有著較高的要求，所以，企業應重視對企業高素質會計人員的培養，加大企業會計人才隊伍的建設及培養。
5.建立完善企業內控，不斷明確職責。在做好上述工作的基礎上，我們還應對企業內控工作進行不斷的完善，尤其是應對職責進行有效的明確，確保各項內控工作得到高效的開展。堅持責任權利相結合的原則,公私分明、獎罰得當,是加強企業會計內部控制的重要手段。企業的財會管理部門,應明確企業負責人的會計責任主體地位,保證會計信息的完整性和真實性。作為企業管理者,是保證會計他應對企業會計工作的開展和會計信息的真實性和完整性負責,不得授意、委派、致使非企業會計部門人員違法辦理會計事務。要充分體現責任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監督職能提供了保障。
三、結語
綜上所述，企業會計內部控制是企業管理工作的重要組成部分，對企業的發展以及經濟利益的實現有著極其重要的作用。所以，企業不斷加強對會計內部控制的管理，規范并建立相關的會計制度以及監督制度，確保企業的會計內部控制工作落到實處，從而提高企業財務會計信息的質量水平。這有這樣，企業會計內部出現的各個方面的問題才能得到有效的解決。
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作者：楊芳 單位：云南世博旅游文化產業有限公司
第二篇：現代企業會計內部控制的對策
摘要:本文首先介紹了現代企業基本特征和會計內控的含義及作用，為會計內部控制工作奠定了基礎。其次簡要分析了現代企業會計內部控制的現狀，找出了企業會計內部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內部控制對策，以期為現代企業提供相應借鑒。
關鍵詞：現代企業 會計內部控制 對策
1現代企業的基本特征和會計內部控制的概述及作用
1.1現代企業的基本特征
企業所有者與經營者相分離，是現代企業產生的基礎條件，現代企業擁有現代化技術，是現代企業中愈來愈明顯的特征，現代企業實行現代化管理，是管理上區別于傳統企業的重要特征。現代企業除了以上三個主要基本特征外，規模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現代企業，這就是現代企業的另一個重要特征。
1.2現代企業會計內部控制的概述及作用
1.2.1現代企業會計內部控制的概述對于現代企業會計內部控制的目地為確保會計報表及核算數據信息的真實性、可靠性、規范性和準確性，從而確保現代企業財產物資等資產得到保護，并能夠確保我國各種規章制度、法律法規的地位受到維護。
1.2.2現代企業會計內部控制的作用第一，保障資產、資本等內容的完整和安全，現代企業采取科學化、現代化的會計內部控制制度和手段來保管和保證物資、資金等資產不受損壞，杜絕任何資產被使用先進或不先進技術手段予以貪污、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發生。第二，提高會計數據資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協助作用。第三，能夠確保現代企業現代化技術和管理得到高效率的發揮。
2現代企業會計內部控制管理現狀
2.1高層經營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內部控制管理
現代企業由于所有權和經營權相分離，這也注定了高層經營者的責任和職責的巨大重要性，高層經營者受制于企業所有者，而企業所有者過分注重經營效益、利潤空間和經營成果，這就使得高層經營者也就重視能夠給企業帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。對于會計內部控制的管理工作就可能只是為了應付有關部門的相關檢查，使會計內控流于形式，這也就是其經營者輕視或忽視及無暇顧及會計內部控制管理的現狀。
2.2會計內部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制
現代企業普遍將會計內控部門歸屬于財務部門或者審計部門，在財務和審計部門的管轄下，會計內部控制的管理作用常常被忽略，其內審作用被更加注重。現代企業經營者為了實現企業利潤最大化和成本最小化，對于財務部門、內控部門及內審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內部控制管理作用。
2.3會計、內控人員趕不上現代企業的發展速度
現代企業的技術與管理更新換代速度快過于會計及內控人員的知識、專業度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關知識結構體系更新速度慢，甚至部分會計內控人員存在無證、無學歷等背景，而最新的財經政策、技術知識和管理知識相當缺乏。現代企業的會計管理、會計控制等管理不斷出現新的內部控制問題，對現代企業會計、內控人員提出很多新的、高的要求，若這些要求無法得到盡快滿足，將會大大影響會計內部控制質量的同時也降低了財會工作質量，甚至有可能間接威脅現代企業的整體經營效益。
3現代企業會計內部控制存在的問題
3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數據易失真
現代企業雖然擁有較為先進科學的技術和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現代企業的會計內部控制執行效果，不僅無法使企業經營效益得到提高，還會從另一方面增加企業的人力成本、資源成本等。會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質量的會計信息數據的抵觸，那么相關問題人員就可能會提供虛假數據，而致使會計內部控制系統失效。
3.2現代企業會計內部控制與獎懲、績效機制配合度差
現代企業在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調節的獎懲與績效機制，但與會計內部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。現代企業就算會計內控人員的素質非常高，也無法改善一些員工過于看重部門集體利益的思想態度，也就會影響到企業會計內部控制的全面控制效果，也會致使相關會計內部控制工作的執行受到嚴重阻礙。現代企業應該更講究合作的價值，部分機制的成效高并不能一直為企業帶來無窮力量，防范企業會計內部可能存在的不定性、不定量的管理風險，該風險絕對有可能影響到其他部門的工作，因此盡快縮小會計內部控制與其他部門的相關機制的配合空隙是非常重要且緊急的任務。
3.3現代企業人員會計內部控制理念不夠創新，其他員工對會計內控不夠重視
現代企業會計、內控人員由于本身知識結構、教育程度、薪資階層等問題，對于現代化的管理思維和會計內部控制理念的把握缺乏準確性，往往在進行會計內部控制工作時找錯了控制方向，而使企業陷入更大的會計風險中，威脅企業生存。現代企業所有者對會計內部控制的重視度非常差，那么企業經營者為了向所有者報告企業經營狀況，過多的將人力資源和資本投入會計內部控制工作中將會引起企業所有者對經營者的意見，威脅企業經營者的經營權利。可見，現代企業的控股股東、少數關鍵所有者在對會計內部控制的認識和重視上具有重要地位，會直接影響會計內部的控制效果。
4現代企業會計內部控制的對策
4.1強化會計內部控制環境，加強相關激勵機制與其配合力度
會計內控人員可以根據具體現代企業管理實際情況，結合國內外先進的會計內部控制規范體系，適當的將會計內部控制對外反饋，以推動強化會計內部控制效果，從而間接強化現代企業的會計內部控制環境。在建立有效的企業內部激勵、獎懲和績效機制的同時，也要制定與會計內部控制相關的控制指標、反饋指標，來加強各種機制與會計內控體系的配合力度。通過對嚴格執行和反饋會計內部控制制度、問題的員工給予精神或者物質上的獎勵，反之若發現未執行者給予嚴厲處罰，從而樹立會計內部控制典型敬畏心理，在一定程度上推動全體員工的主觀能動性和熱情。
4.2以效益最大化來建立現代企業會計內部控制目標
對于現代企業所有者與經營者在會計內部控制上的分歧，可以通過在會計內部控制的目標建立上下功夫，說服企業所有者的同時，也能夠逐步實現現代企業的效益最大化的偉大目標。會計內部控制不僅具有控制職能，還能夠通過對企業經營活動進行有效、有目的性的組織調解，使之實現會計內部控制的既定目標，這樣的會計內部控制所耗費的時間、精力、物質和資源，就能夠讓企業所有者覺得會計內部控制具有其現實意義，而不是捕風捉影的瞎折騰。這樣制定會計內部控制目標也能夠加大會計、內控人員的責任，還能夠使全體員工感受到企業對控制工作的重視度，從而防范企業會計內部和經營活動中潛在的風險。根據現代企業不同層次的經營管理來制定不同層次的會計內部控制層，從而實現最終的控制目標。
4.3以提高會計內控責任為中心，建立一支符合現代企業的會計內控隊伍
現代企業在選擇會計、內控、管理和生產等部門的員工時，應該確認其是否具有企業歸屬感和使命感，也就能確認其今后的會計內控責任感的情況。有了主動、自發性的會計內控責任，就能夠促進其不斷鉆研和學習來完善自我，同時也能發揮其主觀能動性來實現其在會計內部控制中的價值。強化會計內部控制是每個會計工作的責任，會計內部控制剛性得到增強的同時，也能夠完善會計內部控制制度的不足之處。現代企業應建立目標約束機制，來約束企業內部各種經濟利益主體的行為，使之逐步向企業整體利益靠近。現代企業應該加強對會計、內控和相關人員的知識培養，逐漸促進財會、內控人員的組織管理才能，為其執行會計內部控制職能奠定良好的知識基礎。總之，對于現代企業的會計內部控制出現的問題無法一下子就解決，在進行改善的過程中也有可能產生其他問題。因此，現代企業應該實行會計內部控制對策的同時，也要積極的反饋執行效果，針對性的改變對策來實現最終的會計內部控制目標(利潤最大化、效益最大化)。只有這樣，現代企業才能在競爭激烈的市場中既穩定有快速的發展下去。
參考文獻
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作者：熊艷芳 單位：云南云投生態環境科技股份有限公司
第三篇：企業會計內控制度的完善措施分析
摘要:隨著我國經濟的市場的迅速發展,市場中的竟爭越來越激烈,企業經營的規模也隨之壯大,從而企業內部的財產物資的控制也逐漸復雜起來。會計內控制度的管理關系到企業財產的安全,這一制度的完善可以為企業的利益提供一份保障。本文針對當前國內企業在會計內控制度實行中出現的問題進行分析,從而提出一些適合現代化企業發展的一些建議。
關鍵字:企業會計;內控制度;措施
管理好企業,從而增加利潤,促使代企業能夠適應這個現代化社會科學合理的不斷創新發展。企業會計內控制度是保護企業財產的一個重要屏障,它是企業內部控制的重要組成部分,它的功效主要有,保障企業的財產安全、改善企業內部管理出現的一些漏洞,最后還能維護我國經濟市場的穩定。但是這都是在完全合理的情況下才能體現其效果,目前我國企業會計內控制度普遍出現問題,致使我國企業會計信息不準確,不能夠體現本單位的真是狀況,這會給企業增加更多的風險,為了避免資產流失,甚至造成更惡劣的后果,那么就要采取一些措施來完善企業會計內控制度。
1企業建立會計內控制度的意義
企業內部會計控制制度的意思是指企業為了給經濟活動能夠有效進行提供了保障,保護資產的安全性和完整性,預防錯誤行為,保證會計資料的真實,從而制定相關的的一些政策和措施。企業內部會計控制是當今企業適應發展的重要組成部分它給企業工作的正常運作和經營管理有著十分重要的保障。要使企業資產能夠有效的進行管理和日常工作。就必須設定和完善相應的會計核算、掌控管理等企業管理制度。為了企業的目標能夠順利實現,就要處理好工作人員的責任和利益分配關系。尤其是內部會計控制制度能夠協調所有者和經營者之間的利益沖突,使雙方建立起相互信任的關系,從而保證現代企業制度的順利實施。參照現代企業理論,在公司制度下,所有者和經營者在經濟上的聯系表現為一種契約關系。對于所有者來說,其最關心的是其投入資本的安全性和收益性,如實現資產能夠進行有效的管理、保值資產等,但是這一目標的實現就需要有效的內部會計控制制度作保證。對于經營者而言,內部會計控制制度也是其履行受托經濟責任實現企業目標的重要保證。在建立健全有效的內部會計控制制度下,可以規范經營者的行為,而且能夠促使所有者建立一種科學健康合理的獎勵措施和約束機制,通過協調領導者.
2企業現狀
目前我國企業的管理者沒有認識到企業潛在的隱患,如沒有明確的規章制度,尤其是企業內控制度沒有得到完善,這想隱患潛伏在企業內部,如果遇到緊急問題時,企業就會出現很多的麻煩。由于我國經濟迅速發展,企業的經營模式也在不斷改變創新,但是還有大部分企業沒有體現現代化企業的管理理念和經營方式,仍然停止在傳統的經營模式上,即便一些大規模的上市公司也是存在這一現象。太注重人權的控制,公司的領導者還沒有注重會計內控制度,會計制度得不到完善,從而企業就不能夠實現自主經營、自負盈虧。這是對會計內控制度忽視的體現。然后現在的企業在處理會計內部業務時也隨著工作人員意向來辦理業務,給人們感覺的感覺是沒有制度來管理,致使工作人員的隨意操作。所以我國企業會計內控制度混亂的現象是非常普遍的。
2.1會計內控體系不完善
會計內控體系是否完善是影響企業能否順利發展的重要因素之一,會計內控制度的不完善主要體現在以下幾點,第一就是會計從業人員對企業的影響,由于現在大部分企業沒有制定相關約束會計從業人員的管理制度,出現了工作人員工作質量嚴重下降,耗費大量的精力,辦公效率低的現象。還有一些會計人員的個人素質和責任觀念不高,沒有專業的能力和職業道德,導致了企業內部控制的構建收到了阻力,簡單的制度無法有效的對員工進行約束,企業會計內部的功能體現不出來。所以在選擇會計從業人員時要注重員工的個人綜合素質和職業道德,不能只要求職工的數量,而忽視了效率。第二企業會計內控制度的建立上有缺陷,現在的大部分企業制定出的企業會計內控制度基本上都是按照傳統的制度來實行的,沒有對公司經濟活動進行調查,導致了企業會計內控制度形同虛設,不能夠充分約束會計工作人員,沒有滿足企業的發展需求。如果企業不對企業會計內控制進行合理規定的話,企業內部與外部的環境就不能有效的結合,導致企業領導者不能充分的了解企業日常運作。
2.2企業內部審計機構的影響
內部審計是正確處理企業利益相關方關系、是推動企業轉變經營機制、完善公司治理的重要保證,依法經營規范管理、增強市場競爭力、實現健康快速發展的重要手段。內部審計作為公司治理的一個重要組成部分,既可以發揮其作為評估人的作用,又可以發揮其作為決策顧問的作用。我國《審計法》對國有企業的內部審計機構制定了非常嚴謹的規定。審計機構是否正確的執行本部門工作這對會計人員的工作是有一定影響的,它主要在公司有以下幾個作用,首先是保護企業的資產和企業的完整程度。其次是幫助企業員工正確的按照公司制度執行,做好與崗位職責有關的任務。還有就是要保證會計資料的完整性和準確性。最后就是防微杜漸,依法經營公司。審計機關的監督作用非常明顯。審計機構如果能夠順利進行就應該履行好審計監督職責。但是有的企業審計機構在內部進行管理時沒有明確本部門的職責,內審工作得不到有效的體現,還有的企業在公司根本沒有建立審計機構,但是最終還是領導者的管理,領導者直接掌控這一部門的運作,缺少了本部門應盡到的義務。一,所以在企業內部要建立獨立的審計機構,獨立的進行審計工作,加強內部的管理,增加對企業正常運作過程的監控,從而發揮審計部門的作用。結合企業內部的基本情況,制定明確的監督任務和監督方式,制定相應的獎懲制度。還要嚴格的實施,按照規章制度來實行發揮審計部門職責。對所有的崗位嚴格檢查,為公司的發展排除隱患。最后要樹立以人為本的思想觀念,要尊重他人,改善辦公環境,因為會計內部制度是也是制定的,是靠人們去遵守的,在當今社會企業往往最注重的就是人才,人才的培養是需要耗費公司大量的人力與物力資源,所以企業要加強對人力資源的管理。在建立這些制度的同時要伴隨獎懲措施,根據公司規定,會計從業人員經過嚴格的考核通過之后要適當的給予獎勵,反之施行小小的懲罰,最終實現企業的控制目標。
3解決措施
首現就要對內部會計制度加強實施,有了嚴密的會計內部管理體系,才能夠提高會計崗位的工作質量,對企業的財產才能有充分的保障。企業可以建立權限批準措施,對每筆資金的操作都要進行嚴格的掌控,避免不合理的現象出現,從而保證日常任務的正確進行。其次要依靠政府的力量進行管理,通過《公司法》、《會計法》、《審計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》這些法律法規對企業內部進行管理。當前社會中,企業會計內部控制觀念薄弱,這一現象普遍出現。所以要完善法律法規,企業領導者要加強對會計工作人員進行培訓,讓員工認識到法律、懂法。避免員工觸碰到法律的邊緣,企業也要加強執行力度,員工如果沒有按照規定完成任務的要依法追究其責任。最后要讓會計內控制度真實的起到作用,而不是徒有其表。由于企業內審機構是造成內部控制制度沒有充分的原因之總結:綜上所述,在社會飛速進步的今天,市場競爭越演越烈,企業會計內控制度決定著企業是否能夠越走越遠,所以完善企業會計內控制度對于企業來說是必不可少的一項重要任務。所以,完善這一制度才能實現企業管理體系的有效運作,給企業在今后的健康發展的道路上奠定了良好的基礎。
參考文獻
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作者：張雪岑 單位：南京師范大學學院
第四篇：企業會計內部控制的問題及對策
在企業的經營管理過程中，企業會計內部控制在其中意義重大，是企業的自動維護以及預警系統，做好企業會計內部控制工作，對于加強會計監督、提升企業的管理效率等具有著非常關鍵的作用。但是，當前我國許多企業的會計內部控制還存在著較多的問題。本文主要圍繞企業會計內部控制，就其所存在的問題進行簡要的分析，并提出解決對策。
前言
所謂企業會計內部控制，指的是企業為了進一步的提升會計信息質量，使企業資產的安全性得到保障，企業內部針對會計管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱。隨著我國社會經濟的不斷發展，市場競爭也越發激烈，在這種環境背景下，做好企業會計內部控制就變得尤為關鍵。然而，當前我國大多數企業在這方面還存在著較多的問題，需要得到及時的解決。
一、實行會計內部控制的主要意義
1.能夠最大程度的保護企業的資產安全
在企業經營管理過程中，實施會計內部控制一方面能過對企業的財產、物資進行有效的保管，防止出現浪費、貪污等問題的發生，另一方面也可以使企業的財務工作變得更加有章可循，是企業的財務管理變得更加科學，防止企業的資產隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發生。
2.使會計信息的質量有著極大的提升
在企業經營管理過程中，實施會計內部控制，使會計資料的產生變得更加透明，繼而防止錯誤的發生，使企業在經營決策中，有了非常準確并且可靠的會計信息。
3.對企業的經營目標的實現起到了促進的作用
在企業內部中，實行會計內部控制能夠使企業各部門進行相互協調、相互分工，使企業各部門的工作人員都能夠履行自己的職責，能夠明確自己的目標，從而使企業的生產經營活動變得更加高效、更有有序的進行。4.對國家實行宏觀調控有著重要的幫助在企業經營管理過程中，其建立會計內部控制制度，能夠很好的進行自我約束，使企業能夠在會計準則的要求下，能夠提供一個正確的會計信息，使企業能夠遵守國家的法律法規，進而有助于國家實現宏觀調控。
二、存在的主要問題
1.會計內部控制制度還有待進一步完善
企業在經營管理過程中，財務會經常出現舞弊的問題，而這恰恰是因為制度不夠完善的原因所引起的，而在企業會計內部控制制度中，其制度不夠完善主要表現在以下幾點：（1）沒有深刻認識到制度的重要性在企業內部，實行會計內部控制制度有著重要的作用。一方面，對企業會計信息的準確性起著監督的作用；另一方面，扮演者評估企業風險的重要角色，對企業的戰略制定也有著關鍵的影響。但是大多數企業沒有認識到這一點，沒有認清會計內部控制制度的重要性。（2）制度的執行不夠堅決在我國，制定了許多有關會計內部控制制度的法律，而且隨著時代的發展也對其進行了相應的完善。但是，當前大多數企業在會計內部控制制度中，仍然存在著一定的漏洞。例如，在企業經濟活動中，控制的內容設計不夠全面；在會計內部控制制度中，沒有對企業各部門或者是各部門工作人員的職責、權限等進行確定等。因為制度的不夠完善，使得企業在經濟活動中，會出現決策失誤的現象，會出現一些管理混亂的現象發生。有一些企業雖然根據相關的法律法規，在企業內部建立了一套完善的會計內部控制制度，但是卻沒有進行強有力的實施，使制度形同虛設。
2.缺乏有效的監督
在我國大多數企業中，其會計核算監督的力度不足，導致一些不規范的會計核算行為頻繁發生，主要表現在以下幾點：（1）在企業經營過程中，存在著違法違紀的現象、（2）企業的資金流失、（3）成本費用支出失控等。有些企業的管理人員會與財會人員相互串通，利用會計內部控制中所存在的一些漏洞，虛開發票，對企業的資金進行非法占據，或者是私自挪用企業款項。還有些企業沒有對開支額度進行詳細的規定，也沒有規定業務費用所使用的范圍、項目，都是任由部門經理去自行控制，這樣就很容易導致肆意揮霍企業資金的現象發生。此外，還有一些企業對經濟來往的賬目不進行審查監督，在商品采購、銷售等環節上，沒有進行強有力的監控，使企業蒙受了巨大的經濟損失。
3.會計內部控制環境需要得到進一步的加強
（1）管理者的意識有待加強我國大多數企業的管理者都沒有深刻認識到會計內部控制的重要性，對這方面的知識也不夠了解。（2）組織結構不夠合理在對企業的組織結構進行設置時，有些企業沒有考慮到結構的是否合理，對縱向層級之間的權利關系更為關注，沒有切實認識到橫向層級之間需要進行相互協調，使企業的會計信息溝通不夠順暢。另外，在企業當中，存在著管理層次較多的現象，還存在著機構設置非常繁雜等現象。（3）內部控制工作人員需要進一步提升自己的綜合素質由于會計人員缺乏專業的素質，沒有及時更新自己的知識結構，導致難以與時代變化相適應，從而難以滿足會計內部控制的要求。而這也會對企業的經營管理存在著重要的影響。
三、解決措施
1.對會計內部控制制度進行不斷的完善
第一，對各種經濟業務的處理程序進行明確的規律，對處理各種業務的職責分工進行明確規定。財務部門的日常管理業務主要為以下幾種：（1）資金管理、（2）資產管理、（3）財務報銷管理、（4）票據管理、（5）預算管理。在財務管理中，所存在的主要風險點主要有以下幾種：（1）出現現金收入的坐支情況，這也就使的企業資金的貪污、挪用等行為產生；（2）大額資金支付沒有根據審批的流程去執行，這也就使企業的經濟受到了較大的損失。（3）因為財務各崗位的設置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導致舞弊的現象發生。（4）資金的安全防范沒有采取有效的措施，使企業資金的財產受到了損失。針對上述風險，企業要建立會計部門控制制度，要做到以下幾點：（1）對企業的財務管理制度進行不斷的完善，對各項業務的流程要進行科學合理的制定，并且在執行過程中要嚴格根據制度或者是流程來執行。（2）對財務各崗位進行明確的分工，要使每一個員工都明確自己的職責，并且對崗位進行定期的輪換，防止出現舞弊的現象。（3）要以企業的生產經營計劃為基礎，制定與企業實際相符合的財務預算，然后根據預算去嚴格執行，要促使企業的資金使用效率得到進一步的提升，對企業各項費用的開支進行有效的控制。（4）對庫存現金或者是企業固定的資產進行定期的盤點，對資產加強管理。（5）對報銷的原始單據進行仔細的審核，防止出現假發票。（6）對各種會計資料進行妥善的保管。第二，在企業經營管理過程中，要實行獎懲措施，使企業的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責的完成企業的工作。第三，要對內部審計機構的工作職責進行明確，以便其能夠發揮監督職能，能夠全方位的對企業經營管理活動進行監控。
2.對會計核算監督工作進一步加強
在會計內部控制中，會計核算監督是其中的一個關鍵環節，能夠使企業會計核算變得更加準確、更加完整。會計核算監督主要包括以下幾部分內容：（1）對原始憑證的真實性、合法性進行審核監督對那些與相關規定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時將事情報告給企業管理層，進而追究相關人員的責任。對一些有錯誤的憑證要予以退回處理，并讓相關人員進行更正、補充再來進行辦理。（2）對財務會計報告進行監督企業會計人員要對以下幾種行為進行防范，第一，會計賬簿的偽造、第二，財務會計報告的篡改、如果發現這類問題，會計工作人員要對這種行為予以制止，并且采取相應補救措施，如果難以自己去進行處理，就需要立即報告給上級部門。（3）對企業的款項的完整性進行監督企業在經營管理過程中，是實施財產清查制度，對于款項與企業賬簿核對中出現了不一致的情況，要根據相關的法律法規進行及時的處理。（4）對企業財務收支事項進行嚴格的監督企業在經營管理過程中，要對財務收支審批手續進行規范，讓相關人員嚴格按照規定去執行，對那些不按照審批手續的財務收支情況，可不予以處理。對那些違反國家法律法規的財務收支，一定要拒絕辦理，并且嚴厲制止這種行為。情節嚴重的話，可以向主管部門及時匯報。
作者：秦麗 單位：為山西潞安環保能源開發股份有限公司常村煤礦財務科
