企業(yè)會計(jì)工作研究(8篇)

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第一篇：中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作建議

摘要：會計(jì)基礎(chǔ)工作是每個(gè)會計(jì)人員的基本工作，是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和國家財(cái)政收入中占據(jù)著越來越重要的地位，在推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面同樣發(fā)揮著重要的作用。然而，一些中小企業(yè)存在會計(jì)制度不完善，財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高等問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計(jì)基礎(chǔ)工作；規(guī)范

中小企業(yè)以其廣泛適應(yīng)性、快捷靈活性、專業(yè)規(guī)模性等特點(diǎn)，從一開始就受到各國的青睞。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程的加快，自主創(chuàng)新成為中小企業(yè)發(fā)展的必由之路，提高自主創(chuàng)新能力是中小企業(yè)競爭發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，但不少中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作中存在諸多問題。因此，探討中小企業(yè)存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施具有重要的意義。會計(jì)核算的問題并不是孤立存在，只有通過多方面的共同努力，才能從根本上解決會計(jì)規(guī)范化問題。本文從現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的原因分析入手，提出了搞好中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作的建議。

一、中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的理論概述

（一）中小企業(yè)內(nèi)涵及其特點(diǎn)

1、中小企業(yè)的內(nèi)涵。中小企業(yè)主要指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比，人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。世界上不同國家、處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同行業(yè)對其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國一般從質(zhì)和量兩個(gè)方面對中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等；量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如，美國國會2001年出臺的《美國小企業(yè)法》對中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過500人，英國、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。

2、中小企業(yè)的特點(diǎn)。中小企業(yè)以其經(jīng)營方式靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢更能適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬變的市場和消費(fèi)者追求個(gè)性化、潮流化的要求，因而在包括發(fā)達(dá)國家在內(nèi)的世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)都有著舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

1、會計(jì)基礎(chǔ)工作的概念。會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，只有扎扎實(shí)實(shí)做好此項(xiàng)工作，才能把會計(jì)核算、成本管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等工作做好，也才能提供真實(shí)、有效、完整的會計(jì)信息。

2、會計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容。包括會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計(jì)崗位責(zé)任的劃分；會計(jì)人員配備、會計(jì)人員職業(yè)道德、會計(jì)工作交接；會計(jì)賬薄的設(shè)置、登記、核對、結(jié)賬；原始憑證的取得、審核；會計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管；會計(jì)報(bào)表的編制、審核；會計(jì)檔案的歸檔、保管、移交、銷毀；會計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會計(jì)管理制度等。

二、中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀分析

一是會計(jì)核算主體界限不清。小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會計(jì)核算工作帶來困難。曾經(jīng)有一小企業(yè)老總，隨著經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會制度健全、規(guī)范，但是對聘請的財(cái)會大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，很多購買的存貨及費(fèi)用開支無正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。二是會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員設(shè)置不符合會計(jì)規(guī)范。在企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的小企業(yè)干脆不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼職會計(jì)，這些人員有稅務(wù)部門工作的人員，有國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，也有在會計(jì)師事務(wù)所的人員等，一般定期來做賬。有的企業(yè)管理者也愿意聘請能力強(qiáng)的會計(jì)人員，但中小企業(yè)由于其發(fā)展前景不明朗及社會上人們對其認(rèn)同程度較底以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問題也很多，會計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進(jìn)行。三是會計(jì)核算不規(guī)范。不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設(shè)賬，即使設(shè)賬也是賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)問卷調(diào)查資料反映，我國小企業(yè)存在兩套賬的比率高達(dá)75%，這表明我國小企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重失真。在會計(jì)核算方面，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等。有些會計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識較差，許多會計(jì)方法與會計(jì)技術(shù)無法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范，因?yàn)槿〉糜靡宰C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證需要付出較大的成本，如，企業(yè)在購買商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格，若要發(fā)票，供應(yīng)商會加價(jià)，商品物資價(jià)格較高，不要發(fā)票商品物資價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。小企業(yè)往往希望以較低的價(jià)格成交，因此無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無法取得合法的發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)，造成企業(yè)記賬失去真實(shí)的原始依據(jù)。四是會計(jì)監(jiān)督力度不夠。中小企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)設(shè)置會計(jì)復(fù)核崗位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計(jì)法律、法規(guī)及國家統(tǒng)一規(guī)章制度的要求，對不符合規(guī)定的原始憑證不予受理，對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對違反國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理等等。但是，在目前實(shí)際的中小企業(yè)會計(jì)工作中，相關(guān)會計(jì)從業(yè)人員遠(yuǎn)達(dá)不到這些要求。如有的中小企業(yè)沒有嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)要求，違反國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重，或違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，單位之間收支大額現(xiàn)金，或違背庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。五是中小企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)普遍存在著會計(jì)人員素質(zhì)低下、人員配備不合理等問題。一些中小企業(yè)的會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會計(jì)事項(xiàng)授權(quán)審批制度、檔案管理制度等不健全，限制了中小企業(yè)會計(jì)人員職能的發(fā)揮。不少中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化教育，會計(jì)主管不具備會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，其他會計(jì)人員無證（會計(jì)從業(yè)資格證）上崗等的現(xiàn)象更多。在會計(jì)人員的任用上，中小企業(yè)常常任用企業(yè)出資者的親屬當(dāng)會計(jì)，這些人員不具備專業(yè)的會計(jì)知識或者對會計(jì)知識一知半解，不能按會計(jì)制度建賬，記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)嚴(yán)重，企業(yè)的會計(jì)管理形同虛設(shè)。

三、提高中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的建議

（一）進(jìn)一步提高中小企業(yè)管理者對會計(jì)規(guī)范化的認(rèn)識

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的興衰成敗。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)更新觀念，高度重視會計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)行會計(jì)工作的規(guī)劃化。設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計(jì)人員，讓有專業(yè)會計(jì)能力的人員充實(shí)到會計(jì)崗位上來，做好會計(jì)工作。增強(qiáng)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的法制意識，加強(qiáng)法制建設(shè)，有法必依，違法必究?！稌?jì)法》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。只有單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識到自己對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料真實(shí)性、完整性所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會計(jì)工作。

（二）提高中小企業(yè)全員法制意識、規(guī)范審核制度

中小企業(yè)應(yīng)該不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念，防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生。不能把中小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作定位在眼前的利益上，要從長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，完善企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范內(nèi)部審核制度，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。中小企業(yè)管理人員應(yīng)該擺正企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作的位置，提供真實(shí)信息。只有會計(jì)信息真實(shí)、有效，會計(jì)才能在企業(yè)管理中突顯其重要地位。規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算制度。首先，企業(yè)設(shè)置的會計(jì)科目要能夠全面反映資金流動(dòng)，有利于組織會計(jì)核算。其次，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告要系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。再次，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況對原始憑證進(jìn)行審核，辦理會計(jì)手續(xù)。最后，健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)審批、清查制度，審批人員要有效地對企業(yè)錢、物、賬進(jìn)行分管，保證會計(jì)信息真實(shí)有效。

（三）加強(qiáng)宣傳教育，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和素養(yǎng)

市場經(jīng)濟(jì)條件下，單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜多樣，任何單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要直接或間接地受到有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)范，財(cái)務(wù)工作者如果不了解、不掌握這方面的知識，容易使單位的經(jīng)營管理工作走入法律的“盲區(qū)”或“誤區(qū)”，這就要求財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟悉并能正確執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和方針政策，熟悉掌握專業(yè)相關(guān)知識，只有這樣，才能不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地履行會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督和參加企業(yè)全面管理的職責(zé)，并結(jié)合具體情況切實(shí)貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)中小企業(yè)的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，雖然在小企業(yè)中內(nèi)部管理制度沒有大中企業(yè)那么完善，但也要建立相對合理適用的監(jiān)督制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員在學(xué)習(xí)階段的職業(yè)道德教育，使其明確財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德在其以后工作中的重要性。在平時(shí)工作中也要重視財(cái)務(wù)工作人員的繼續(xù)教育，把個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展統(tǒng)一起來。

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作者：楊久慧 單位：河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院

第二篇：企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化思考

摘要:企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要的工作，應(yīng)該說會計(jì)工作是企業(yè)日常工作的核心，關(guān)系著企業(yè)的正常發(fā)展，會計(jì)的工作直接反映出企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況。但是從目前的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作狀況來看，會計(jì)的內(nèi)部控制工作是非常不到位的，還存在許多的問題需要盡快的解決，所以強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理工作是迫在眉睫的。本文從會計(jì)內(nèi)部管理工作存在的主要問題以及相應(yīng)的解決對策兩方面進(jìn)行深入的分析。

關(guān)鍵詞:企業(yè);會計(jì);內(nèi)部管理

企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)統(tǒng)計(jì)工作是為了讓企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況更加的公開、公正、透明，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。針對目前會計(jì)工作的現(xiàn)狀，在法律法規(guī)與相關(guān)的規(guī)章制度等方面需要不斷的完善，才能確保會計(jì)工作的順利開展。另一方面在企業(yè)內(nèi)部也要建立起相應(yīng)的會計(jì)工作管理制度，設(shè)立專門的監(jiān)督部門，監(jiān)管會計(jì)的具體工作，并且對企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，加強(qiáng)對會計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，做到對工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)。設(shè)定一個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，讓工作人員在工作中明確目標(biāo)，全力以赴。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理工作存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會計(jì)管理制度

會計(jì)工作上之所以經(jīng)常出現(xiàn)問題的原因究根結(jié)底就是在會計(jì)的管理制度上是不夠完善的，目前企業(yè)中的會計(jì)管理制度大多都是缺乏系統(tǒng)性和完整性的，在會計(jì)工作實(shí)際的運(yùn)營過程中出現(xiàn)的問題也就更加的嚴(yán)重，在這個(gè)特殊的工作崗位上徇私舞弊的情況是很常見的。從詳細(xì)的角度來看，主要是由兩個(gè)方面的原因造成的。首先，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)工作人員對會計(jì)工作性質(zhì)沒有一個(gè)清楚的認(rèn)識，并且沒有意識到這項(xiàng)工作的重要性。會計(jì)的工作不只是簡單的記錄企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，反映一些財(cái)務(wù)明細(xì)。更加重要的一方面是，我們能夠從會計(jì)信息中預(yù)估到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如果會計(jì)能夠做好這方面的工作，那企業(yè)就很容易發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，可以及早的采取相應(yīng)的措施降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。但是目前最大的問題是大多數(shù)的企業(yè)都沒有意識到這樣的問題以及會計(jì)工作的重要性，所以在這方面的工作做得不到位。其次，會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，并且在一些執(zhí)行力上是比較差的。許多制度制定之后就只是成為了擺設(shè)，并沒有在實(shí)際的工作中起到太大的作用。雖然已經(jīng)有一些企業(yè)意識到這樣的問題存在，也在嘗試著找到方法去打破這樣的形式，但是在制度的建立上還是存在著一些漏洞的，會計(jì)在記賬的過程中經(jīng)常會把一些漏記，少記狀況，或者有一些收支情況并沒有及時(shí)的反饋到會計(jì)的信息統(tǒng)計(jì)中，這就導(dǎo)致如果賬目出現(xiàn)問題的話，很難進(jìn)行查證。還有一方面是企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)的工作沒有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，也沒有具體的獎(jiǎng)懲制度，這就導(dǎo)致了會計(jì)在工作的時(shí)候是比較懶散的，記賬不認(rèn)真。當(dāng)然，很多企業(yè)中的會計(jì)工作人員在工作中違背了一個(gè)會計(jì)工作人員的職業(yè)道德和水準(zhǔn)，記賬的時(shí)候沒有秉持公平、公正的原則進(jìn)行，會計(jì)統(tǒng)計(jì)信息常常是隨著領(lǐng)導(dǎo)的意愿不斷的變化，會計(jì)制度已經(jīng)成為了“花瓶”。

(二)企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

在一項(xiàng)調(diào)查中，很多企業(yè)中的對會計(jì)工作的監(jiān)督力度是比較小的，沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，制定監(jiān)督負(fù)責(zé)人。這就會導(dǎo)致會計(jì)在工作的過程中出現(xiàn)記假賬的情況，企業(yè)中的許多資金支出是不明不白的。缺少監(jiān)督部門的直接后果就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會計(jì)串通好，利用職務(wù)之便進(jìn)行一些違法、違規(guī)的活動(dòng)。例如:虛開發(fā)票，挪用企業(yè)資金和隨意調(diào)動(dòng)公款項(xiàng)目，會計(jì)工作人員已經(jīng)喪失了基本的職業(yè)道德。企業(yè)支票開具沒有具體的規(guī)定，也沒有對支票的使用額度進(jìn)行限制，所以不明去向的資金款項(xiàng)是非常多的。

(三)內(nèi)部控制環(huán)境比較差

在企業(yè)中會計(jì)的內(nèi)部控制工作是存在著非常多問題的，尤其是在以下幾個(gè)方面:第一，企業(yè)內(nèi)部管理階層對會計(jì)的內(nèi)部控制工作是不到位的。這個(gè)問題存在的原因不能說只是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒有意識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，而是在許多企業(yè)中對企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制知識和理念沒有充分的了解，所以在重視程度上是比較薄弱的。第二，企業(yè)中缺乏一個(gè)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)。在一個(gè)企業(yè)中，尤其是大型企業(yè)中更是層級多，管理階層比較多。在實(shí)際工作的過程中過分的重視不同領(lǐng)導(dǎo)階層的權(quán)利和義務(wù)，忽視了與其他工作人員進(jìn)行一些信息的及時(shí)溝通，所以會計(jì)信息往往在準(zhǔn)確性和時(shí)效性上是比較差的。在會計(jì)工作人員這一方面，企業(yè)中還缺乏相應(yīng)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度。而且在對工作人員的培訓(xùn)和約束機(jī)制上也是比較欠缺的，導(dǎo)致許多會計(jì)工作人員工作能力欠佳，而且缺乏會計(jì)的行業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)。第三，會計(jì)內(nèi)部控制的管理人員素質(zhì)底下。企業(yè)中制定了相應(yīng)的管理制度之后，內(nèi)部控制的執(zhí)行人員就應(yīng)該嚴(yán)格的按照制度對會計(jì)工作人員進(jìn)行約束。但正是由于這些執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)也是比較低的，所以在執(zhí)行力這方面做得不夠好。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)全球化大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，做會計(jì)工作的人更加重要的是不斷學(xué)習(xí)新的行業(yè)知識，拓寬自己的知識面，只有這樣才能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。但是現(xiàn)在的會計(jì)工作人員往往是固步自封，覺得自己會的東西已經(jīng)能夠很好的完成工作了，殊不知不及時(shí)“充電”的他們已經(jīng)跟不上時(shí)展的步伐和速度了。因?yàn)樾碌慕?jīng)濟(jì)時(shí)代必然會對各行各業(yè)提出更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。

二、強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的對策

(一)完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會計(jì)內(nèi)部的控制制度，就是企業(yè)健康、快速發(fā)展的一個(gè)重要保障。做好這方面工作首先要對會計(jì)的一些工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分。把關(guān)于財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)部分都指定一個(gè)責(zé)任人，如果某個(gè)責(zé)任人負(fù)責(zé)的地方出現(xiàn)問題之后，就應(yīng)該追責(zé)到個(gè)人。這樣的話就能夠提高工作人員對待工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，更加重要的是這樣能夠減少一些違反規(guī)定的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息出現(xiàn)。其次是要制定內(nèi)部的會計(jì)考評機(jī)制。對會計(jì)工作按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公平的考評，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。只要工作人員做到一定成績之后企業(yè)需要給員工公正的考核評價(jià)。對于一些違反規(guī)定的工作人員需要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰措施。最后內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立，會計(jì)監(jiān)督部門要介入到會計(jì)工作的每一個(gè)時(shí)期，進(jìn)行有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)去向，并且在監(jiān)督的過程中要時(shí)刻注意在會計(jì)系統(tǒng)中是否存在不足之處。

(二)加大會計(jì)核算工作的監(jiān)督力度

會計(jì)核算是會計(jì)工作中一個(gè)重要的部分。在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)要求會計(jì)工作人員提供資金周轉(zhuǎn)狀況的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對于存在問題的憑證可以保留，不處理。如果憑證的手續(xù)不齊全，可以讓相關(guān)人員補(bǔ)齊。另外會計(jì)還需要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，在核算的時(shí)候要仔細(xì)的查證是否為偽造的賬本，出現(xiàn)此類情況就要請有關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)的處理和補(bǔ)救。

(三)強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

想要一個(gè)好的管理制度就要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的大環(huán)境，環(huán)境直接關(guān)系到是否能夠在會計(jì)的內(nèi)部控制上取得好的效果。首先要提高企業(yè)管理人員對會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，明確各級工作人員的主要職責(zé)，在會計(jì)工作上一定要遵紀(jì)守法。第二，建立一套完整的、可執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部管理制度，工作分工上應(yīng)該是相互制約的關(guān)系，確保會計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。最后需要對會計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升專業(yè)素質(zhì)。制定考核機(jī)制，選拔人才。

三、總結(jié)

綜上所述，不難發(fā)現(xiàn)，會計(jì)工作是企業(yè)工作的核心部分，其重要不言而喻。但是目前我國企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部控制工作不是很到位，經(jīng)常會出現(xiàn)很多問題，所以在企業(yè)中會計(jì)的內(nèi)部控制工作是比較難做的，經(jīng)常會出現(xiàn)難以把控的問題。本文針對會計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問題提出一些個(gè)人的建議，希望給各位同行一個(gè)參考。這些措施能夠盡快的應(yīng)用到企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制工作上，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)有力的保障，也為我國的經(jīng)濟(jì)快速增長打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

［1］羅娟．企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的有效強(qiáng)化策略解析［J］．全國商情•理論研究，2016，(6):102．

［2］李秋．論新時(shí)期強(qiáng)化高校會計(jì)內(nèi)部控制的途徑［J］．企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014，(22):11－11，14．

［3］李久章．發(fā)揮會計(jì)管理作用強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制［J］．商場現(xiàn)代化，2014，(14):157－157．

作者：許云 單位：中石化中原石油工程有限公司鉆井二公司

第三篇：企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化研究

摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)就是會計(jì)核算，規(guī)范化的會計(jì)核算工作對于提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有十分重要的意義。為此，必須提升對會計(jì)核算的重視，探討強(qiáng)化會計(jì)核算規(guī)范化的有效策略，從而更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞：會計(jì)核算；規(guī)范化；問題與措施

規(guī)范化的會計(jì)核算不僅有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，更是確保企業(yè)運(yùn)營實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭已經(jīng)進(jìn)入白熱化階段，為占據(jù)競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須深入分析當(dāng)前會計(jì)核算存在的問題，就如何提升企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化提出行之有效的策略，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大助力。

1當(dāng)前企業(yè)會計(jì)核算問題分析

1.1會計(jì)核算制度不健全

從現(xiàn)階段企業(yè)的會計(jì)核算工作來看，并沒有十分健全的會計(jì)核算制度約束。在具體的工作中，并沒有明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)供會計(jì)人員參考執(zhí)行，核算流程大多缺乏規(guī)范化，給會計(jì)核算管理增加了困難。而會計(jì)核算制度不健全主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是核算主體不明確。在具體的會計(jì)核算工作中，很多財(cái)務(wù)管理人員對個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的界限不明確，利用職務(wù)便利占取企業(yè)資金的行為并不在少數(shù)。二是存在財(cái)務(wù)管理任人唯親的情況。在很多企業(yè)中，常常在財(cái)務(wù)崗位安排與領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)系親密的人，這在一定程度上影響了管理效果。三是在一些從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，很多財(cái)務(wù)人員并沒有明確認(rèn)識到核算主體，出現(xiàn)隨意使用企業(yè)財(cái)產(chǎn)的情況，這不僅不利于財(cái)務(wù)管理，也增加了核算的困難。

1.2監(jiān)督管理機(jī)制實(shí)效性不強(qiáng)

在會計(jì)核算的監(jiān)督管理機(jī)制上，很多企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的、已經(jīng)過時(shí)的管理模式，監(jiān)督管理的作用得不到有效發(fā)揮。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是會計(jì)核算行為因?yàn)槿狈τ行ПO(jiān)督管理機(jī)制的約束而出現(xiàn)隨意化的行為[1]。二是企業(yè)管理者干涉會計(jì)核算工作的情況比較嚴(yán)重，導(dǎo)致會計(jì)人員不得不按照企業(yè)管理者的想法工作，影響會計(jì)質(zhì)量的提升。三是存在會計(jì)監(jiān)督職能錯(cuò)位的情況，無法對會計(jì)人員的行為進(jìn)行有效的約束，會計(jì)職能發(fā)揮也受到影響。

1.3高素質(zhì)會計(jì)人員較少

會計(jì)人員需要較強(qiáng)的專業(yè)性，若會計(jì)技術(shù)水平不夠，則很難結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)做好會計(jì)核算工作。然而，從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會計(jì)人員構(gòu)成來看，高素質(zhì)人員比較少。很多會計(jì)人員都只能掌握部分會計(jì)軟件，專業(yè)性技能顯現(xiàn)出較大的不足。同時(shí)，在對會計(jì)工作的認(rèn)識上，法律素養(yǎng)不足，很多問題都是一知半解，難以滿足會計(jì)核算的要求，影響會計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。

2強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化的有效策略

2.1完善會計(jì)核算管理制度

會計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)離不開會計(jì)核算管理制度的支持，為此，必須對會計(jì)核算管理制度加以有效完善。主要做到三個(gè)方面：一是發(fā)揮法制建設(shè)作用，有關(guān)政府部門及財(cái)稅部門需針對當(dāng)前會計(jì)核算管理的問題完善相應(yīng)法律法規(guī)建設(shè)，通過強(qiáng)有力的法律約束促進(jìn)會計(jì)核算規(guī)范化的落實(shí)。二是強(qiáng)化國家外部監(jiān)管部門的職能。在具體的監(jiān)督核查工作中，需要以企業(yè)財(cái)政現(xiàn)狀為依據(jù)，結(jié)合稅務(wù)活動(dòng)，以此推進(jìn)企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)[2]。三是嚴(yán)厲懲處會計(jì)造假行為。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法違規(guī)操作行為，一定不能姑息，必須嚴(yán)加懲處責(zé)令改正。同時(shí)，對于外部監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范會計(jì)行為，也應(yīng)與企業(yè)做好有效交流，督促其做好整改。

2.2強(qiáng)化會計(jì)管理與監(jiān)督

實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化，強(qiáng)化會計(jì)管理與監(jiān)督是非常重要的。為此，必須通過有效的管理，做到會計(jì)核算工作的有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展會計(jì)核算工作，確保每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的規(guī)范化。同時(shí)，還需要避免會計(jì)核算的主觀決策，明確會計(jì)核算的處理程序，實(shí)現(xiàn)流程化的會計(jì)核算，明確會計(jì)核算的辦事手續(xù)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的會計(jì)核算。同時(shí)，對于財(cái)務(wù)信息的處理，必須做好有效的監(jiān)督，確保會計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提升核算質(zhì)量[3]。

2.3提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，會計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍偏低。為此，必須通過各種措施提升會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是做好會計(jì)人員數(shù)量的科學(xué)設(shè)置，確保在職會計(jì)數(shù)量能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。二是強(qiáng)化會計(jì)培訓(xùn)。在對新的會計(jì)制度和稅收政策充分了解的前提下，開展會計(jì)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)會計(jì)人員之間的交流溝通，使會計(jì)人員掌握基本的會計(jì)業(yè)務(wù)知識，提升其知識素養(yǎng)。同時(shí)，還需要對會計(jì)軟件操作進(jìn)行培訓(xùn)，提升會計(jì)人員的操作技能。最后，必須監(jiān)理必要的考核激勵(lì)機(jī)制，以此督促會計(jì)人員自我學(xué)習(xí)和自我進(jìn)步，從而提升會計(jì)核算的工作水平。

3結(jié)語

企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范化發(fā)展對于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競爭力有重要作用，企業(yè)必須引起重視，深入分析當(dāng)前會計(jì)核算工作存在的問題，從完善會計(jì)核算管理制度、強(qiáng)化會計(jì)管理與監(jiān)督、提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)等多個(gè)方面強(qiáng)化會計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王卉敏.新時(shí)期企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化管理的具體措施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2014,15:154-155.

[2]陶曉樂.以企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范化推動(dòng)會計(jì)信息質(zhì)量的提升[J].經(jīng)營管理,2012,09:219.

[3]楊瑞青，徐匯.企業(yè)會計(jì)核算體系的規(guī)范化研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)務(wù),2013,20:34.

作者：郭文菲 單位：菏澤市財(cái)政干部中等專業(yè)學(xué)校

第四篇：煤礦企業(yè)會計(jì)工作創(chuàng)新思考

摘要:會計(jì)工作對煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略管理起著決定性的作用，創(chuàng)新煤礦企業(yè)會計(jì)工作，是新時(shí)代背景下亟待解決的重要課題。本文主要闡述了煤礦企業(yè)會計(jì)工作中存在的不足，提出了煤礦企業(yè)會計(jì)工作創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議，并探討了工作流模型在煤礦企業(yè)會計(jì)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞:煤礦;創(chuàng)新;會計(jì);CPFR

煤礦企業(yè)會計(jì)工作不但有助于企業(yè)決策的選擇，還可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)隨時(shí)檢查其適用性和對企業(yè)狀況做相應(yīng)的調(diào)整或及時(shí)更換，這種選擇方式在施工過程中也不是一成不變的，要分析企業(yè)的實(shí)際條件及人力資源能力，可通過煤礦企業(yè)會計(jì)工作的創(chuàng)新來實(shí)現(xiàn)。

1煤礦企業(yè)會計(jì)工作中存在的不足

1．1會計(jì)行業(yè)法制與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系建立起步較晚

為了能夠?qū)崿F(xiàn)更加科學(xué)的企業(yè)管理，為企業(yè)的生產(chǎn)提供較好的統(tǒng)籌安排，從而達(dá)到提高煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，我國建立和實(shí)施了煤礦行業(yè)的會計(jì)工作體制法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以推動(dòng)我國煤礦企業(yè)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。但是，由于法制與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立起步較晚，在一定程度上制約了會計(jì)工作管理水平。

1．2對比分析不足

在煤礦工程的研究階段，方案的審查工作非常關(guān)鍵，一定要對不同方案的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)進(jìn)行對比，然后找出最佳的適用方案，這就是所謂的綜合對比。只有加強(qiáng)分析對比與探討，才能發(fā)現(xiàn)各種方案的各方面優(yōu)點(diǎn)與不足，從而在改善方案的同時(shí)使設(shè)計(jì)與實(shí)際盡可能地達(dá)到一致。一般會從煤礦項(xiàng)目的選址、總體規(guī)劃等幾個(gè)方面來對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行對比，對比過程中應(yīng)充分考慮成本、效益等因素，最終選出一個(gè)最佳方案來用于施工。

1．3論證不夠充分

應(yīng)對方案進(jìn)行全面的診斷，然后再確定煤礦施工。煤礦施工方案不僅應(yīng)具有可行性，其設(shè)計(jì)還應(yīng)保持科學(xué)性。但是，在實(shí)際設(shè)計(jì)過程中，較多煤礦方案常常沒有遵循這一原則，很多煤礦項(xiàng)目對方案的論證都是過場式的、片面的、缺乏科學(xué)性，并沒做出真正意義上的經(jīng)濟(jì)分析，增加了項(xiàng)目資源的浪費(fèi)，不能達(dá)到優(yōu)化項(xiàng)目成本的目的。

2煤礦企業(yè)會計(jì)工作創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議

2．1增強(qiáng)對會計(jì)工作的責(zé)任心

會計(jì)是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎瑫?jì)工作人員的工作態(tài)度是其職業(yè)素養(yǎng)的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)會計(jì)管理出現(xiàn)的問題中，許多都是因?yàn)闀?jì)人員態(tài)度不端正造成的。為解決這類非專業(yè)能力不強(qiáng)而引起的問題，使財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作能經(jīng)得起檢驗(yàn)和考察，鑒于會計(jì)工作態(tài)度的重要性，提高其內(nèi)部人員的工作態(tài)度是非常重要的。因此，必須引導(dǎo)會計(jì)人員確立正確的工作心態(tài)。

2．2提高整體會計(jì)管理水平

在許多煤礦企業(yè)，內(nèi)部會計(jì)人員大多都沒有機(jī)會接觸專業(yè)培訓(xùn)，這是受煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)因素限制的。沒有專業(yè)培訓(xùn)，職業(yè)技能就得不到提升，從而，導(dǎo)致煤礦企業(yè)的管理模式較為落后。因此，煤礦企業(yè)會計(jì)部門應(yīng)保證能夠給會計(jì)工作者提供良好的專業(yè)技能學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對會計(jì)工作人員技能培訓(xùn)的投入量，這對加強(qiáng)煤礦企業(yè)的整體實(shí)力也有很大的幫助。

2．3優(yōu)化會計(jì)工作效率

在煤礦企業(yè)會計(jì)管理工作中，硬件設(shè)備是提升管理質(zhì)量的重要輔材，應(yīng)對硬件設(shè)備的程序進(jìn)行及時(shí)更新。在這些硬件設(shè)備中，非常關(guān)鍵的就是信息化設(shè)備，越來越多的先進(jìn)技術(shù)如雨后春筍般出現(xiàn)在會計(jì)管理領(lǐng)域。充分利用信息化設(shè)備，可以在很大程度上節(jié)省企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理時(shí)間。

2．4市場營銷及客戶關(guān)系管理的應(yīng)用

就目前而言，TMIS、TDCS等系統(tǒng)已經(jīng)達(dá)到了較高的程度，煤礦會計(jì)信息系統(tǒng)的全面發(fā)展也因此有了保障，為煤炭會計(jì)工作戰(zhàn)略決策、市場營銷都提供了有力的支持。另外，為了最終確立煤礦企業(yè)與貨運(yùn)客戶良好的協(xié)作關(guān)系，系統(tǒng)地運(yùn)用供應(yīng)鏈管理CPFR技術(shù)，對部分路內(nèi)外的信息進(jìn)行共享。在協(xié)同計(jì)劃的CPFR模式中，通過POS機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)或EDI，用最快的速度向生產(chǎn)商反映銷售情況。

2．5數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在會計(jì)工作中的應(yīng)用

在現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)已經(jīng)取得了較大的發(fā)展，該技術(shù)的功能越來越強(qiáng)大，信息系統(tǒng)中的應(yīng)用越來越廣泛，它能夠滿足一般企業(yè)的會計(jì)工作需求。但是煤礦企業(yè)與普通行業(yè)不同，它的會計(jì)工作更加復(fù)雜，并且專業(yè)性也更強(qiáng)。因此，暫時(shí)還不能完全滿足該行業(yè)的全部應(yīng)用要求。煤礦企業(yè)會計(jì)的數(shù)據(jù)挖掘工作對專業(yè)技術(shù)人員的經(jīng)驗(yàn)也要求甚高，且涉及很多專業(yè)外的知識。全面分析煤礦企業(yè)會計(jì)工作信息非常有必要，在后期研究中，還需要對數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)加強(qiáng)研究，以最終實(shí)現(xiàn)良好的服務(wù)與煤礦企業(yè)會計(jì)工作的目的。

參考文獻(xiàn):

［1］楊婭靜．淺談煤礦企業(yè)會計(jì)工作的創(chuàng)新［J］．煤炭技術(shù)，2013，9:284－285．

［2］郭薇．煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會計(jì)能力的決定性作用［J］．煤炭技術(shù)，2014，33(1):235－237．

作者：翟明國 單位：兗州煤業(yè)股份有限公司

第五篇：企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)性強(qiáng)化策略

摘要：會計(jì)信息質(zhì)量的高低，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)好壞的真實(shí)反映，是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況優(yōu)劣的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵預(yù)測因子。一旦企業(yè)的會計(jì)信息出現(xiàn)失真、造價(jià)等問題，不僅會直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直線下降，而且還會對我國經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生不良影響。文章從企業(yè)會計(jì)信息失真的表現(xiàn)入手，著重分析了導(dǎo)致該問題的潛在原因，并針對性地提出了解決措施，希望能為企業(yè)今后的會計(jì)信息工作提供一定的參考和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計(jì)信息；真實(shí)性

一、企業(yè)會計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)

企業(yè)的會計(jì)信息具有涉及范圍廣、內(nèi)容多而復(fù)雜的顯著特點(diǎn)，所以諸多因素都會使企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性明顯下降，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和整個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)秩序均造成嚴(yán)重不良影響，甚至可能造成社會的動(dòng)蕩。會計(jì)信息失真主要表現(xiàn)在哪些方面呢？其一，編制企業(yè)會計(jì)信息時(shí)的一個(gè)重要參考依據(jù)，就是原始憑證。原始會計(jì)憑證內(nèi)容的不完整或者造假，將極大地降低企業(yè)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，進(jìn)而限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。其二，企業(yè)的賬務(wù)賬面欠缺科學(xué)的管理。賬務(wù)賬面的管理，對于一個(gè)企業(yè)而言是一項(xiàng)非常重要的管理任務(wù)，是促使全體員工充分認(rèn)識會計(jì)信息對企業(yè)發(fā)展重要性的保障。對賬務(wù)賬面缺乏科學(xué)、合理的管理，不僅為做假賬等不法行為營造孳生空間，而且還會嚴(yán)重降低會計(jì)核算的精準(zhǔn)程度。其三，會計(jì)報(bào)表失真。會計(jì)報(bào)表不真實(shí)，隨意夸大或刻意隱瞞企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營效益，對內(nèi)對外編制兩份不同的會計(jì)報(bào)表，是很多企業(yè)都普遍存在的問題，這對企業(yè)的健康發(fā)展根本無益！

二、導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息失真的誘因

(一)會計(jì)處理方法本身的局限性，加大了會計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，通常會面臨很多不確定的因素。所以，在會計(jì)處理時(shí)就必然會結(jié)合一定的假設(shè)及預(yù)估條件，進(jìn)而給會計(jì)信息的真實(shí)性和精確性埋下了潛在隱患。例如，在預(yù)估企業(yè)固定資產(chǎn)的使用年限、折舊率以及殘值等數(shù)據(jù)時(shí)，并不能實(shí)現(xiàn)完全精確的評估，而只能進(jìn)行大概的估算，這無疑會降低會計(jì)信息的真實(shí)程度。同時(shí)，按照新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，對于未能完全確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，處理會計(jì)信息時(shí)可采用不同的會計(jì)處理方式，這也會加大企業(yè)會計(jì)信息與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的差異，使企業(yè)進(jìn)一步陷入會計(jì)信息失真的尷尬局面。

(二)會計(jì)制度無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，影響會計(jì)信息的真實(shí)性

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度在我國企業(yè)中的不斷應(yīng)用和深入推廣，各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也逐漸呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢，對會計(jì)信息的真實(shí)性要求也越來越高。雖然，我國的會計(jì)管理制度已經(jīng)獲得一定程度的改善，但是其仍然不能完全滿足企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，不能為企業(yè)提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會計(jì)報(bào)告，進(jìn)而極大地限制了企業(yè)會計(jì)法規(guī)的可操作性，同時(shí)也給會計(jì)法規(guī)的正常、有序?qū)嵤┰鎏砹司薮笞枇?。由此，會?jì)信息失真的現(xiàn)象也屢見不鮮，使企業(yè)的會計(jì)信息真實(shí)性遭遇了極大考驗(yàn)。

(三)企業(yè)未能明確劃分財(cái)務(wù)與會計(jì)，會計(jì)信息造假監(jiān)管不力

會計(jì)行為的最終載體就是企業(yè)，而不論企業(yè)開展何種經(jīng)營活動(dòng)，其最終目標(biāo)都是為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，基于我國企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)情，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制仍然漏洞百出，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與會計(jì)部門間界限的劃分十分不明確，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作也因此無法取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。特別是當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益前景堪憂時(shí)，大多數(shù)企業(yè)都會采用做假賬的方式來粉飾太平；一些地方政府處于對政府形象和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)穩(wěn)定的考慮，通常也會采取地方保護(hù)主義措施，來提高這些企業(yè)的利益，這也是導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重失真的又一重要因素。

三、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)性的重要舉措

(一)營造良好會計(jì)處理環(huán)境，加強(qiáng)會計(jì)信息真實(shí)性

影響企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)性的一項(xiàng)重要且直接的因素就是會計(jì)處理的環(huán)境。所以，會計(jì)處理環(huán)境是企業(yè)在會計(jì)處理過程中，必須要面對且引起高度重視的內(nèi)容。由于企業(yè)本身是處于市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中的，所以它在進(jìn)行會計(jì)處理工作時(shí)既要面臨內(nèi)部環(huán)境的限制，也要面臨外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。因此，不論是會計(jì)目標(biāo)的設(shè)定，會計(jì)業(yè)務(wù)決策的商討，抑或是會計(jì)計(jì)劃及策略的制定，最終都必須要落實(shí)到具體而實(shí)際的環(huán)境中去，促使會計(jì)處理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況緊密地聯(lián)系在一起，盡可能地提升會計(jì)信息的真實(shí)性。作為會計(jì)處理人員，則必須認(rèn)清企業(yè)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、金融等各項(xiàng)外部經(jīng)營環(huán)境，并對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況、組織結(jié)構(gòu)和會計(jì)人員能力等進(jìn)行嚴(yán)格地考評。然后在此基礎(chǔ)上，為企業(yè)營造一個(gè)良好的會計(jì)處理環(huán)境，最大限度地保證企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。

(二)加強(qiáng)會計(jì)制度建設(shè)，提升會計(jì)報(bào)告質(zhì)量

不斷完善企業(yè)的會計(jì)制度，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，是促使企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的關(guān)鍵舉措；同時(shí)也是提升會計(jì)報(bào)告質(zhì)量，和企業(yè)會計(jì)信息準(zhǔn)確度和真實(shí)性的根本途徑。具體而言，就是要加強(qiáng)會計(jì)制度方面的法律法規(guī)建設(shè)，按照《會計(jì)法》的相關(guān)要求，為會計(jì)人員依法行使職權(quán)提供法律保障，進(jìn)而有效地提升企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量。其次，對于企業(yè)會計(jì)信息失真現(xiàn)象的懲處體系需要進(jìn)一步明確和規(guī)范。加大對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息失真現(xiàn)象的懲處力度，對于涉及違法的企業(yè)或個(gè)人，給予嚴(yán)厲的處罰，從而促使會計(jì)制度能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮更有效地監(jiān)管效力，增強(qiáng)會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高增添助力。也就是說，只有不斷地完善和規(guī)范企業(yè)的會計(jì)制度，才能在一定程度上刺激企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)的就業(yè)范圍和經(jīng)營實(shí)力，吸引更多地地方財(cái)力為企業(yè)注資，最終在企業(yè)內(nèi)部建立起真正符合國家利益和企業(yè)自身利益的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提高會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性

促使企業(yè)會計(jì)信息更真實(shí)、更完整的一項(xiàng)重要且有效地手段，就是不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管與控制體系。有效的內(nèi)部控制監(jiān)管，不僅能使企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作約束力獲得很大程度的提升；而且還能提高企業(yè)的會計(jì)處理能力，并對會計(jì)處理過程實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督和控制，不給任何會計(jì)造假行為提供可趁之機(jī)。第一，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)，還必須要不斷地促進(jìn)會計(jì)體系的健全和完善，以此來確保會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而真正地起到約束和牽制企業(yè)會計(jì)信息的作用，形成完善的會計(jì)信息控制環(huán)境。第二，將企業(yè)的內(nèi)部控制體系充分地滲透到采購、銷售、會計(jì)數(shù)據(jù)核對等各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中去，確保會計(jì)信息的整個(gè)生成過程都是真實(shí)、可信的。第三，加強(qiáng)對會計(jì)信息收集、處理、加工等過程的監(jiān)管，盡可能地避免在會計(jì)處理過程中出現(xiàn)違規(guī)違法的會計(jì)行為，進(jìn)而為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康經(jīng)營提供有效保障。第四，基于會計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，按照會計(jì)法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并加強(qiáng)內(nèi)部的會計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)的有效監(jiān)管，同時(shí)也讓企業(yè)的會計(jì)信息更真實(shí)、更可靠。

四、結(jié)論

企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，既與企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，又與整個(gè)市場的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境緊密相干。因此，確保企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性，在為經(jīng)濟(jì)市場營造良好競爭環(huán)境的同時(shí)，也促進(jìn)了企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，以及我國市場經(jīng)濟(jì)的有效、持續(xù)運(yùn)行。營造良好會計(jì)處理環(huán)境，促使會計(jì)處理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況緊密地聯(lián)系在一起。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提升企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)工作約束能力和處理能力，嚴(yán)密監(jiān)控會計(jì)處理全過程，不給任何會計(jì)造假行為提供可趁之機(jī)，進(jìn)而努力提高企業(yè)會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周云國.風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下提升國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策思考[J].中國市場,2015(26).

作者：寧曉林 單位：哈爾濱鐵路局財(cái)務(wù)處

第六篇：加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)的研究

摘要：會計(jì)掌管著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)審計(jì)制度，能夠有效規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)還能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。本文探討了開展關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)的若干思考。

關(guān)鍵詞：會計(jì)審計(jì)；降低成為；優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)；思考

一、前言

會計(jì)管控著一個(gè)企業(yè)所有的資金流，是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。對企業(yè)的收益、負(fù)債以及資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，能夠有效防止會計(jì)職務(wù)犯罪、增強(qiáng)資金利用率，降低企業(yè)內(nèi)耗，是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率的有效途徑。作為企業(yè)的經(jīng)營管理者，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審計(jì)，通過采取一定措施加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論概述

（一）什么是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)簡單的說，其目的是為了增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為了達(dá)到這一目的企業(yè)通過開展并實(shí)施一系列相對獨(dú)立且客觀的措施，以此來加強(qiáng)監(jiān)督，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)。具體是指，企業(yè)以規(guī)范化、系統(tǒng)化的手段，對本年度或一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理活動(dòng)，展開內(nèi)部審查以及客觀評估。

（二）企業(yè)會計(jì)和審計(jì)的關(guān)聯(lián)性

其一，審計(jì)的監(jiān)督和審查對象是會計(jì)工作人員及會計(jì)活動(dòng)；其二，會計(jì)活動(dòng)是審計(jì)開展的基礎(chǔ)，沒有會計(jì)就沒有審計(jì)。審計(jì)具體工作是要審核會計(jì)報(bào)表、憑證以及會計(jì)賬簿的真實(shí)性、合法性，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行客觀、合理的評價(jià)。

（三）企業(yè)會計(jì)和審計(jì)的區(qū)別

首先，會計(jì)和審計(jì)的職能不同。會計(jì)的主要職能是對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄，審計(jì)的主要職能則是對會計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查與評價(jià)。會計(jì)和審計(jì)同時(shí)都具有監(jiān)督職能，不同的是，會計(jì)是以針對會計(jì)活動(dòng)本身開展的自我監(jiān)督為主；審計(jì)除了要審查會計(jì)賬目外，還要審計(jì)會計(jì)計(jì)算行為以及其他與金錢相關(guān)活動(dòng)的檢驗(yàn)和分析。

三、目前企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作中面臨的問題

（一）經(jīng)營管理者對企業(yè)會計(jì)審計(jì)不夠重視

就實(shí)際情況而言，當(dāng)前很多企業(yè)并未建立有效的會計(jì)審計(jì)，即便制定了相關(guān)制度也存在這樣那樣的缺陷，或因執(zhí)行力度不夠而形同虛設(shè)，造成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與會計(jì)審計(jì)目標(biāo)不對等，大大影響了企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）會計(jì)審計(jì)沒有獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外

很多企業(yè)的會計(jì)審計(jì)部門受高層領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，這樣做雖然突出了會計(jì)審計(jì)部門對企業(yè)的重要性，但也使得會計(jì)審計(jì)工作面臨較大的局限性。此局限性主要體現(xiàn)在，沒有明確會計(jì)審計(jì)部門在企業(yè)的地位，使得會計(jì)審計(jì)工作受到管理者的約束和控制，無法客觀、公正、獨(dú)立的開展審計(jì)監(jiān)察工作。

（三）會計(jì)審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)有待提高

我國企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域較廣，因而產(chǎn)生的資金流向較為復(fù)雜，這就要求會計(jì)人員具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)，對本企業(yè)所涉及領(lǐng)域的財(cái)務(wù)資金做好記錄、監(jiān)督和檢查。但是，我國大多數(shù)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)人員除了具備一定的財(cái)會知識外，諸如數(shù)理統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、會計(jì)審計(jì)法律等方面的知識還有所欠缺，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，嚴(yán)重影響企業(yè)會計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

（四）會計(jì)審計(jì)方法不科學(xué)

絕大多數(shù)企業(yè)不能根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)制定適用于本企業(yè)的會計(jì)審計(jì)制度以及方法手段，也無法根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理決策的改變做出適當(dāng)調(diào)整。盡管我國的會計(jì)審計(jì)制度已由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚呷纹趦?nèi)的經(jīng)營效益和責(zé)任主體審計(jì)，但實(shí)際審計(jì)工作仍以查錯(cuò)防補(bǔ)為主，對企業(yè)經(jīng)營效益的審計(jì)不盡如人意，效果不佳，成效不高，未能對企業(yè)經(jīng)營管理者責(zé)任審計(jì)做出正確的評價(jià)。會計(jì)審計(jì)的有效性、科學(xué)合理性有待提高。

四、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)的有效方法

（一）建立健全企業(yè)會計(jì)審計(jì)制度，明確會計(jì)審計(jì)在企業(yè)的重要地位

首先，明確會計(jì)審計(jì)對企業(yè)的重要性是開展企業(yè)會計(jì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，重視監(jiān)督檢查以及核算企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從開始到結(jié)束的一切會計(jì)工作，而非只在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行檢查核算。其二，建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算中心，不但可以加快企業(yè)資金融通，活躍資金鏈，還能使企業(yè)的會計(jì)審計(jì)工作公開化、透明化，各部門間彼此監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量。其三，應(yīng)對會計(jì)事務(wù)所等中介組織加以利用，使其能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查職能，幫助企業(yè)提高資金利用率。利用會計(jì)事務(wù)所能發(fā)現(xiàn)會計(jì)審計(jì)中的問題所在，對違法違規(guī)行為進(jìn)行懲戒。最后，發(fā)揮政府職能，加大對企業(yè)的監(jiān)督力度，督促企業(yè)建立健全會計(jì)審計(jì)制度。

（二）確保會計(jì)審計(jì)部門擁有獨(dú)立工作性

要保證確保會計(jì)審計(jì)的客觀性、公正性就必須確保企業(yè)會計(jì)審計(jì)部門具有獨(dú)立性，不受企業(yè)高層等的管制，保證會計(jì)審計(jì)工作者能獨(dú)立行使審計(jì)職能，只有這樣才能使監(jiān)督檢查發(fā)揮應(yīng)用的作用。因此，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)管理模式，給予會計(jì)審計(jì)部門更多的自主權(quán)與獨(dú)立性，保障會計(jì)審計(jì)工作不受任何影響的開展。

（三）提高企業(yè)會計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人才，是企業(yè)發(fā)展的保障。建立一支高素質(zhì)會計(jì)審計(jì)隊(duì)伍對于提高企業(yè)會計(jì)審計(jì)有效性具有重要作用。因而，首先要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，會計(jì)審計(jì)人員個(gè)人自律是做好會計(jì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。第二，改善會計(jì)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。選拔任用那些綜合素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)，應(yīng)變反應(yīng)能力強(qiáng)的人員。會計(jì)審計(jì)工作量大、任務(wù)繁多、涉及面廣，相關(guān)工作者僅憑單一知識結(jié)構(gòu)無法勝任此項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工或?yàn)閱T工創(chuàng)造條件學(xué)習(xí)會計(jì)審計(jì)法律知識以及相關(guān)技術(shù)操作技能，增強(qiáng)會計(jì)審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后，對會計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)適應(yīng)新的變化。

（四）尋找新的會計(jì)審計(jì)方法

當(dāng)前的會計(jì)審計(jì)方式正逐步與快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢脫節(jié)，審查評價(jià)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性不斷下降。因而，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)新的審核方法、手段，同信息技術(shù)相結(jié)合，提高審計(jì)效率。例如，數(shù)理統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)可幫助審計(jì)工作者分析會計(jì)報(bào)表、對會計(jì)信息進(jìn)行查詢等，降低審計(jì)工作量，以科學(xué)的方法提高審計(jì)準(zhǔn)確性和質(zhì)量。

五、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)會計(jì)審計(jì)對企業(yè)未來發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過開展有效的會計(jì)審計(jì)能夠加強(qiáng)對財(cái)務(wù)資金的管控，便于管理者做出正確的經(jīng)營決策。

參考文獻(xiàn)

[1]黃斌.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的思考和建議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009年26期.

[2]任愛華.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的思考[J].中國外資，2012年23期.

作者：明艷艷 單位：通遼市審計(jì)局

第七篇：國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度研究

摘要：加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計(jì)核算工作，提升會計(jì)核算質(zhì)量。本文就國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門憑證審核、記賬審核和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)劃三方面分析了我國會計(jì)核算流程中存在的內(nèi)控問題，并有針對性的提出完善對策以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會計(jì)核算；內(nèi)控制度

一、國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度的概念及踐行現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度概念

國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度是國有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的具體情況，遵循國家政策法規(guī)的指導(dǎo)，依據(jù)最新的會計(jì)準(zhǔn)則制定的約束財(cái)務(wù)工作者日常工作行為、規(guī)范會計(jì)核算工作流程的內(nèi)部控制管理制度。

（二）國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控現(xiàn)狀

雖然我國國有企業(yè)在會計(jì)核算內(nèi)控方面非常努力的踐行政府的指導(dǎo)政策，但是諾大一個(gè)企業(yè)要從管理層到基層全部了解國家政策都是一個(gè)需要時(shí)間的過程，想要建立一個(gè)非常完善的會計(jì)核算內(nèi)控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門具體情況進(jìn)行綜合考慮和規(guī)劃，進(jìn)一步執(zhí)行亦是困難重重。我國國有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內(nèi)控制度執(zhí)行工作的完善期內(nèi)，雖然看似會計(jì)核算內(nèi)控工作做得面面俱到，實(shí)際上每一個(gè)方面都存在缺陷。

二、國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控存在的問題

（一）原始憑證審核不規(guī)范

原始憑證作為企業(yè)交易或事項(xiàng)最直接的證明，是登記賬簿最基礎(chǔ)的資料。以企業(yè)內(nèi)部員工外出辦理業(yè)務(wù)為例，員工在外為公司辦業(yè)務(wù)的所有相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該全部由企業(yè)報(bào)銷，在報(bào)銷費(fèi)用過程中，報(bào)銷人員需將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結(jié)算預(yù)借的差旅費(fèi)或者取得墊付的費(fèi)用。在這一個(gè)普通的報(bào)銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個(gè)問題：一是憑證審核負(fù)責(zé)人在與報(bào)銷人相識或存在某種特殊關(guān)系時(shí)，可能對報(bào)銷用憑證不予審核直接通過，甚至伙同報(bào)銷人偽造憑證騙取國家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對報(bào)銷憑證也有審核義務(wù)，但更多時(shí)候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報(bào)銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實(shí)性的檢驗(yàn)，對上一環(huán)節(jié)的審核過份信任。由此看出，原本設(shè)置的兩道內(nèi)控審核程序在國有資產(chǎn)被騙取的過程中根本沒有起到任何控制作用。

（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式

伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，我國大部分企業(yè)都在財(cái)務(wù)部門引進(jìn)了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國有企業(yè)作為我國企業(yè)的領(lǐng)路者，其會計(jì)核算也早就開始信息化。人員權(quán)限設(shè)置是一個(gè)電算化帳套最基本的操作要求，也是會計(jì)核算在電算化工作中最基本的內(nèi)控制度。要使電算化軟件在應(yīng)用中達(dá)到控制要求，必須將會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會計(jì)）和審核記帳人員權(quán)限相分離。按著會計(jì)核算的要求，會計(jì)和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張?jiān)涃~憑證的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時(shí)甚至完全不去分析，直接將會計(jì)和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內(nèi)控要求棄之不理，達(dá)不到預(yù)期的控制效果，造成會計(jì)信息的真實(shí)性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

近年來，我國政府逐漸重視并加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)部控制，在國有企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)部門專門對國有企業(yè)的會計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。但是，很多國有企業(yè)審計(jì)部門的設(shè)置完全是應(yīng)付國家政策規(guī)定，審計(jì)部門的應(yīng)際效用等同于無。有的企業(yè)將審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，導(dǎo)致審計(jì)工作還沒開始，監(jiān)督檢查工作還沒落實(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)歸財(cái)會部門領(lǐng)導(dǎo)了，造成審計(jì)工作難以開展。有的國有企業(yè)雖將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門分隔開來，但卻歸屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門管理，這樣一來，即使查到財(cái)務(wù)工作中會計(jì)核算的問題，并向上級反映，統(tǒng)領(lǐng)負(fù)責(zé)部門也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會計(jì)核算的弊端。審計(jì)工作本來是用以控制會計(jì)核算質(zhì)量的一種強(qiáng)制性保障，是一種具有權(quán)威性的控制手段，但因其在實(shí)際工作中缺乏獨(dú)立性，完全達(dá)不到預(yù)期效果。

三、完善國有企業(yè)會計(jì)核算內(nèi)控制度的對策

（一）普及會計(jì)核算內(nèi)控觀念

要想開始內(nèi)部控制，必須要在財(cái)務(wù)工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認(rèn)識到自己在報(bào)銷企業(yè)員工差旅費(fèi)用時(shí)對票據(jù)的再審核不僅是自己的義務(wù)，更是自己對票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權(quán)利，是對國有資產(chǎn)的一種保護(hù)管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認(rèn)識到這一點(diǎn)，審核記賬不僅是自己的義務(wù)，更是自己對整個(gè)會計(jì)核算過程的監(jiān)督控制權(quán)力。財(cái)務(wù)工作人員切實(shí)理解內(nèi)控理念，不僅有助于其踐行會計(jì)核算內(nèi)控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。

（二）嚴(yán)肅內(nèi)控工作獎(jiǎng)懲制度

內(nèi)控，既然是內(nèi)部工作，那么會計(jì)核算的內(nèi)控工作一定也由內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行具體實(shí)施。無論是國企還是私企，和人相關(guān)的、以人作為實(shí)施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或?yàn)^職的情況。以前文講到的出納只認(rèn)審核簽字而不關(guān)心票據(jù)真實(shí)性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實(shí)際上都是會計(jì)核算工作失職，甚至可以說是瀆職。國有企業(yè)雖然制定了很多內(nèi)控工作相關(guān)的懲治制度，但真正實(shí)施的卻并沒有幾家，完全達(dá)不到懲罰內(nèi)控失職當(dāng)事人和震懾其他會計(jì)核算人員的作用。筆者認(rèn)為，想切實(shí)將內(nèi)控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎(chǔ)之上，讓內(nèi)控工作關(guān)系到內(nèi)控相關(guān)人員的切身利益。最直接的方式就是為會計(jì)核算內(nèi)控工作設(shè)立專門的獎(jiǎng)懲機(jī)制，僅僅是懲治措施只會令相關(guān)人員懼怕，對舉報(bào)會計(jì)核算失職行為的相關(guān)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，才會激勵(lì)財(cái)務(wù)工作者投身內(nèi)控工作的積極性。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門絕對獨(dú)立

國有企業(yè)審計(jì)部門是為控制會計(jì)核算工作質(zhì)量而設(shè)置的專業(yè)性較高的企業(yè)內(nèi)控部門，是經(jīng)營管理的協(xié)助者同時(shí)也是監(jiān)督者，是會計(jì)核算工作真實(shí)合法的最后一層保障。所以說，審計(jì)部門的審計(jì)工作不應(yīng)該受到任何經(jīng)營管理相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和干涉，應(yīng)直屬于企業(yè)監(jiān)事會，即使是國有企業(yè)的董事會和廠長（經(jīng)理）也不能干預(yù)審計(jì)工作的進(jìn)行。只有審計(jì)部門隸屬監(jiān)事會，其工作成績才不會受生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)利潤高低的影響，同時(shí)也不會受到會計(jì)核算相關(guān)部門的控制，保證審計(jì)地位的真實(shí)獨(dú)立。這樣，審計(jì)部門在審計(jì)工作不涉及個(gè)人利益和部門利益的情況下，才能真正做到對會計(jì)核算工作的公正審查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)會計(jì)核算工作中的弊端和錯(cuò)誤，校正會計(jì)工作流程，提升會計(jì)核算質(zhì)量。

四、結(jié)論

國有企業(yè)的營利性主要體現(xiàn)在追求我國國有資產(chǎn)的保值和增值，每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都直接關(guān)系到我國國有資產(chǎn)的安全，會計(jì)核算作為國有企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)記錄計(jì)量工作，其內(nèi)控控制制度的建立只是會計(jì)核算內(nèi)控工作的開始，只有財(cái)務(wù)部門全員樹立內(nèi)控觀念、參與內(nèi)控工作，才能將我國國有企業(yè)的內(nèi)控管理要求真正落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐穎.論如何加強(qiáng)國有企業(yè)會計(jì)核算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2013,(18).

[2]山雪.國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制措施分析[J].企業(yè)改革與管理,2014,(23).

[3]侯立國.國有企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014,(08).

作者：王曉東 單位：溫州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)審計(jì)局

第八篇：ERP環(huán)境下企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制研究

摘要:隨著ERP環(huán)境的到來，企業(yè)以往封閉的運(yùn)營模式發(fā)生了很大的改變，尤其體現(xiàn)在企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制方面，關(guān)于企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的各方面比如控制方法、控制過程、控制模式等都需要企業(yè)依據(jù)ERP環(huán)境的要求進(jìn)行改變調(diào)整。本文就對ERP環(huán)境進(jìn)行論述的基礎(chǔ)上，探討會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制等相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞:ERP環(huán)境;會計(jì)內(nèi)部控制;分析

目前，由于企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題，許多國內(nèi)外企業(yè)都發(fā)生了巨額虧損問題，再加上一些企業(yè)管理不嚴(yán)、內(nèi)部控制弱化，致使出現(xiàn)了很多徇私舞弊、資產(chǎn)損失的現(xiàn)象，所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息系統(tǒng)控制已經(jīng)刻不容緩，這也是企業(yè)在ERP環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)管理、完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重要途徑。

一、ERP環(huán)境概述

ERP主要是指企業(yè)資源計(jì)劃，隨著ERP的深入發(fā)展，對其的理解可以從三方面進(jìn)行解釋。首先ERP是一種管理思想，而這種思想的核心就是從企業(yè)的各方面入手，在企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程中實(shí)現(xiàn)一體化管理，從供應(yīng)商到制造商再到最后的銷售者，都要提高其工作效率，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，加強(qiáng)各方面的合作，充分發(fā)揮企業(yè)各部門人員的能動(dòng)性。另外，ERP是一種軟件產(chǎn)品，他綜合了各種先進(jìn)數(shù)據(jù)，是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊信息等產(chǎn)業(yè)的結(jié)果，可以說ERP是當(dāng)代軟件產(chǎn)業(yè)的代表。同時(shí)，ERP也是一種企業(yè)管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)集各種先進(jìn)軟件硬件于一體，實(shí)現(xiàn)各部門、各產(chǎn)業(yè)之間及時(shí)的信息溝通與整合。

二、在ERP環(huán)境下企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的變化

在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部信息及其流程環(huán)環(huán)相扣，而會計(jì)信息系統(tǒng)又是ERP信息系統(tǒng)的主系統(tǒng)，他為企業(yè)提供了查詢信息、數(shù)據(jù)共享、計(jì)劃決策等全方位服務(wù)，尤其是企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)信息，保證了處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的高效率。

(一)數(shù)據(jù)收集的范圍和方式改變

從數(shù)據(jù)收集的范圍方面來看，ERP系統(tǒng)使得企業(yè)在財(cái)務(wù)方面收集的信息更加全面系統(tǒng)。傳統(tǒng)的會計(jì)信息收集只是收集企業(yè)一些已經(jīng)發(fā)生的符合會計(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能全面反應(yīng)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況;而在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息收集的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息一般都是涉及到整個(gè)企業(yè)的，所以可以全面地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。另外，在ERP系統(tǒng)下，不僅可以搜集到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等，而且可以收集到那些難以用貨幣計(jì)量的數(shù)據(jù)，并且關(guān)于該企業(yè)的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)狀況、生產(chǎn)水平等也可以收集，這就比傳統(tǒng)的會計(jì)信息收集優(yōu)越好多，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的會計(jì)信息收集會自動(dòng)把那些信息過濾掉。從數(shù)據(jù)收集的方式來看，ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)收集可以進(jìn)行企業(yè)的一次性信息收集，而傳統(tǒng)模式下的信息收集往往分為多個(gè)部門進(jìn)行收集，而且還會出現(xiàn)各種信息冗雜情況。在ERP系統(tǒng)下，可以一次性采集、一次性存儲，實(shí)現(xiàn)方便快捷。

(二)增強(qiáng)了數(shù)據(jù)處理的實(shí)時(shí)性

在ERP環(huán)境下，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理性增強(qiáng)，ERP系統(tǒng)可以使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等實(shí)時(shí)記錄，與傳統(tǒng)的會計(jì)信息記錄相比，有效防止了漏記信息現(xiàn)象。有了ERP信息處理系統(tǒng)，會計(jì)人員就可以直接從ERP系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，大大提高了工作的效率，并且企業(yè)不僅可以獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，而且可以獲得非財(cái)務(wù)信息。通過這種方式，大大減輕了在傳統(tǒng)會計(jì)中相關(guān)人員記錄財(cái)務(wù)信息的壓力，也可以讓員工們更多的把時(shí)間和精力投入到其他必要事物中。

(三)重新整合設(shè)計(jì)會計(jì)數(shù)據(jù)處理流程

ERP系統(tǒng)的發(fā)展使會計(jì)信息處理過程更自動(dòng)化，這就大大減少了人工的投入，由于他不再像傳統(tǒng)會計(jì)信息處理過程一樣，所以就需要根據(jù)實(shí)際情況對空間數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行改變。但是對會計(jì)信息處理流程的改變也應(yīng)該是根據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，并且要遵循計(jì)算機(jī)基本安全管理?xiàng)l例。在ERP系統(tǒng)投入到使用之后，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)就實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化過程，例如在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，該產(chǎn)品的采購入庫、出庫、銷售等均可以自動(dòng)化完成，甚至是一些會計(jì)憑證的填寫也是自動(dòng)化的過程，而傳統(tǒng)的信息采集都是由人工完成的。

(四)輸出有層次化的會計(jì)信息

傳統(tǒng)的會計(jì)信息系統(tǒng)的信息收集都是由各個(gè)部門進(jìn)行信息的采集與綜合，信息的格式固定化，各個(gè)部門之間的信息也無法完成共享，還有可能會出現(xiàn)信息的重疊。而ERP信息系統(tǒng)則完美地解決了這一問題，ERP信息系統(tǒng)使輸出的信息更加層次化、條理分明，而且這些數(shù)據(jù)涵蓋了整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，以一定的層次性出現(xiàn)在人們面前。

(五)數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)應(yīng)用，提高了財(cái)務(wù)決策支持能力

數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應(yīng)用，使那些原本分散的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成了更系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使得企業(yè)信息更加具體化，更容易提高財(cái)務(wù)決策能力。

(六)改變了內(nèi)部控制模式

ERP控制系統(tǒng)包括多種，他不僅包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)，采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等也都是ERP系統(tǒng)的一部分，而以往的傳統(tǒng)控制系統(tǒng)都是相互分開的，這種新的模式就改變了企業(yè)的原有模式，而ERP系統(tǒng)的各系統(tǒng)之間的接口也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制要素分析

(一)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是影響ERP系統(tǒng)實(shí)施的重要因素，ERP系統(tǒng)的實(shí)施也使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定的改變，兩者是相互影響，相互促進(jìn)的。企業(yè)在傳統(tǒng)環(huán)境下都是根據(jù)職能進(jìn)行劃分各個(gè)部門，如銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門等，這些部門之間也缺乏一定的溝通與信息交流;而在ERP環(huán)境下，ERP系統(tǒng)就實(shí)現(xiàn)了從采購到生產(chǎn)再到銷售等一體化、自動(dòng)化，就連發(fā)票的處理也是自動(dòng)化過程，完全打破了企業(yè)原來的職能分割模式，利用ERP系統(tǒng)很輕松地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的統(tǒng)一化管理，也促進(jìn)了企業(yè)追隨世界潮流的進(jìn)程。同時(shí)，在ERP環(huán)境下，留給了員工更多的時(shí)間去思考、創(chuàng)新與合作。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評估

ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)地反應(yīng)出來，而且更具體、形象、易于理解，改變了企業(yè)以往的封閉式運(yùn)營模式，雖然這種一體化的先進(jìn)模式加快了企業(yè)的發(fā)展、減輕了員工的壓力，但是鑒于現(xiàn)在信息系統(tǒng)的發(fā)達(dá)，就很容易造成企業(yè)內(nèi)部重要信息的透露，一旦透露，將會給企業(yè)帶來不可想象的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在運(yùn)用ERP模式時(shí)，也要注意采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而保證企業(yè)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

四、小結(jié)

ERP環(huán)境下的企業(yè)環(huán)境內(nèi)部控制是目前許多企業(yè)的焦點(diǎn)問題，雖然ERP系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來許多便利，實(shí)現(xiàn)許多企業(yè)想要的自動(dòng)化、一體化過程，但是由于目前我國的內(nèi)部控制規(guī)范才剛剛開始，加之ERP系統(tǒng)運(yùn)用不成熟，所以，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況來進(jìn)行具體運(yùn)用，相信對企業(yè)自身發(fā)展會有很大幫助。

參考文獻(xiàn):

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作者：孫建祥 單位：國網(wǎng)青海省電力公司