完善企業會計內控制度策略

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摘要：當前我國正處于市場結構轉型期，尤其是隨著亞投行、自貿區的建設，使得越來越多的外企開始進入我國，導致我國市場競爭越來越激烈，企業面臨著巨大的生存壓力。而企業會計內控制度對于企業的正常運營具有極其重要的作用，企業要想在激烈的行業競爭中占有一席之地，就必須加大對企業會計內控制度的完善，不斷進行創新，以便能夠使其適應市場經濟發展的需求，進而為企業實現可持續發展奠定良好的基礎。同時，完善企業會計內控制度也成為我國民眾越來越關注的問題。因此，本文將對我國企業會計內控制度的現狀與問題進行分析，同時提出相應的完善措施。

關鍵詞：企業會計；內控制度；對策

一、企業會計內控制度的基本內涵

（一）企業會計內控制度的含義

對于企業管理來說，會計內控屬于一項系統性較高的工程，對管理的技術性、專業性有著很高的要求，它主要是針對企業內部會計工作制定出相應管理的一種制度，其最終的目的是能夠確保企業會計信息質量得到有效提高，確保企業財產安全，進而在最大程度上提高企業的經濟效益。由此可以看出，企業會計內控制度對提高企業工作效率，實現企業可持續發展起著非常重要的作用。

（二）會計內控制度在企業管理中的作用

1.為企業提供確切、清晰、真實的會計信息。在企業的各個運營階段，管理人員都要做很多的經營決策，會計信息是否真實、可靠，將在一定程度上決定著會計決策是否正確，會計內控制度的建立健全是會計信息準確可靠的根本保障。任何一個企業的會計工作都是嚴肅的，必須按照規定和流程來進行，會計內控制度讓每個步驟都按照要求來進行，這樣就可以在很大程度上確保會計信息的真實性。會計內控制度不但能夠使會計信息的準確性提高，還能發現企業早期會計信息存在的問題，從而對有問題的信息進行更正。

2.在企業經營前期預防經營風險。經營風險是每個企業經營過程中都難以避免的，經營風險一旦爆發會對企業造成非常大的沖擊，企業從上到下都會出現各種問題，對企業的經營和管理帶來的損失將是無法衡量的。然而，如果建立了企業會計內控制度，就可以通過會計內控制度對各種潛在風險起到一定的預防作用，這樣就大大降低了企業危機爆發的幾率。

3.為企業財產安全提供保護。企業經營的最終目的是為了獲得利益，但是企業經營者的目光不能只放在當前收益方面，經營者還應該在注意收益累積的同時關注財務的安全，否則即使當前經營利潤較多，企業經營也會面臨很大的危機。另外，企業會計內控制度可以減少企業日常經營環節中的浪費行為。

二、我國企業會計內控制度的現狀與問題

（一）工作人員綜合素質偏低

企業會計內控制度無法得到很好的落實，從根本上而言，其主要問題還是在于會計工作人員的綜合素質偏低。企業會計內控制度主要表現為對人員的管理與控制，在工作中，許多失誤都是因為工作人員的疏忽和責任意識不強導致。其失誤的主要原因一般有以下四種，一是會計管理人員職位的頻繁調動造成的，職位的頻繁調動導致工作人員對于職位工作內容的了解不夠深刻；二是許多工作人員沒有進行及時地學習與知識更新，無法適應會計行業的發展；三是工作人員責任意識不強，對于工作不夠認真與嚴謹；四是由于會計人員個人職責不明確，同時管理人員對于任務分工不清楚，工作缺乏規范性，不遵守紀律，擅自修改會計目錄。由于目前我國會計人員專業素質不高，導致我國會計賬目往往錯誤百出，同時企業會計內控制度也無法得到很好的實行。

（二）企業內部審計機構無法發揮作用

企業內部審計機構是保證制度順利落實的重要保障機構，該機構主要是保證信息的完整性與可靠性以及保護資產，同時還需要監督企業內部人員的制度執行情況，并據此與員工的反饋對制度進行完善。但是由于我國相關法規對于企業內部審計機構的權利與職責進行了一定的限制，因此，我國的企業內部審計機構往往無法發揮其原來的功能與作用，這是導致企業會計內控制度無法得到很好落實的主要原因之一，間接地導致了企業不能順利運營，阻礙了企業的發展。

（三）會計信息系統安全性不高

隨著科學技術與電子信息技術的高速發展，會計行業也漸漸地往電子化發展。會計工作的計算機化在很大程度上提高了工作的效率與質量，還避免了許多客觀因素的干擾。在實行會計工作計算機化之后，會計數據的搜集、計算以及存儲等都是由電腦自動完成，工作人員只需要操作計算機進行簡單的數據錄入就好了，計算機會按照指定程序對數據進行整理。會計工作電子化在很大程度上提高了工作的效率與質量，但增加了會計信息的危險性，由于我國電子信息技術不完善，會計系統極其容易遭到黑客的入侵，犯罪分子可以通過改動系統，從而輕易地進入會計系統內部，并輕而易舉地盜取會計信息。會計信息系統安全性能不高也是企業會計內控制度存在的不足之一。

（四）管理部門內部控制不規范

有些企業根本沒有建立健全內部控制制度的意識；有些企業對內部控制制度的認識有誤，他們覺得如果建立企業內部控制制度就會降低企業部門內部的活躍程度，會限制部門正常的工作權力；有些企業對企業內部控制制度熟視無睹，不按照制度規定去執行；有些企業管理人員為了個人的利益，故意違反企業內部控制制度。諸如此類的現象都是企業內部控制不規范所導致的，一旦企業出現這樣的問題，那么企業的生存和發展都會受到一定程度的威脅，企業必須引起重視。

（五）會計人員的綜合素質水平較低

許多企業會計人員不僅會計專業素質較差，而且會計人員的廉潔意識也很薄弱，主要體現在對外的監督不嚴格和自控能力不足，對一切可能導致企業財務出現問題的行為沒有采取必要的措施。企業在對會計人員進行篩選時，沒有嚴格進行筆試和面試的過程，使得很多專業水平達不到標準的會計人員進入企業，長此以往，企業的經營管理，尤其是在財務方面的工作會經常出現問題，最終導致企業整體經營產生問題。

（六）會計監督復核力度較差

會計內控制度對于任何一個企業而言都是非常重要的一項內部管理制度。縱觀我國會計工作，會計造假現象比較普遍，會計信息的記錄經常會出現與業務不相符的情況。部分企業對會計信息的復核工作并不重視，然而引起會計信息出現錯誤的很大一部分原因就是會計信息監督復核工作沒有做好。一些企業在資金管理工作進程中沒有按照相關規定去執行，甚至還有企業在私自建立內部金庫，用于儲備企業的部分資金，這會導致企業無法控制好資金。某些企業內部還可能存在部分人員在利益的驅使下出現做假賬的行為，這樣就使企業會計信息的真實性得不到保障，企業會計內控制度也不能發揮其應有的作用。

三、完善企業會計內控制度的解決措施

（一）提高管理者對于內控制度的重視

近年來，隨著我國社會經濟的快速發展，行業之間的競爭越來越激烈，進而使得企業面臨著激烈的生存壓力，而企業會計內控制度在提高企業核心競爭力方面起著非常重要的作用，對企業實現可持續發展起著決定性的作用。因此，必須加強企業管理者對企業會計內控制度的重視程度，使他們明白會計內控制度對企業健康發展的重要性。另外，我國政府相關部門首先要加大對會計內控制度的宣傳力度，使企業管理者明白會計內控制度的重要性。政府要利用自身的權威性保證制度的有效執行，同時還需要根據執行的實際情況對制度進行完善與修改，使其更具有可行性。加強對于制度執行情況的獎懲，保證制度的順利執行。企業管理者也要不斷加強對會計內控制度的學習和研究，真正掌握其內涵，并且結合企業的實際情況，不斷完善現有的會計內控制度，這對企業在激烈的行業競爭中保持強有力的競爭力起著非常重要的作用。

（二）加強內部會計控制

針對當前我國大多數企業內部會計控制體系不完善問題，相關部門必須給予足夠的重視，不斷采取措施，加強對內部會計控制體系的改革和創新，進而能夠使其適應時展的需求，為企業實現可持續發展戰略奠定良好的基礎。企業會計內部控制主要受到以下四方面因素的影響：一是控制環境。企業會計內部控制環境能夠為企業營造出良好的會計工作氛圍，進而能夠在最大程度上提高會計人員的工作效率和質量。二是控制制度。企業內部會計控制制度能夠確保企業會計工作人員的工作標準要求，使所有會計人員都能夠明確自身的重要職責和責任，進而有效提高企業會計人員的責任心。三是執行力度。加大對企業內部會計控制的執行力度，能夠有效避免企業會計人員出錯誤的概率，進而在最大程度上提高企業的工作效率。四是工作監督。加強對企業內部會計控制工作的監督力度，能夠確保企業的審計工作做到位，有利于企業預算工作的有效展開，這對企業實現健康發展來說起著決定性的作用。因此，對于企業來說，只有對該制度進行完善并得到很好的實行，制度才具有其可行性，企業可以通過以下方法加強內部會計控制，首先，對每筆收入與支出進行嚴格的控制，對支出進行授權，以保證每筆支出的合理性；其次，明確員工職責，企業必須對每個職工的任務與工作進行嚴格的明確與分配，杜絕推卸責任與偷懶等行為的出現，同時還應該保證責任分配的公平性；最后加強對于會計目錄記錄的嚴格控制，會計分錄的記錄與核對應該分離，同時應該加強對會計分錄登記的嚴謹性與規范性。

（三）加強對于會計信息系統的控制

隨著近幾年我國科學技術的快速發展，在最大程度上加快了電子科技技術的快速發展，進而使得電子科技技術在很多行業得到了廣泛應用，并且發揮著非常重要的作用。基于此，企業管理者可以充分利用電子科技技術，使其跟企業會計緊密結合在一起，使其在會計行業中得到廣泛應用，充分發揮出計算機技術的重要作用，在最大程度上提高會計人員的工作效率和質量，降低出現錯誤的概率。因此，加強對會計信息系統的控制以及保證會計信息的安全對于企業來說具有無可替代的重要作用，加強對于會計信息系統的控制的主要手段有以下三個方面，首先，應該對系統的訪問權限進行嚴格的控制，要明確系統訪問的權限，進而在最大程度上確保會計信息系統的安全性；其次，應該建立強大的安全保障系統，例如，可以設置密碼，并且密碼還要采取數字和字母組合的方式，進而在最大程度上提高系統的安全性；再次，還要設置防火墻，以保證系統不容易遭到黑客入侵與病毒襲擊，最后，應該定期對系統進行維護與升級，采取積極的措施保證系統與信息的安全性。

（四）完善企業內部控制制度

一個強大的企業必然有其完善的內部管理制度，只有在完備的內部管理制度的前提下企業的一些工作才能高效地展開。完善企業內部管理制度可以分成兩個大的板塊。首先，建立起一套合理高效的管理制度，必須保證該制度是適合企業的發展狀況的。在實踐過程中，可以適時對該制度進行進一步的完善。其次，嚴格按照制度執行。執行環節是整個內部控制制度中最重要的也是最關鍵的一步，很多企業都容易忽視它的重要性。企業要建立好內部管理制度中的監督管理機制，對沒有嚴格執行內部管理制度的人員給予相應的懲治，更不能包庇有不良行為的管理人員。努力完善企業內部管理機制才能讓企業在經濟全球化的大競爭下更好的發展。

（五）提高會計人員的綜合素質水平

企業之間的競爭歸根到底是人才之間的競爭。而企業會計內部控制制度對企業的健康發展、提高企業核心競爭力等起著非常重要的作用。因此，企業必須加強對會計工作的重視程度，而會計人員又是會計工作的主要組成因素，會計人員的綜合素質水平高低對于會計工作質量的高低具有極其重要的決定作用，因此，保證會計人員的專業水平極其重要，必須加強對企業內部會計人員綜合素質的培養力度，例如，可以定期對企業會計人員進行培訓，不斷提高他們的專業知識和專業技能；另外還可以聘請相關專家進行講座，使企業會計員工能夠面對面跟專家進行交流，以便能夠使他們掌握一定的解決問題的能力。同時還有助于使他們具備財務會計核算、成本核算、財務管理和分析、計算機應用、計算以及審計等方面的能力，只有這樣才能滿足現代企業發展對會計人員的需求，才能夠在整體上提高企業的核心競爭力。除此之外，企業還應該對所有想進入該企業從事會計工作的人進行嚴格的筆試和面試過程。筆試內容應該在考察基本會計知識的基礎上增加對細節方面的考察，而面試應該重點考察面試人員的職業操守和品質。對于能通過兩層篩選的會計人員還應該根據企業本身的狀況設置一到兩個月的試用期。企業應該加強對于人才的選拔與管理，防止人才的流失，同時，還應該定期對在崗職工進行專業的培訓與技能提升；會計人員個人而言，則應該不斷學習，提高自身素質與專業水平。

（六）提高會計監督執行力

會計監督執行力度是企業會計工作正常開展的重要制度保障。建立健全企業內控制度，由專門人員定期對會計信息進行檢查并組織各項會計類工作。監督各項會計類規章制度是否落實到位，對其中部分重要的會計業務要核對多次，以避免出現紕漏。一切事物的最終執行者都是人，會計工作也是如此，只要從事會計工作的人能夠認真負責并且不出現不良行為，會計工作必然能夠井然有序地進行下去。要定期對會計人員進行會計思想政治工作培訓，使會計人員在具備專業素質的基礎上，擁有正確的人生觀、價值觀，并且熱愛會計本職工作；強化會計人員的自我修養，使會計人員建立杜絕腐敗的道德底線，這樣企業的會計監督執行力就能得到保證，從而有利于企業整體的運營。

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作者：王強 單位：遼寧稅務高等專科學校