企業會計電算化下的內部控制分析

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【摘要】在國內，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術的迅速進步和普及，會計電算化已經成了一種未來的進步方向。現在，經過相關的系統開發，實施控制，管理控制和日常控制進步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現出了越來越多的新問題，比如說原始數據不夠準確，相關操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發揮相關工作人員職責，建立健全相關檔案，進行安全控制，加強內部審計等進行了分析。

【關鍵詞】會計電算化；內部控制；問題；建議

內部控制對于一個企業的發展有著非常重要的關系，它將對一個企業的經濟活動產生非常深刻的影響。企業為了實現自己設定的理想目標，一定要建立一個完整科學的內部控制制度，幫助企業更加健康的發展。企業在完成對電算化會計系統的建構工作之后，其相應的核算以及管理工作也會面臨較大的改變。會計電算化實際上就是把現代電子技術應用到會計行業上。相較于原始的手工記賬，電算化更加高效，更加準確。它能夠減少人力消耗以及物料的耗費。因為會計電算化系統比較特別，建立與之相適應的內部控制制度就顯得非常關鍵。

一、會計電算化導致的內部控制問題

1.原始數據操作準確性問題。

在進行電算化的時候，計算機的數據輸出實際上都是由一定的程序控制的，對于輸入的數據則是自動完成后存儲在一定的介質之上，各種各樣的會計工作也都是在一定的計算機程序之下完成的。但是，計算機里的原始數據又是來自哪里呢？它主要來自人工輸入，所以如果在這一個環節中存在輸入錯誤的問題，計算機是沒有辦法分辨的，它只能將錯就錯的完成各種基于這個數據進行的工作。所以，自動處理數據是不是準確實際上都是由原始數據是否準確決定的。會計電算化的這一弱點也就為內部控制帶來了不小的問題與麻煩。

2.控制操作人員的職能問題。

授權，批準控制實際上就是非常常見的一種內部控制。在手工會計系統里，對于某一個經濟活動的每一個部分都需要獲得那些享有某種權限的人的審核以及簽章。但是當會計工作實現電算化之后，相關工作的職能也出現了一定的改變。由于業務處理大多以電算化系統當做主要內容，所以電算化功能以及知識的集中直接決定了職能的集中，尤其是會計工作人員的職能將有核算型逐漸變成管理型。有一些人一方面能夠進行數據輸入，另一方面也可以進行數據的輸出以及報送。所以，一旦內部控制出現問題，很有可能導致計算機操作人員對系統里的程序以及數據庫動手腳，對相關結果進行控制，這將大大提高出錯以及作弊的危險。

二、完善會計電算化條件下的內部控制建議

1.對程序操作控制進行改善。

為了提高信息處理的質量，減少出現問題以及差錯的情況，需要根據相關規則制定非常嚴格的規程，這實際上就是將相關制度真正落到實處的表現。上機守則實際上就是對相關的計算機處理的各種各樣的步驟以及要求進行了規定，它的內容非常廣泛，包括操作命令的內容，設備的具體使用方法和各種各樣的突發情況的解決方法等等。不過需要注意的是，這種制度不能是固定不變的，它需要跟上企業成長的步伐，不斷進行改變。只有利用更加完善的制度進行管理才可能較少出錯的可能，真正使會計信息變得更加真實可靠。

2.加強人員職能控制。

究竟什么才是組織控制呢？實際上，它就是把系統里各種不相容的內容進行必要的分割，對系統里的各種職員進行必要的分工，制定合理的，與企業需要相匹配的規章制度。其目標就是利用設定一定相互監督制約的機制來提高會計信息的真實可靠性，盡可能的減小出現舞弊的概率。職責分工實際上就是把電算化部門以及用戶部門的工作內容進行必要的分割。所謂“用戶部門”主要是指產生數據的部門。對這兩個部門進行分割的意義在于實現不相容職責的分離，實現電算化部門內部的職責分離。

3.健全檔案管理制度。

這一條中所說的“檔案”主要強調的是利用打印進行輸出的賬簿，報表，憑證，存儲數據以及相關軟盤和別的各種存儲介質。系統開發運行當中出現的各式各樣的文檔和會計資料的功能實際上就是對各種相關文檔進行存儲以及保管。其中檔案管理主要是利用制定以及實施檔案管理制度來實現，它主要涵蓋以下幾個方面的內容：（1）一定要在具備會計主管以及系統管理員的相關簽章之后才可以進行存檔。（2）各式各樣的有針對性的安全保證措施，比如說備份軟件需要打牌相應的標簽，停放在安全，干燥的環境中。（3）利用磁性介質對相關會計檔案進行保存，應該定時檢查，避免因為磁性介質本身出問題而導致不必要的數據遺失。同時，還需要提高對電算化人才的重視水平，給與他們必要的培養，并且給與其相應的物力，財力支持，為企業創造一個有著較高專業水平的財會隊伍，給與會計工作強大的人力支持以及智力幫助。

4.加強系統安全控制。

這部分工作實際上是為了提高相關計算機運行的安全性，避免因為各種各樣的原因導致系統出現不必要的錯誤。它的內容涵蓋接觸控制，環境保護以及安全控制。而接觸控制實際上就是為了避免在沒有經過必要的授權的時候，有人擅自獲取各種各樣的資源，確保相關資源的安全性。

小結

會計電算化有著非常復雜的發展環境，它的發展境遇也因此而變的有些復雜。在國內，會計電算化有著不短的歷史，從上世紀末開始，因為計算機技術的迅速進步和普及，會計電算化已經成了一種未來的進步方向。現在，經過相關的系統開發，實施控制，管理控制和日常控制進步，會計電算化在走向成熟的同屬也漸漸表現出了越來越多的新問題，比如說原始數據不夠準確，相關操作者的職責，會計檔案無紙化以及電腦操作無形化，會計電算化的問題。本文基于這一點對程序控制，發揮相關工作人員職責，建立健全相關檔案，進行安全控制，加強內部審計等進行了分析。

參考文獻：

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[2]孫倩.加強會計電算化信息的安全管理[J].山東水利,2012(05):130.

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作者：蔣智霞 單位：河南職業技術學院