企業會計內部控制存在的問題研究

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摘要：現代企業實施財務內部控制的目標是：合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現.發展戰略。但是企業財務內部控制目前還存在許多問題，而針對這些問題提出解決對策，制定完善的制度體系，優化內部控制環境，提高員工綜合素質，合理利用企業內部資金等，是現代企業快速發展的前提基礎。

關鍵詞：企業管理|會計內部控制|問題|對策

作為企業管理的一項重要衡量指標，企業財務控制是促進企業持續穩定發展的前提，若是會計內部控制效率過低，治理結構形同虛設，不僅導致企業經營失敗，難以實現發展戰略，還會給企業帶來重大損失，甚至企業破產等嚴重后果的隱患。故在財務內部控制過程中，管理者必須積極分析其存在問題和潛在問題，并基于分析結果研究可行的解決對策，才能促進企業穩定持續的發展。

一、現存問題

（一）企業結構缺乏合理性

我國企業結構分布缺乏規范性、治理機構缺乏科學決策，良性運行機制和執行力，其中以國有獨資企業最為嚴重，通常這類公司是由國有資產管理部門直接進行運營管理，但在實際運行中卻常有監管失利，缺乏科學決策，內部機構設計不科學，權責分配不合理，機構重疊，職能交叉或缺失，推諉現象發生，結果影響企業財務系統正常運行，最終損害企業經濟及投資人利益。故而，企業在會計內部控制時，首要任務是優化內部結構，從根源上改善制度及結構不合理問題，為企業良好運行提供有效保障。

（二）財務數據缺乏真實可靠性

財務信息是對單位經濟活動的客觀反映，提供真實完整的財務信息是單位的法定義務，也是單位解除受托責任的必要手段。財務預算是企業內部管理的重要組成部分，預算質量過低或失誤均會導致單位管理者的決策制定失去方向，難以發現經營中存在的問題和風險。特別是信息化時代，企業各類運算都是基于可靠的數據之上，財務數據過于雜亂，財務預算發生較大偏差過于滯后，就不能滿足企業對數據質量最根本的要求。因此，必須要在根本上確保財務數據的可靠性。

（三）財務人員素質偏低

企業內部員工是企業管理的直接參與者，故員工綜合素質高低直接影響到企業發展，尤其是財務人員綜合素質偏低，無疑將導致財務管理工作受到重創。

（四）資金活動營運環節效率低

資金籌資決策不當導致企業籌資成本過高或債務危機，盲目擴張是企業資金鏈斷裂的罪魁禍首，資金活動管控不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃、另外，部分企業資金管理員責任感較、閑置資金問題，導致資金的不必要浪費，且嚴重制約著其流動。

二、解決對策

（一）健全制度，合理設置職能機構

企業財務控制制度執行不夠徹底，究其原因在于制度不完善，要改變這一現狀，通過制度的完善和大力的執行，以及嚴格的監督管理是關鍵。因此企業必須從這幾方面入手：1.企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮發展戰略等因素，合理設置內部職能機構，明確職責權限，避免職能交叉，缺失或權責過于集中，形成各司其職，相互制約。相互協調的工作機制，程序化管理各類經濟活動；2.建立完善考評機制，協調企業縱橫向交流，綜合性評估企業各部門財務控制實施效果，制定業績考核掛鉤的薪酬制度，來獎懲激勵約束職員，貫徹落實內控制度；3.充分發揮企業內部控制評價和審計機構的服務作用，對內部控制設計與運行進行有效審計，積極加強監督企業經營管理力度，不斷發現問題及時解決問題，控制風險，根據風險分析結果，合理選擇應對策略，完善內部制度保證制度正常執行。

（二）優化內部環境

企業內部環境是直接影響財務控制的因素。現代企業為迎合時展，優化內部控制環境刻不容緩：

1.企業管理層應積極轉變觀念，充分了解財務控制對企業的重要性，認真執行各項制度，在企業建設中發揮主導和垂范作用，以優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動，影響團隊，給員工樹立良好的學習榜樣。

2.健全企業內部組織機構，構建多維度內部控制體系，并明確企業每位管理者的管理職權，使其形成彼此約束制衡的局面，同時針對崗位職權難以相容的應積極分離，盡可能區分會計責任、企業經營管理、授權審批、審查、執行、記錄等。通過這種多維度控制體系，高效實現企業財務控制，為企業財務信息提供強有力的保障。3.不斷提升企業內部員工綜合素質，加強高素質專業人才招聘工作，并積極開展企業現有人才培訓，努力創建一支具有較高綜合素制質的人才隊伍，以推動企業財務控制正常運行。

（三）提升財務人員綜合能力

企業應積極提高財務人員的專業性、責任感以及敏銳力，優秀的財務人員不僅要具備專業知識和專業技能，嚴守職業道德，還要認真學習國家財經政策、法令、維護國家利益，抵制一切違法亂紀、貪污行為.單位的效益在很大程度上取決于主觀努力，同時包括會計機構和會計人員在內的各部門和人員的努力以及在單位領導的統籌下形成的合力。

（四）資金管理對策

企業生存及正常運行的基礎是資金，而合理管理資金就是財務控制的核心目的和主要內容，加強資金管理是促進企業持續發展的有效手段。一般來說要實現有效控制資金，必須從這幾方面入手：

1.資金的籌資方案要科學論證，嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力，加強債務償還和股利支付環節的管理。

2.企業投資應當突出主業，謹慎從事股票投資或衍生金融產品等高風險投資。

3.統籌協調內部各機構的資金需求，定期組織資金調度會或資金安全檢查，嚴禁資金體外循環，避免資金鏈斷裂。

4.充分運作企業結算部門，建立資金預算管理系統，利用各類高效調撥資金的安全介體，充分發揮企業內部財務管理部門綜合職能。合理管理企業各類資金，是有效利用資金的重要手段，有助于提升企業綜合收益。結束語：企業財務控制程度是企業可持續發展的前提，要實現企業長久穩定的發展，必須積極健全財務控制制度，完善財務控制機制，并不斷提高企業資金合理利用率及財務人員綜合素質，以促進企業核心競爭力進一步增強，才能確保企業財務控制工作有序開展，為企業長久發展打下良好基礎。

參考文獻:

[1]田琳.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].財經界,2015,(14):284-284.

[2]趙欣.企業會計內部控制存在的問題及對策研究[J].商,2014,(29):149-149

作者：邱欲曉