稅收籌劃為導向的企業會計政策研究
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會計政策指的是企業在進行會計確認、計量以及報告的過程中所采用的具體原則以及會計處理方法。
(一)稅收籌劃是納稅人的基本權利
稅收籌劃是納稅人應有的一項基本權益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發展的權利，同樣也具有從事經濟活動獲取收益的權利，因此，納稅人通過稅收籌劃而獲得的經濟利益是具有合法性的，這是企業應有的經濟權利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應該在企業權利的邊界內，否則便會造成對企業權利的破壞，稅收籌劃是企業應有的社會權利。
(二)國家稅收法律法規的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能
在很長一段時期內，人們把稅收看作是企業對國家應有的貢獻，沒有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經濟的不斷發展，長期以來，稅收制度逐漸朝著系統化、規范化以及法制化的方向發展，人們也逐漸轉變了對稅收的看法，在這種情況下企業進行稅收籌劃會減少許多思想方面的障礙。同時，我國消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的禁區，各個企業的財務管理者也逐漸認識到稅收成本的重要性以及現實作用。
二、稅收籌劃在會計政策選擇中的應用策略
(一)固定資產折舊政策選擇的稅收籌劃
企業可以根據實際情況來選擇合理的固定資產折舊方法，如可以選擇年數總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對固定資產提取折舊方法選擇方面的規定越來越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業成本的大小很大程度上都取決于折舊的計算以及提取，企業稅負的輕重也受到折舊的計算以及提取的重要影響，因此企業在利用固定資產折舊方法的選擇進行企業的稅收籌劃時，需要注意四個方面的因素：第一，法律規定。企業必須要了解現行的相關法律規定，必須要在法律規定的范圍內進行折舊方法的選擇，這樣才能給企業帶來一定的節稅收益，否則便會適得其反，給企業帶來諸如罰款類的經濟損失。第二，資金時間價值。從不同時間點來看，同一單位資金的價值含量是不等的，隨著時間的推移資金會不斷地增值，因此企業在進行具體的稅收籌劃時，應采用動態的方法，選擇出在稅法規定范圍內最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業能夠進一步縮短回收期，企業可以采用加速折舊的方法，從而進一步加快企業的折舊速度，使企業獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業的投資收益。第四，折舊年限的選擇。現行的稅法以及相關的會計制度對固定資產折舊年限給企業帶來了一定的選擇空間，為企業進行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業可以選擇對自身發展有利的折舊年限對固定資產計提折舊，這樣便能夠達到節稅的目的。
(二)存貨計價方法選擇的稅收籌劃
存貨對于企業的利潤、產品的成本以及企業所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業流動資金中的重要組成部分，企業在選擇存貨計價方法時，應根據企業所處的不同納稅期以及企業盈虧的實際情況來選擇，這樣才能使成本費用的抵稅效應得到最大的發揮。企業在對存貨進行計價時應根據物價的變化來選擇不同的方法，當物價的狀態是處于上下波動時，企業在對存貨進行計價時可以選擇加權平均法，這樣就能夠降低企業安排資金難度，當物價處于不斷下降的狀態時，企業應采用先進先出法對存貨進行計價，這樣能夠在一定程度上減少應納稅所得額。
(三)企業收入確認時間選擇的稅務籌劃
企業不同銷售方式的選擇會影響對企業資金的流入及收益實現，因此企業在控制收入確認的時間時，可以根據產品的銷售策略銷售方式的選擇來進行控制，這樣一來便能夠在企業的經營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。同時，企業還要綜合運用各種銷售方式，一方面能夠確保企業的收入平安收回，另一方面能夠使企業延遲繳納企業所得稅。比如，針對企業年終發生的銷售收入，企業可以將當年收入確認時間推遲到下一年確認，這樣企業就能夠有充足的現金納稅，還可以享受到一筆等同于無息貸款的資金。
三、結語
總之，企業在今后選用會計政策進行稅收籌劃時，應在國家法律規定的范圍內，并結合企業自身實際狀況，選擇最適當的稅收籌劃方案，以此實現企業稅后收益的最大化。
作者：胡紅梅 單位：湖北財稅職業學院
