應用稅務籌劃企業會計論文

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一、稅務籌劃本身具有的含義

稅務籌劃指的便是在符合我國相關的法律法規的情況下，根據相應的法律合理的對企業的投資經營進行籌劃，從而達到減少稅收的目的。在日益復雜的經濟環境中，經濟業務的處理具有多樣和復雜性，不同企業對于會計處理方法的選擇也是有一定的差別的，比如說對存貨進行計價、對固定資產進行折舊以及所得稅會計處理方面。由于會計處理方法是多樣的，所以，若是方法選擇的比較恰當，能夠降低稅收，幫助企業獲得更多的利潤。所以，企業在進行會計處理的時候，可以在法律允許的范圍內，選擇合適的方式，更好的幫助企業降低稅收，獲得更多的收益。

二、企業在進行稅收籌劃的時候需要注意的一些問題

（一）在進行稅收籌劃的時候應該堅持經濟的原則企業在進行稅務籌劃的時候，很難避免各種成本的發生，所以，在稅收籌劃的過程中，企業應該對預期的成本以及預期的收入進行一定的對比，若是稅收籌劃后帶來的收益比稅收籌劃消耗的成本大，那么才有必要進行稅收籌劃，否則是沒有必要的，應該放棄。

（二）企業在進行稅收籌劃的時候應該遵守我國的法律對于一個企業而言，通過各種途徑進行稅收籌劃的主要目的便是減少稅款支出，獲得更多的經濟利益。比如說對收支進行一定的控制，對稅收優惠政策進行利用，選擇最合適的納稅方案，這些手段都是符合法律規定的。企業在進行稅收籌劃的時候必須根據相應的法律進行，不能夠隨意進行，不能夠隨意的調整利潤，對成本費用進行亂攤。若是存在不同的納稅方案可以選擇，那么在保證稅收籌劃合法合理的情況下，還應該保證稅負最低。

（三）在進行稅收籌劃的時候必須從全局出發，有全局觀念企業在進行稅收籌劃的時候應該從整體出發，用整體的觀念來看待不同的方案，選擇最合適的方案。企業進行稅收籌劃的目的是保證經濟利益的最大化，所以企業在進行稅收籌劃的時候不但要考慮到企業所處的環境和實際的經營情況，還必須考慮到國家的相關政策，這樣的稅收籌劃出發點才可能是企業整體的利益，真正實現企業整體利益的最大化。

三、企業在進行會計處理時候，稅務籌劃的實際應用

（一）在進行投資核算方法選擇的時候，保證其正確性企業核算在進行長期投資的時候，方法選擇主要有兩種，第一種是成本法第二種則是權益法。在一般情況下，投資的實際比重在百分之二十五到百分之五十之間的時候，會對企業的一些經營或者決策造成一定的影響，若是比重低于百分之二十五，但是能夠對企業造成比較大的影響以及比重超過百分之五十的時候，可以選擇權益法。在這種情況下，企業無法規避其應補繳的企業所得稅。而投資企業控制或者所擁有的股權不足以對被投資企業的經營決策產生重大影響時，適用以成本法進行長期股權投資核算，可以成功地避免其應補繳的企業所得稅或遞延繳納其應補繳的企業所得稅。

（二）在進行收入結算方式選擇的時候必須保證其合理性企業在進行產品銷售的時候，可以選擇的結算方式是比較多的，所以在進行收入確認時也會存在一定的不同，同樣，在納稅的時候月份也會有一定的差別。根據我國的稅法，企業在進行收入確認的時候是要根據收到的貨款來確定的，若是銷售貨物的時候選擇委托銀行的方式，那么在相關手續辦理完成之后，而發貨的時間則算作是企業獲得收入的時間；若是選擇分期收款、賒賬的方式進行貨物的銷售，那么時間一般都是根據合同的規定進行，而收款的時間則是企業收入時間。若是選擇訂貨銷售或者分期預售的時候，貨物交付的時間便是收入確認的時間。這樣，由于選擇的銷售方式存在一定的差別，所以收入確定的時間也會有一定的差別。所以在進行稅收籌劃的時候必須考慮到這方面的因素，保證稅收籌劃的合理性，這樣才能夠幫助企業更好的進行稅收的延緩，對企業的利益進行確定。

（三）在進行存貨計價選擇的時候必須保證其合理性根據我國現在實行的會計準則，企業在進行存貨發出的時候，計價的方式一般有下面幾種，分別是先進先出法、后進先出法、加權平均法、毛利率法以及個別計價法等。所以，企業在進行存貨計價選擇的時候，必須考慮到企業的實際情況，選擇真正能夠幫助企業獲得更多收益的方式，并且在進行稅收籌劃的時候必須仔細認真。若是物價在不斷的降低，那么一般應選擇先進先出的方式，這種方法在計價的時候，計算出來的存貨成本要低于其他的方法，，而本期的成本會增加，這樣本期應納稅款的數額也會得到一定的降低。現在，市場競爭非常的激烈，很多企業在流動資金方面都比較的緊張，而面對這種情況，進行納稅的延緩的意義非常的重大，等于是在國家獲得無息貸款，這樣企業在生存和發展的時候，可利用的資金便會比較的多，企業的經濟效益也會有一定的提高。

（四）進行費用列支的選擇企業在進行費用列支的時候，想要更好的進行稅收籌劃，必須在我國相關法律允許的范圍之內，將當期的費用列支出來，對可能會造成的一些損失進行預計，通過合法的方式使納稅的時間進行遞延，努力的減少納稅的數額，幫助企業獲得更多稅收方面的利益。一般情況下，會選擇下面的做法：首先對發生額費用以及損失進行合理的預計，使用一些預提的方式，準時的將相關的費用入賬，比如說業務招待費用和公益救濟性的一些捐贈等等，都應該及時的列支；其次，對于那些已經發生的費用必須及時的核銷入賬，比如說存貨帶來的虧損、已經出現的損毀和已經出現的壞賬等，都需要將這些費用及時的列支出來；最后則是盡量縮短成本費用的攤銷期，這樣能夠更好進行納稅時間的遞延，節稅的目的也能夠更好的實現。

（五）進行折舊和攤銷辦法的選擇在既定收入的基礎上，折舊額以及攤銷額越大，企業在納稅的時候，所需要繳納的數額便會減少。在繳納所得稅之前，應合理選擇無形資產、遞延資產以及固定資產的攤銷方法。第一種方法：縮短折舊年限，企業財務制度方面雖然對無形資產、遞延資產以及固定資產折舊年限具體的攤銷期進行了規定，但是在實際應用的時候還是有一定彈性的，而在企業內部并沒有對折舊年限以及攤銷年限進行明確規定的情況下，在選擇年限的時候最好選擇比較短的年限，然后做好固定資產折舊的計提。第二種方法：加速折舊法在節稅方面效果是非常好的。根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）規定：在符合由于技術進步，產品更新換代較快的或常年處于強震動、高腐蝕狀態的條件下，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。由于資產本身的時間價值非常的明顯，在前期折舊額比較大的情況下，企業的一些稅款便能夠到后期再繳納，可以有效降低企業的稅收負擔和資金成本

（六）在企業中，資產計價的情況會直接對財產稅計稅的基數造成影響房產原值主要指的是無法和房產進行分割的房屋和一些附屬設備以及不單獨進行價值計算的一些配套設備。并且我國的稅法對著方面也有一定的規定，附屬設備的水管、下水道、暖氣管以及煤氣管要在探視井或者距離最近的三通管開始算，而電燈網或者照明線應該在進線盒連接管開始算。正是因為如此，企業在進行建筑工程項目建設的時候，必須明確區分出來配套設施、附屬設備以及不屬于房產的配套設施，然后將這些設備的詳細的記錄到會計賬目中去。除了這些，企業使用到的中央空調，怎樣入賬也是非常重要的。一般而言，中央空調都是涵蓋這房產原值中的。但若是在舊的房屋中進行空調的安裝，在入賬的時候是需要將其作為固定資產的，而不能夠將其算進房產原值中去。在這種情況下，企業應該單獨的核算中央空調，這樣能夠更好的幫助企業減少稅收方面的支出。

（七）對盈虧抵補進行一定的籌劃在規定的時間內，允許企業用虧損年度來抵消盈余年度的稅款，盈虧抵補，這樣能夠幫助企業減少稅收的支出。根據我國的稅法，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過五年。《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]082號）規定納稅人在納稅申報時（包括預繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。需要對企業在若干年內的盈虧數額做一個總體規劃和安排，以便于所得稅之盈虧抵補納稅籌劃實現最優的組合。特別是在被收購或者是兼并出現虧損的企業時，要充分利用此項企業所得稅優惠政策，達到節稅的目的，獲得節稅收益。

四、結語

隨著經濟的不斷發展，企業想要更好的生存面臨的挑戰愈加的嚴重。做好稅收籌劃對企業的重要性也在不斷的提升。企業在進行稅收籌劃的時候應該根據企業的特點和實際情況進行，在合法的情況下，努力的幫助企業減少稅款，幫助企業更好的生存和發展。

作者：張勇 單位：安陽市城建監察支隊