稅法對企業會計實務的影響

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一、探討稅法給小企業在會計崗位的設置帶來的影響

就目前來看，我國很多小企業之所以設置了會計崗位，并聘請了專業的會計人員從事企業的記賬工作，主要是為了按照我國稅法中的相關要求。就實際來看，很多小企業往往屬于家族式的企業，通常并不需要聘請專業的會計人才，只需從家族成員中選派相應的人員開展記賬工作，而企業為了成為一般納稅人，就必須聘請專業的會計人員，從而更好地確保企業的產品按照增值因素進行計稅，有利于企業降低稅收的負擔，因此從這個層面來說，目前我國很多小企業中大都設置了專職的會計人員。就當前來看，我國在增值稅方面，認定一般納稅人的標準不僅要考慮不企業的經營規模，同時還要求企業健全會計核算，當小企業在納稅時能健全會計核算且準確提供稅務資料時，就能向主管稅務的部門進行相關資格的認證，從而成為一般納稅人并履行納稅的義務。當企業具有一般納稅人的資格后，不僅能給企業帶來更多的客戶，還能拓展企業的業務，因而小企業應盡可能地健全會計核算，聘請專業的會計人員開展企業的會計核算工作。由此可見，稅法給小企業崗位的設置帶來了較大的影響。近些年來很多專業會計畢業生從事的第一份工作就是小企業的會計，從而為企業申請一般納稅人取得最基本的資格，并由所聘請的會計將企業的流水賬規范的整理出來。

二、探討稅法給小企業在會計政策的選擇帶來的影響

會計政策是確保企業財會工作有效開展的重要保障。同時，在稅法的影響下，小企業在選擇會計政策時也會有一定的影響。就會計實務而言，在會計記賬過程中往往受到會計準則的影響，會計準則中所允許的方法難以進行有效的選擇。因此，分析稅法給小企業在會計政策選擇過程中帶來的影響，有助于企業更好地選擇選用相應的會計準則中的相關規范。以下以固定資產的計提折舊額度的選擇問題為例，做出幾點分析。由于在我國的會計準則中明確的提出，作為企業，必須結合固定資產預期經濟利益實現的方式科學合理的確定折舊的方法，而選用的折舊方法較多，例如直線法和加速折舊法，其中直線法又分為年限平均法和工作量法，加速折舊法又可以分為年數總和法和雙倍余額遞減法。小企業所采用的固定資產的折舊方式方法的不同，固定資產的使用壽命內折舊的時期不同，所取得的折舊費用也不同，所以對于固定資產而言，一旦已經確定了折舊的方法，那么就不能隨便更改，而所選折舊方法的不同，同時還要考慮固定資產的使用年限和殘值率。而在我國的會計準則中，對于固定資產的使用年限沒有明確的規定，在使用固定資產時，由于所在的技術和經濟等環境的不同，其使用年限和殘凈值也不相同，所以固定資產折舊也是小企業會計實務的重要內容，在確定計提額度時同樣需要考慮稅法對其的影響。此外，因為我國在企業所得稅法律中明確提出，通常固定資產折舊主要采取直線法進行計算并可以扣除，而當因為技術的進步以及固定資產處于高腐蝕和強震動的狀態時，采用采取加速折舊法對固定資產進行折舊。由此可見，小企業在確定固定資產的折舊方法時，為了考慮到稅法，因而大都采取直線法進行計提，從而盡可能地將年終納稅的調整減少。但是我國的企業所得稅法中對于固定資產的計提折舊最低的年限進行了規定，一旦企業在對固定資產計提折舊時比規定的年限要高，就必須對納稅損失進行統籌規劃，反之，則應對年終的納稅進行調整，因而大多數的企業都是根據固定資產規定的折舊年限進行計提折舊。由此可見，稅法給小企業在會計政策的選擇帶來的影響較大，直接影響到企業對會計政策的選擇。

三、探討稅法給小企業在所得稅費用的上繳帶來的影響

所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅，屬于損益類科目；一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在暫時性差異。若只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。小企業在會計實務中由于會計信息使用人對會計信息的要求并不很高，以及會計人員素質原因，所以對所得稅費用的處理往往并不從所得稅準則考慮，而是簡化處理，在會計處理時盡可能按照所得稅法的規定，以減少計稅基礎與賬面價值的差異，從而避免了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產的確認，使得當期的所得稅費用等于當期的應納所得稅。

四、結語

綜上所述，就稅法對小企業會計實務的影響進行分析具有十分重要的意義。作為新時期背景下的小企業的會計工作人員，必須緊密結合時展的需要，致力于自身專業技術水平的提升，在意識到做好會計實務的重要性的基礎上，還應注意稅法給小企業在會計崗位的設置、會計崗位的選擇、所得稅費用的上繳等會計實務帶來的影響，以最大化地確保小企業的會計行為的規劃，提高會計實務成效的同時促進我國稅法制度的完善和健全。

作者：何月盈 單位：湖北省咸寧職業技術學院