完善企業會計內部控制的措施3篇

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（一）

一、加強企業會計內部控制的措施

1.加強會計層面的控制

企業的內部會計控制層面不能只面向企業的經營層面，更要面向企業的治理層面。目前，我國對企業內部會計控制的研究范圍大多都只面向于企業的經營層面，很少有關于治理層內部會計控制的研究，內部會計控制的研究工作主要由企業的會計和審計部門負責，目的是在于提高企業的審計效率以及明確審計人員在評價企業內部控制時的責任，所以其控制范圍更多地面向于企業的普通員工、企業的中層管理人員以及企業的財產物資，很少企業會把高層管理人員納入到企業內部控制的范圍。企業的高級管理層只有建立了穩健的控制環境，這樣才能讓企業取得更大的成功，如果企業的高級管理人員把企業當作自己的發展平臺，處事往往會急功近利，這樣必然會對企業的員工以及投資者造成影響。從一個經營者的角度來看，企業內部會計控制的內容就是企業的生產經營過程。因現在推行現公公司體制，許多企業都是經營者與所有者分離，所以從所有者的角度來看，對管理者進行控制將會是內部會計控制的一大突破。從企業治理的角度出發，對企業的高級管理人員進行控制是企業內部會計控制的第一個層次。從治理的角度來考慮企業的內部控制可以讓員工更清晰地了解企業的內部控制，把內部控制的思想最大限度地融入企業的經營環境當中，將企業內部會計控制的范圍擴展至企業各層次的管理體系，貫穿公司治理結構的始終。

2.加強對不相容職務的控制

不相容職務是指某些工作可以由一個人單獨完成，假如該員工弄虛作假，自己可以加以隱藏和掩蓋。所以企業進行組織分工的過程中要對那些不相容的職務分配由不同的人員進行處理，這就是職務分離，使分工有所制約、有所牽制，以防貪盜竊行為，保護企業的財產安全。在設計企業內部制度的時候，應該要重點關注該原則。一般情況下，企業業務活動的開展都要經過授權、審核、執行、記錄以及稽核等步驟。不相容職務分離的控制原則規定：對授權和審核職務要進行分離；執行和記錄職務要進行分離；記錄和稽核工作要進行分離。例如執行材料保管職務的保管人員就不能兼作材料會計人員，避免監守自盜行為的發生；放款業務的審批人員不能兼作信貸的執行人員，以防貸款失控。要明確劃分每個機構的權利和責任，對于不相容的職務要分配由不同的組織機構來執行。例如生產企業的采購業務，應該由企業的采購部門執行；而采購物資的驗收業務就應該由倉管部門負責執行；對于材料款項的支付業務就應該由會計部門來審核處理。材料的采購、入庫和付款業務應由不同組織機構執行，這種職務分離原則可以有效確保企業的財產安全。

3.加強對業務的授權控制

企業各個組織部門任何業務活動的開展都應該經過相關負責人的授權。對企業的業務活動進行授權控制不但可以防止職權的濫用，而且還可以使工作人員在授權范圍內充分地發揮自己的工作技能。按照授權性質的不同進行分類，授權可以分為一般授權和特別授權；一般授權指的是賦予辦理常規業務所需要的權利及其相應的職責，例如對于在規定限額以內的采購項目，采購人員可以自行處理，這就是一般授權；對于超過規定限額的項目，采購員需要得到主管人員的另行審批方可進行采購，這就是特別授權。企業的一些重大業務的決策（如：大宗采購的招標等）都需要特別授權。為了做好業務的授權工作，在設計授權控制的過程中需要注意以下三點：(1)制定各種經濟業務的授權程序，以保證授權工作的規范性和有序性；(2)必須明確規定一般授權與特別授權的授權范圍、管理層次以及授權的內容標準；(3)對企業重大項目的決策授權要做相關的記錄工作，并且要對必要的證明文件做好保存工作，這既是決策者的績效考評依據，同時也是對特別授權責任的控制。

4.加強對貨幣資金的控制

企業應該把貨幣資金的分散管理改為集中管理，首先要在企業內成立資金結算中心，把企業各單位在銀行的開戶都撤銷掉，由企業的結算中心統一在銀行開戶，收入統一進收戶，各項支出由支出戶進行支付；企業的結算中心必須準確、及時、全面地撐握好企業各單位的貨幣資金收支狀況，對閑散的資金進行合理調整，加快資金的周轉速度，形成一個從企業決策層到管理控制層再到核算操作層的資金管理體系以及信息監控網絡，完善企業的內部會計控制體系，促進信息網絡化和財務管理的升級，讓企業擁有一套符合現代市場規律的新型資金管理體制，從而實現企業對其所有資金的整體監督控制、管理協調以及合理調度，從源頭上杜絕私自背書銀行承兌江票和坐支現金等違法行為，實現了企業貨幣資金的動態管理。

5.加強對會計信息的控制

會計信息的真實可靠是企業管理者和企業相關利益人作出正確決策的必要前提,各單位的負責人要對該單位會計信息的真實性負責，保證會計信息的真實性不但是財務人員的職責，而且還是單位負責人的職責，具體措施是讓單位的負責人簽訂企業會計信息質量的責任書。除此之外，還要利用審計來保證會計信息的最終質量，財務報表的審計工作要與企業的年終決算同時進行，把在進行外部審計過程中所發現的問題在決算時及時進行處理，從而做到事中預審以及事后終審的有機結合，加強對財務報表的事前控制。在日常的會計核算過程中要實行財務信息化，集團公司的所有子公司都要使用統一的財務軟件，賬、證、表的平衡勾稽關系都要通過財務軟件進行設定，這樣便可以大大提高會計信息的準確性、真實性、及時性以及可靠性。

二、加強企業會計內部控制具體方法

1.分解法

按其特點、性質、加工的工序或者是生產產品的類型進行具體劃分，將計劃的目標作為控制的依據，然后合理地計劃各類產品的成本、產能以及數量等，從而強化企業內部會計控制的管理。

2.定額法

企業可以根據自身的統計分析法和經驗估算等按比例制定各類產品的消耗額度和儲備資金的使用情況，對經營活動中的日常費用開銷進行限額。

3.預算法

把企業在生產過程中所消耗的人工成本、固定費用以及銷售費用等按其明細項目來確定其預算額度，使得企業在發放預算款時可以按標準進行限額。

三、結束語

總之，隨著我國新《會計法》的頒布和實施，會計在企業中的內部控制職能將會不斷加強。企業沒有完善的內部會計控制，就沒有科學的企業管理，就沒有了發展企業的基本條件。在企業的每個生產和經營過程中都需要內部會計控制的監督，完善的內部會計控制是企業在經營過程中需要不斷強化和發展的核心。

作者：唐飛 單位：中國航空工業標準件制造有限責任公司

（二）

一、當前企業會計內部控制的不足和問題

(一)企業整體缺少會計內部控制意識

企業的領導或負責人沒有意識到會計內部控制的重要性,只看到了會計內部控制需要使用的人力和資源等因素,沒有意識到企業會計內部控制對企業控制資金和企業發展的直接重要作用,沒有將會計內部控制真正放到工作安排上,造成企業空有會計內部控制制度、章程,卻沒有真正進行會計內部控制。企業會計內部控制是需要企業所有成員共同創建、監督和完善的,目前企業員工也沒有認識到企業會計內部控制和自己的關系,沒有起到監督和促進的作用,沒有能夠推進企業完善會計內部控制對策。我國現行社會主義市場經濟體制下企業構成形式多樣,除少數關系國家命脈的企業為國有企業外,其他多為合資獨資或者私人企業,一部分私人企業負責人,對企業認知管理水平不高,不能正確認識企業會計內部控制的必要性,沒有合理使用管理權力,濫用管理權,控制會計財務,不僅不利于企業會計內部控制的完善,同時也是不符合規定和法律的。

(二)企業會計內部控制基礎差

在一些企業中,雖然設置會計機構,但是會計機構中的會計人員,職業技能和職業素質不高現象普遍,不僅不能給企業完善會計內部控制對策提供可行建議,而且不能保證自己工作的正確性和有效性。一部分職業素質低的企業會計人員甚至會作出不利企業財務安全的挪用公款等行為,使企業會計內部控制難以真正有效實現。企業也沒有很好的對會計人員進行監督和管理,沒有加快建設企業會計內部控制機制,監督不到位直接導致企業的會計內部控制浮于形式,會計內部控制制度失去對企業發展的作用。

三、完善企業會計內部控制的對策

(一)會計內部控制機制的完善是關鍵

完善合理的會計內部控制制度可以嚴肅規范企業會計內部控制與管理,使企業進行會計內部控制有規可依,完善了企業會計內部控制制度可以具體規定企業的會計人員數量和崗位安排,使企業會計人員明確會計崗位的職能和責任,明確企業對會計崗位的工作要求。同時建立有效的監督考察機制,增強企業文化感染力,提高企業會計人員工作專注認真程度,增強會計人員對企業的認同,從會計人員思想上杜絕會計腐敗現象發生。還要加強企業內部各個部門與企業會計部門的聯系和溝通,將各部門和會計部門合作事項具體規定,明確各部門在進行有關會計工作時的審核制度,嚴格按照規定執行,減少企業運行中各個部門產生的財務矛盾和不必要問題的幾率。會計控制管理制度中還要包含會計日常工作中產生的會計信息的保存和稽核、審計、復核等內容,隨時進行會計信息核實,管理會計工作的細節,不斷完善企業會計控制內部制度中的細節問題,使企業內部會計制度不是死板的會計管理制度,變成可以動態管理控制企業的有效機制。

(二)加大對企業會計人員的培訓

企業會計人員對企業會計內部控制有著相當部分的影響,目前企業會計人員專業知識更新不及時,信息技術掌握不熟練,職業道德素質不高等現象普遍存在,這些都增加了企業會計內部控制的難度。企業應該選擇應聘專業知識完備,會計職業能力較強的會計人員,同時對會計人員進行新會計素質和新技術,職業道德素質和相關法規的學習,提高會計人員的業務能力和職業道德素質。同時增加企業文化對其的感召能力,增加會計人員的企業歸屬感,使其能做到對企業負責。

(三)信息技術與完善企業會計內部控制

新時期使信息時代,信息技術已經融入社會生活和經濟發展的方方面面,在企業中信息技術的運用也比比皆是。但電子信息技術在企業會計內部控制中運用的依然不是很普遍,這與會計人員計算機水平等因素有很大的關系。時展的要求使企業會計內部控制必須有效使用計算機信息技術,才能符合社會大環境的要求,增加信息技術到企業會計內部信息控制可以提高企業內部會計控制的效率,減少會計工作需要的人力資源,有利于會計信息的核實和稽查,便于企業內部會計控制。企業運用信息技術可以在企業資源有限的前提下,充分管理控制內部會計。信息技術在企業會計內部的使用還要不斷創新,增加信息技術在企業內部會計使用中的便利性。符合時代要求的信息技術無疑會是企業完善內部會計制度的一個有效方法。

三、總結

企業會計內部控制是保障企業經濟財務安全,促進企業發展的重要環節,完善企業會計內部控制對策,減少企業會計失控現象,可以增加企業的綜合競爭力,促進企業發展。

作者：謝廣忠 單位：山東邊防總隊煙臺療養所

（三）

一、企業會計財務管理中內部控制存在的問題

一是企業沒有較強的會計內部控制意識：市場經濟體制的確立和完善，促使企業之間的競爭日趨激烈，但是部分企業的領導者依然沒有認識到企業會計財務管理內部控制的重要性，依然沒有將制定的規章制度給嚴格落實下去，因為內部控制的收益都是長期的，受不到足夠的重視；另外，在會計內部控制方面，還設置了專門的工作人員和機構，這樣企業的辦事效率就會得到降低。二是企業財會管理人員的綜合素質需要進一步提高：企業的會計工作有著十分復雜的內容，這樣就對會計人員的專業水平提出了很高的要求，并且還需要具備細致和認真的工作態度；但是，通過調查研究發現，目前企業會計人員并沒有緊跟時展的趨勢，進行業務知識的更新，這樣就無法對國家相關新會計準則進行正確理解和有效運用，影響到會計人員整體業務水平的提高。三是企業會計內部控制的執行力比較欠缺：要想增強會計內部控制的執行力，就需要對相關制度進行健全和完善，并且將其嚴格落實下去。部分企業的相關高層領導沒有對會計內部控制產生足夠的重視，沒有將其嚴格執行下去，監督力度不夠，這樣就會導致各種不良問題出現于企業的會計內部控制中。另外，企業會計的內部控制其他配套制度比較的欠缺，比如激勵制度、考核機制等等，這樣就無法有效執行企業的會計內部控制制度。

二、強化企業會計財務管理中的內部控制工作

一是要充分重視會計內部控制：要知道，企業的會計內部控制工作將會直接受到企業經營者以及管理者的影響，那么企業的相關經營管理者就需要充分完善企業會計內部控制，通過會計內部控制制度的完善，可以促使企業會計信息數據資料質量得到提高，擁有更加真實和有效的會計數據，提高企業效益。同時，還需要嚴格貫徹和落實國家的相關會計法律法規，這樣才可以規范會計工作，提高企業的綜合競爭力。企業的經營管理者需要不斷學習，切實落實和執行企業內控制度。另外，企業還可以設置內部控制部門，組織員工對內部控制內容進行學習，要知道，內部控制是所有人的事情，需要全體員工積極參與進來。二是大力提高企業財會人員的綜合素質：企業的經營發展會在很大程度上受到企業財會人員隊伍素質的影響，那么就需要完善選拔程序，對應聘人員進行嚴格考核，對于通過的人員，需要進行第二輪考核，保證每一個財會會計工作人員都具有較高的專業技術水平和較強的綜合素質。在對工作人員進行安排時，需要將職務分離原則嚴格落實下去，并且結合具體情況來對崗位進行合理輪換，通過這些措施，可以更好的發揮會計內部控制功能。此外，還需要通過一系列的培訓和教育措施，來促使財會人員的業務素質得到提高；財會會計人員需要結合時展的趨勢，對自己的知識儲備進行更新。

三是加強企業會計內部控制的規范性：首先，要構建一套完善的信息體系，保證其相符于會計內控工作，這樣就可以更好的收集、分析和整理會計信息；其次，要利用計算機來進行會計業務的核算處理，提高處理質量；相關的工程師還需要進行應用軟件的大力開發，要綜合運用多種手段來解決會計業務，如約束、監督以及控制手段等，這樣會計人員才可以規范操作各項業務，在操作過程中，要將相關職責權限嚴格遵循下去，以此來對系統進行認真操作，對會計業務內容進行嚴格處理，促使企業獲得更好更快的發展。四是要完善會計內控監督體系：通過研究發現，企業內部的監督體系包括諸多方面的內容，除了基本的日常工作之外，還需要監督行政工作和內審工作。通過審計監督，可以保證企業披露更加真實和有效的會計信息和負債信息，將企業的實際經營情況給真實的反映出來。通過大量的實踐研究表明，企業會計內控監督體系的強化，可以促使企業會計內控效率得到有效提高。通過對企業會計內控監督體系進行完善，可以提高企業的經濟效益，促使其更好更快的發展。

三、結語

通過上文的敘述分析我們可以得知，目前越來越多的企業認識到會計財務管理中內部控制工作的重要性，但是在具體的實踐過程中，還存在著諸多的問題，需要引起人們的重視。相關企業需要采取一系列有針對性的措施，來提高財會人員的綜合素質，完善會計內控監督體系，促使企業更好更快的發展。

作者：張婧怡 單位：哈爾濱商業大學會計學院09級財務管理7班