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    關于企業(yè)會計監(jiān)督的獨立問題及對策

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    關于企業(yè)會計監(jiān)督的獨立問題及對策

    一、會計監(jiān)督的作用

    (一)會計監(jiān)督是保障企業(yè)安全營運,提高經濟效益的重要保證

    企業(yè)是以盈利為目的社會團體,因此,在企業(yè)日常工作中往往側重于追求經濟效益,加強會計監(jiān)督,就是加強企業(yè)款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用、債權債務的發(fā)生和結算、收支與成本費用的計算、財務成果的計算和處理、固定資產管理等的監(jiān)督,加強會計監(jiān)督,使企業(yè)的經濟活動在遵守國家財經法紀的同時,符合本單位的計劃、定期、預算和經營管理要求,用有限的資金創(chuàng)造更多的社會效益和經濟效益。因此,會計監(jiān)督是保障企業(yè)安全營運,提高單位管理水平和經濟效益的重要保證。

    (二)會計監(jiān)督是單位財務活動合法性的重要保證

    會計監(jiān)督是對企業(yè)各項經濟活動的合法性、合理性和會計信息的及時性等進行監(jiān)督,通過會計監(jiān)督使企業(yè)及時了解有關的財經法規(guī)和財務制度等情況,并及時制止和糾正了經濟活動中不合法事項的發(fā)生,促進企業(yè)經濟活動遵守國家的財經法紀,從而保證企業(yè)各項財務活動的合法性。

    (三)會計監(jiān)督是防范舞弊發(fā)生的重要舉措

    會計監(jiān)督具有預防性、控制性等特性,會計監(jiān)督對企業(yè)經濟活動中的各個環(huán)節(jié),實施有效的監(jiān)督控制,使企業(yè)自覺建立起一套科學合理的預警體系。通過會計監(jiān)督及時反映財務管理中存在的問題和各種違法亂紀行為,促進企業(yè)及時的糾正,從源頭上預防和化解舞弊的發(fā)生。

    二、會計監(jiān)督中存在的問題

    (一)會計監(jiān)督法規(guī)不健全,難以行使有效的會計監(jiān)督

    目前,與會計監(jiān)督相關的法律主要是《會計法》,而與會計監(jiān)督配套相關的法律法規(guī)卻不完善,在實際的會計監(jiān)督中,存在查處的問題明確,但處罰依據不足,即使有處罰依據,普片存在處罰力度較小的情況,這樣,導致會計監(jiān)督很難有效的發(fā)揮應有的作用。

    (二)會計從業(yè)人員的獨立性差,難以進行有效的會計監(jiān)督。

    會計從業(yè)人員在編制原始憑證、記賬憑證和報表等的同時,需要對企業(yè)各項經濟活動的真實性、合法性和合理性以及及時性等進行審查。這樣,一方面,會計從業(yè)人員要堅持原則,認真執(zhí)行國家的財經法規(guī)及有關的規(guī)章制度,維護國家利益;另一方面,會計人員往往受制于經理人員的控制,在實踐中會計人員要真正獨立于經理人員相當困難。會計人員的這種雙重身份,把會計從業(yè)人員置于一種兩難的境地,導致了會計從業(yè)人員在會計工作中難以有效的進行會計監(jiān)督。

    (三)會計從業(yè)人員綜合素質不高,難以進行有效的會計監(jiān)督

    隨著市場經濟的發(fā)展,對會計從業(yè)人員的綜合素質要求就越高。目前,我國會計從業(yè)人員的綜合素質總體不高,根據有關資料顯示,全國有一半多的會計從業(yè)人員沒有接受過正規(guī)的會計學歷方面的教育,這與會計從業(yè)人員在企業(yè)的重要作用不相符,與企業(yè)發(fā)展的實際需要也很不對稱。少數會計從業(yè)人員愛崗不敬業(yè),敬業(yè)不專業(yè),在業(yè)務處理過程中,對有關會計事項的估計、判斷和推理,必然會產生較大的偏差,每年由于會計人員監(jiān)督不到位,造成企業(yè)嚴重損失的事例時有發(fā)生。

    (四)社會審計中介機構的獨立性不強,難以進行有效的會計監(jiān)督

    社會審計中介機構對企業(yè)進行審計,主要是鑒證企業(yè)會計信息質量,維護市場經濟秩序。而在實際工作中,社會中介機構的獨立性卻不強,主要是因為社會審計中介機構的審計業(yè)務是直接從受企業(yè)的委托,并且與委托企業(yè)結算審計費,而社會審計中介機構本身是以盈利為目的組織機構,這勢必會導致社會審計機構屈從于企業(yè)的壓力,導致審計人員獨立性喪失,從而出具不實的審計報告,影響到會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

    (五)政府會計監(jiān)督的主體不明晰,難以進行有效的會計監(jiān)督

    根據《會計法》的相關規(guī)定,財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門都有權力和義務對會計工作進行監(jiān)督檢查,而在實際的會計監(jiān)督中,上述各個部門的會計監(jiān)督,沒有顯現出應有的效果,更沒有發(fā)揮出協同效益,政府監(jiān)督部門在執(zhí)行會計監(jiān)督工作時,對很多違規(guī)問題只是調賬或進行行政處罰,這種以罰代法、以罰代刑的現象,大大弱化了會計監(jiān)督的作用。

    三、加強會計監(jiān)督的的幾點建議

    會計監(jiān)督在強化單位內部經營管理,維護國家財經法規(guī)等方面起到重要的作用,而現行會計監(jiān)督中仍存在一些問題,針對這些問題,建議采取以下措施,以進一步發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

    (一)完善會計監(jiān)督的立法建設

    完善會計監(jiān)督配套的法律法規(guī),協調不同部門的會計監(jiān)督法規(guī),使會計監(jiān)管人員以會計法規(guī)為依據,嚴格遵循會計法規(guī),對會計造假者進行懲處,促進企業(yè)行使會計監(jiān)督的自覺性和積極性,從而有效的發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。

    (二)提高會計從業(yè)人員的綜合素質

    隨著經濟的不斷發(fā)展,對會計從業(yè)人員的要求也越來越高,財務人員如果不及時學習與工作相關的新知識,那以前所學的知識和能力將不適用,因此,會計從業(yè)人員要加強相關理論知識的學習,并且要不斷的提高自身的道德修養(yǎng),堅決抑制不良的工作作風,在會計監(jiān)督時,會計從業(yè)人員必須結合企業(yè)實際發(fā)生經濟事項的實質,嚴格按照會計監(jiān)督有關法律、法規(guī)和制度,做好會計監(jiān)督工作。

    (三)提高會計師事務所的獨立

    要真正發(fā)揮注冊會計師,的作用。不僅要保持形式上的獨立。更要做到實質上的獨立、國家應該出臺相關政策。用宏觀調控的手段彌補市場調節(jié)的不足。將審計市場規(guī)范化、科學化、高效化,取締沒有資質的審計機構。合并中小型會計師事務所。加強對有實力的誠實守信《能出具高質量審計報告的事務所的政策扶持、對收費制度的改革亦是維持審計機構獨立性的有效途徑、如果能改變現有的審計結構。使委托人和受托人之間不存在經濟利益關系。事務所的業(yè)務收入不得直接從委托人或被審計單位取得。新設一個官方機構作為收費中介和管理機構。結合現有的審計流程。以有限的成本。既保障事務所審計費用來源。又能加強對事務所的監(jiān)督管理。以更好地保證審計的獨立性。從而進一步發(fā)揮社會會計監(jiān)督的作用、

    (四)加大政府會計監(jiān)督的監(jiān)督力度

    目前,加強政府會計監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務機關對單位會計工作的監(jiān)督。建議建立嚴格的會計懲罰機制。加大會計監(jiān)督的執(zhí)法力度。嚴格按照法律規(guī)定。加強執(zhí)法的嚴肅性。發(fā)揮會計懲罰機制的威懾力、整頓會計秩序、提高會計信息質量。

    四、結束語

    充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用。在服務宏觀調控、維護財經紀律和社會經濟秩序。全面提升會計信息質量等方面也起到重要作用、對目前會計監(jiān)督中所存在的問題。只要認真分析。查找原因。不斷地探索與完善。相信會計監(jiān)督必將發(fā)揮更大的作用。

    作者:鄭樹河 單位:杭州市交通投資集團有限公司

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