企業財務管理中會計報表分析

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摘要：財務管理是公司增強自身實力，實現可持續發展的重要一環。而對會計報表的有效運用又是提升財務管理能力的關鍵步驟。對企業合理將會計報表運用于財務管理工作，有助于提高企業的財務管理水平。所以將從會計報表的運用意義、運用原則和運用策略等五個方面出發，針對如何提高會計報表在企業財務管理中的有效運用給出相關建議，實現企業財務管理力度的增強。

關鍵詞：財務管理；會計報表；分析運用

會計報表是企業經營狀況的基本反映，一直是內外部信息使用者了解企業狀況的主要途徑。通過會計報表的有效運用能夠確保企業財務活動及其他各項相關管理工作符合國家規定和市場發展需求，同時依靠披露報表信息，可以從一定程度上制約管理層的不法牟利手段，嚴格控制企業各項財務經濟活動，監督資金支出的合法性，為企業的可持續長遠發展提供充足的資金作為保障。在財務管理視域下，會計報表的運用不僅要起到保證企業資產安全的作用，同時還要幫助企業實現對內部資源的高效率規劃、利用，發揮出更大的資金使用效益，提升企業各項業務的質量水平。

一、財務報表的分析內容

企業作為以經營性質為主的社會組織，盈利是企業運作的第一目的，而要實現盈利，企業就需要明確自身當前的狀況。但是由于企業是群體性組織，內部運作和外部運營都存在多個組成環節，管理者要想切實掌握企業當前的發展情況是一件非常不易的事情，也由此需要財務報表來幫助管理者明確企業現狀，為管理決策的下達和發展戰略的制定提供依據。財務報表的分析囊括了企業的負債能力、償債能力、盈利能力、付現能力和財務狀況等內容，涉及到企業的資產、負債、負債經營、戰略計劃落實情況、盈利水平變動趨勢、現金流量增減、企業資金保全及企業資金增值等項目。報表內容的真實性和關鍵性將會影響到管理者對企業現狀和未來發展計劃的判斷，如果報表信息失真或者是內容過于繁瑣，將會擾亂管理者的視線，干擾管理者的決策。有鑒于此，會計人員在制作財務報表時要基于分析目的，從報表中收集相關數據，再根據所分析對象的不同，將數據進行分類和基本運算，根據所得結果總結其中隱含的本質和聯系，最終得出有效的分析結論。

二、會計報表的運用意義

（一）提高經濟效益

會計報表是對企業財務業績的反映，也是對企業盈利情況的揭示，通過會計報表可以推導出企業現金流量方面的大致情況，幫助企業管理層了解到企業當前到底處于盈利還是虧損狀態，又該如何為企業未來的運營制定發展計劃。管理人員借助對報表數據等相關信息的分析，可以掌握到企業資產的運用情況、企業項目業務的收益情況、企業資金流動情況等重要信息，并依據這些信息判斷當前的管理措施和運作模式是否合理，是否創造了符合預期的收益，并進一步判斷是否要對目標管理策略進行調整，讓目標管理策略和企業效益獲取可以保持一致性。會計報表是管理人員及時處理企業運營漏洞的關鍵，也是促進預算管理有效性的助推力。

（二）控制財務風險

風險規避是上市企業需要重點關心的領域，管理層可以通過報表分析和了解到企業當前的資產利用情況，并根據分析結果對企業當前的財務健康程度加以判斷，然后依靠對自身財務風險的全面深入分析評估，構建有針對性的風險預警機制。在當前，大部分公司都將風險分析納入到報表編制工作中，管理層會要求會計人員編制會計報表時在附注中體現企業財務信息、客戶信息以及市場信息，為公司經營風險的有效規避予以一定程度上的保障，保證會計人員在分析與推演過程中做到嚴格謹慎。對企業財務會計數據信息進行深入分析之后，企業管理層可以知曉企業項目業務中存在的風險點，并制定出有針對性的預警方案，以此來減少從風險產生到風險干預之間的時間，讓公司在面對市場風險時可以立刻啟動預警機制，及時規避風險事故，保證企業財務安全，起到及時止損的效果。

（三）支持企業預算編制

預算編制存在很大的不確定性，在實際經營活動中，由于人為因素或者經濟環境變化等問題，常常可能造成實際資金投入超出預算的情況。所以管理層在進行預算編制時，往往追求減少預算編制和實際成本支出的誤差性。會計報表能夠反映企業的經營活動的基本情況，體現企業在各項業務上的資金投入和收益之間的關聯，幫助企業管理層從各項經營活動中掌握預算編制與成本支出的差異性，調整原有的預算方案，在進行預算編制時保證編制內容更精確，更符合企業的戰略發展需要，減少預算與企業實際情況相差甚遠的問題發生，為實現企業投入產出效益的最大化提供有力幫助。

三、會計報表的運用原則

（一）結合企業內部環境和市場外部環境

企業要充分認識企業內部環境和市場外部環境，反復揣摩內部環境和外部環境，及時把握內外部環境中的機遇與挑戰，并結合自身發展戰略，更新會計報表的編制理念。管理者需清楚會計報表對企業規劃的重要意義，將會計報表融入到企業經營管理的整個過程中，并將這項工作提升到與企業發展前景相關的重要地位，讓公司上下對會計報表的重視度全面提高。管理層要參照會計報表中的內容與歸納結果，梳理自身財務管理過程中存在的問題，盡快構建起完善的管理制度體系，為財務管理工作的開展保障。企業要以會計報表為依據，不斷完善財務管理制度體系，強化財務集中管理，確保財務監管、風險防控、財務職責分離等各項管理制度能夠全面落實到位。

（二）重視分析方法和影響因子

對于企業來說，資金永遠是其發展的主要命脈，怎樣實現資金的高效利用是非常關鍵的。在網絡信息時代企業財務管理產生了龐大的數據，因此，很多企業打造了內部財務結算中心，設置統一化的賬戶，對企業的數據流加強管理，加快企業信息傳遞，加強財務預算、財務結算、資金管理之間的關聯，提高了資金周轉利用率，并且采取一系列管理措施，對企業資金進行科學管理。另外，對企業各部門的工作程序進行優化，確保其能夠盡快向財務結算中心提交會計報表信息，為財務結算管理的規范化奠定基礎。財務結算中心需對企業財務管理現狀進行深入、充分的了解，發現管理中的缺陷。結算中心可將資金可用額度作為基點，進一步加強資金“流入”與“流出”管理，同時，對次月財務預算環節加以優化，從而提升財務預算編制的精準性。利用財務管理信息系統，企業可打造財務管理各子系統，包括會計核算、內外財務信息披露、財務分析、財務監管等子系統，內部各部門可以共享相關財務信息資源，也有利于管理層了解相關部門的業務活動與企業經營情況，尤其是投資比例較大的業務項目，各環節存在多種潛在風險因子，如部門利益與公司利益沖突時，部門領導為了個人利益選擇投資報酬率低的項目，也會影響到企業的盈利能力。會計人員要根據財務報表所提供的信息總結主要影響因子，結合之前的類似業務進行投資預算分析，參照以往的經驗結合實際業務的具體情況對預算結構進行合理的調整和優化，避免以往業務活動中的預算值不全面、不準確等教訓。

（三）有效預警和識別經營風險

企業財務管理涉及的業務領域比較廣，難免存在一些風險因素。構建一套完善的風險分析評估與防范機制是避免企業遭受財務風險影響的關鍵措施，而且也有助于增強企業對風險的預測與防控能力。第一，要制定完善的風險評估機制。參照會計報表的所示內容，可以將風險防控與監督納入財務管理之中，重點從風險識別、處理、預防三個環節抓起。另外，要加強對相關從業人員風險意識的培養，在日常員工培訓中將風險管控作為培訓的重點內容，提高財務工作者以及其他員工的風險意識。第二，風險管理機制的形成為相關從業人員提供行為準則的依據。員工可參照報表所示的資金管理問題，梳理出資金運作環節中潛在的風險與漏洞，為企業財務風險防控打好基礎。第三，依照會計報表健全內外部風險監督機制。企業應將內部會計人員與外部監督部門有機相結合，強化對企業風險的內外管控。同時，對崗位制度與委派制度加以優化，一定要突顯內部會計人員在風險監督管理中的重要性，以確保相關專項審計工作的順利開展，充分發揮出會計報表的作用，為企業財務管理質量的提升打好基礎。

四、目前會計報表分析在財務管理中存在的問題

（一）分析過程不規范

當前，由于技術限制或者人員素質等原因，會計報表分析存在很大的缺陷，例如對數據庫的異常數據沒有及時發現和修正；在分析報表時沒有建立完整的時間線，導致會計人員沒法將報表數據精確對應到相關的月份、周或者日；公司缺乏單獨的編制小組或者定價機制，導致私人操作的空間過大，可以利用多種方式轉移資金，造成公司資金保全或增值情況不明。以上這些問題都會對報表的有效性和分析結果的精確性帶來負面影響，也正因為如此，企業需要推動報表分析過程的規范化和系統化，以此來保障分析結果的準確性。

（二）缺乏職權分離

不少企業由于人員不足等問題，一般不會建立獨立的財務風險管理部門，這使得會計人員對報表的分析內容缺乏足夠精確性。例如企業的會計部門只有1~2人，這樣會計人員需要負責的內容過多，無法仔細查找隱藏在企業經營信息中的風險，也就無法為企業在未來發展中規避風險做出幫助。除此之外，將分析權力過度集中于少數人手中，也容易造成分析人員的權力過大，缺少制衡，從而對分析信息進行隨意的挪用和修改，對報表內容的真實性帶來嚴重影響。

（三）過度依賴人員主觀判斷

當前，會計人員對結果的計算更多是依賴自己的工作經驗，在結果分析上缺乏足夠的分析邏輯和計算方法，分析的主觀性過重，分析成果是否精確過分依賴于分析人員自己的能力。如果分析人員水平不足，就可能導致分析出錯。對于這種情況，企業應當予以改善，讓分析過程有標準的計算方法和分析公式做支持，讓分析結果盡可能精確、真實，能切實反映出公司的各項經營能力和經營現狀，為公司未來的戰略規劃打好基礎。

五、會計報表在財務管理中的應用策略

（一）分析過程系統化

會計報表作為對會計人員核算資料的歸納和反映，應當做到系統化、規范化，報表的分析過程要具備查詢和修改功能，能夠通過設定日期、時間、周期、項目等篩選條件來顯示指定的核算數據，并可以對數據庫中異常數據進行修正。同時，會計人員要保證按照設定的時間段可以生成數據的趨勢曲線圖，并可以將多個數據的曲線圖放置在同一界面進行對比。且按照指定的數據項目和格式，定期自動生成日、月的統計報表，并具備增刪項目、修改數據的功能。基于對應的時間段和項目，會計人員要能夠仔細的分析其算數運算、比較運算以及邏輯運算，提高數據準確性和及時性，嚴格按照數據處理流程進行數據的采集和分析，實現分析流程標準化，提高分析過程的嚴謹性。同時也為以后的企業預算投入分析系統提供大數據支撐。為達成上述要求，會計人員立足于業務項目的運營要求對財務資金的特定要求進行計算，同時利用電子數據的形式列入項目財務資金的要求列表之中。結合采購等部門的需求清單，以近似預算表為依據對會計報表進行制定，同時就企業發展需求以及各種市場條件制定行之有效的報表編制計劃。

（二）全面分析影響因素

財務風險的發生，會對企業的所有財務活動、財務資金乃至于今后的長遠發展帶來很大的危害，因此企業應當在會計報表應用中，加強風險防控力度。而要加強企業會計報表應用的風險防控力度，最關鍵的便是要提高風險評估的科學性。首先需要進行風險識別，應基于全面性、連續性和系統性的基本原則，建立起一整套企業財務風險的識別流程，采用風險清單法等，對企業在財務管理、財務活動中，可能面臨的內、外風險進行準確的甄別，并一一列舉，對每項潛在風險可能帶來的損失、危害以及原因等進行分析，重點是要評估風險發生的可能性、嚴重性、主要因素。然后針對風險，分別制定相應的應對措施、預警機制以及應急方案，從而規避風險的發生，降低風險的發生概率極其危害。

（三）明確職權分離

在實踐中，應當由素質專業、經驗豐富的財務管理人員及企業領導，組建專門的財務風險管理工作小組，并且可以聘請會計師事務所的協助，科學、準確和全面的分析與評估風險。此外，企業應根據會計工作的具體職能、業務、權責，構建全方位的控制體系，并且要著重突出重點業務和關鍵環節，根據具體的會計職能業務，制定明確的報表編制流程、規范和標準，對會計、支出等相關的關鍵工作崗位，嚴加審查，最好是能夠形成不同會計工作崗位之間的相互制衡，依靠會計系統的內部協調，來增強會計報表的有效性。

（四）分析指標實用化

會計人員應當圍繞財務管理、財務活動，加強企業各個部門、崗位與財務管理部門之間的溝通，其目的是時刻掌握企業的財務資金活動需求，增強會計報表的時效性。會計人員還要善用分析法對報表中歸納的數據加以整理和總結，讓報表除了反應公司資金使用情況外，還能揭示企業的效益動態，方便管理層鎖定未來的發展方向，制定有根據、科學性的發展策略。如會計人員可以根據報表中的企業的利潤、業務量以及產品價格和企業成本支出的聯系對報表數據進行量化分析，用P表示計算利潤，用R表示銷售收入，用T表示總成本，用U表示單位價格，用S表示銷售量，用V表示單位變動成本，用C表示變動成本，用F表示固定成本，用M表示邊際貢獻，用B表示單位邊際效益，分別給出損益方程式①和邊際貢獻方程式②：①②根據公式①和②對報表數據進行提煉和精確化歸納，讓報表所示數據具有更多的參考性，能為公司的長期發展提供更有力的幫助。

六、結語

綜合而言，會計報表的合理運用對于促進企業的長遠發展有很大幫助，企業也應當重視會計報表的有效性，并在發展規劃中將其利用起來，通過系統化報表的編制和應用流程，尖端化會計隊伍，科學化報表信息，精確化分析結果等方式讓會計報表在企業發展中提供更多的信息依據作為支持，幫助企業的可持續長遠發展戰略實現予以有力支持。

參考文獻：

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作者:羅榮麗 單位:廣西壯族自治區國有三門江林場