企業(yè)會計處理中稅務籌劃的運用
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摘要：我國社會經(jīng)濟的快速進步以及飛速發(fā)展，促進了我國會計法的進步。尤其是隨著新政策的不斷出臺，對于各個行業(yè)的企業(yè)都帶來了一定的機遇與挑戰(zhàn)。相關的企業(yè)要想在越來越激烈的市場競爭環(huán)境中生存下來，不僅要提高企業(yè)的經(jīng)濟效率還應當要正確運用會計準則，。要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，就需要企業(yè)不斷努力提高企業(yè)的收入水平，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用，再通過科學合理的納稅籌劃，將企業(yè)的生產(chǎn)成本降到最低，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。本文主要對企業(yè)稅務籌劃工作進行分析，并針對納稅籌劃在企業(yè)會計中的處理應用做出論述，希望本文能幫助到相關企業(yè)提高自身的經(jīng)濟效益，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進企業(yè)的更好更快發(fā)展。
在社會主義市場經(jīng)濟中，企業(yè)是市場經(jīng)濟的主體，企業(yè)的興衰對一個國家和社會的發(fā)展都有巨大的影響。而企業(yè)的興衰主要取決于企業(yè)的運營計劃。面對當前日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)要想突破重圍，站住腳跟，就需要合理利用財務會計準則，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。而企業(yè)的稅務籌劃運用對企業(yè)的成本降低具有非常重要的意義。本文就此展開，若文章存在不足之處，還望大家多多包涵，積極指正。
一、關于稅務籌劃工作的相關概念
我們通常所說的納稅籌劃就是指一個企業(yè)通過合理運用相關的稅收法律法規(guī)并結合企業(yè)自身實際發(fā)展需求，開展科學合理的策劃活動，以實現(xiàn)防范納稅風險、降低實際稅收負擔、實現(xiàn)整體財務收益等目的。納稅籌劃的前提是合法合規(guī)，與目前許多“打擦邊球”、“鉆空子”之類的籌劃技法是有本質區(qū)別的，上述所謂的籌劃技法如被稅務局發(fā)現(xiàn)，很多情況下會被認定為偷稅、漏稅行為，不僅需補繳相關稅款，還將面臨嚴厲的納稅處罰，得不償失。企業(yè)應當清楚地認識到，偷稅、漏稅是違法行為，是會被法律制裁的，不能等同于稅務籌劃。但是由于我國的納稅法律法規(guī)繁多，且存在地域差異性，因此企業(yè)在納稅過程中應認真研究相應的稅收政策，挑選科學有效的處理手段，降低企業(yè)自身的稅收負擔，降低企業(yè)稅收風險，確保企業(yè)的競爭力有所提升。
二、企業(yè)會計在處理過程中運用納稅籌劃的意義
（一）國家鼓勵企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策國家因地制宜，各地出臺了非常多的稅收優(yōu)惠政策，目的是為了促進各地經(jīng)濟發(fā)展，只有更多的企業(yè)采用了這些優(yōu)惠政策，才能更好達到國家設計這些政策的效果，實現(xiàn)國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，因此國家鼓勵企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策。（二）是企業(yè)合理利用法律法規(guī)維護權益的一種方式符合我國企業(yè)會計準則規(guī)定的財務核算方式多種多樣，企業(yè)可以通過合理合法的選擇財務核算方式記錄經(jīng)營業(yè)務，計算并繳納稅款，國家支持企業(yè)的正確選擇財務核算方式的行為。（三）是企業(yè)發(fā)展過程中的必然選擇企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，始終是以提高自己的經(jīng)濟效益為目的。合理利用國家的法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，不僅可以降低稅務風險，減輕自己的稅收壓力，還可以獲得財務收益，符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要，是社會經(jīng)濟發(fā)展中企業(yè)的必選之路。
三、企業(yè)在進行會計處理中稅務籌劃的相關運用
（一）企業(yè)在籌資階稅務籌劃的相關運用籌資是企業(yè)進行生產(chǎn)活動的基礎，為了促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展以及考慮對稅務處理的影響，應該選擇科學的籌資方式。比如：企業(yè)可以通過融資租賃這一方式，相對于企業(yè)自行購買固定資產(chǎn)，在不影響所得稅的情況下，既能滿足企業(yè)經(jīng)營需要，又可以降低企業(yè)資金金流出，緩解資金壓力；相對于經(jīng)營租賃，則擁有了購買最終購買固定資產(chǎn)的選擇權。（二）企業(yè)在存貨計價工作中進行稅務籌劃應用企業(yè)應首先判斷自身盈虧狀態(tài)及市場的變化趨勢，選擇不同的存貨計價方法，以使存貨的成本的抵稅效應充分發(fā)揮。假設企業(yè)處于長期盈利狀態(tài)，如果存貨市場價格處于下降趨勢，采用先進先出法，則期末存貨價值低，當期銷貨成本高，相對減少當期應納稅所得額，推遲了納稅時間，使企業(yè)獲得資金的時間效益。但如果存貨市場價格處于上升趨勢，先進先出法則會使得期末存貨價值高，當期銷貨成本低，提前了納稅時間。假設企業(yè)目前處于虧損狀態(tài)，但短期內可以扭虧為盈，則可選擇前期存貨成本較低，后期存貨成本較高的計價方法，幫助企業(yè)縮短扭虧為盈的時間，改善企業(yè)信譽。（三）企業(yè)的收入結算和投資核算中使用稅務籌劃企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)的收入是重要的內容之一，如果可以利用合理的稅務籌劃，減少納稅的效果更好，如果未按規(guī)定納稅，稅務風險也更大。企業(yè)在進行結算收入的時候，可以選擇合理的結算方式訂立合同，并要根據(jù)相關稅法條例確定收入結算的時間。另有企業(yè)在進行投資核算也可進行相應的納稅籌劃，國家針對資產(chǎn)收購與股權收購都存在特殊性稅務處理規(guī)定，只要滿足相關條件即可使相應投資免征或不征企業(yè)所得稅。企業(yè)在進行投資前應仔細研究相關稅收政策，設計投資方案，確保企業(yè)綜合收益最大化。
四、結語
綜上所述，企業(yè)可以通過納稅籌劃合理避稅，降低企業(yè)的稅務負擔，以實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化。但是由于我國納稅籌劃這種措施起步比較晚，各地稅務政策差異性較大，相比較與國外的一些稅務發(fā)達的地區(qū)，還有很大的成長空間。因此相關企業(yè)必須認識到納稅籌劃的重要性，在進行生產(chǎn)活動開始之前就規(guī)劃好自己企業(yè)的納稅籌劃工作，相信企業(yè)通過合理的納稅籌劃活動，能夠有效降低自己的生產(chǎn)成本，從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，推動企業(yè)更好更快的發(fā)展下去。
參考文獻
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作者：曾妮 單位：廣西交通一卡通股份有限公司
