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摘要:風險導向?qū)徲嫗槲覈?a href="http://www.shiyuli.com/lunwen/tlyslw/99476.html" target="_blank">鐵路運輸企業(yè)提供了新的審計工作思路,鐵路企業(yè)也要結(jié)合自身的實際情況,建立適合企業(yè)發(fā)展的審計體系,以此來滿足我國高速發(fā)展的經(jīng)濟態(tài)勢。筆者從風險導向審計的特點出發(fā),著重闡述了鐵路運輸企業(yè)風險導向?qū)徲嬮_展中存在的問題,并對鐵路運輸企業(yè)風險導向?qū)徲媶栴}的主要對策進行了詳盡的分析。
關(guān)鍵詞:鐵路企業(yè);風險導向;審計;策略;問題
風險導向?qū)徲嬍且詫徲嬶L險理論為基礎(chǔ)的審計工作,在審計過程中通過對風險的細致分析和客觀評價,來制定審計方向和審計策略。隨著我國鐵路事業(yè)和鐵路工程的發(fā)展,鐵路企業(yè)的資產(chǎn)逐年增多,服務(wù)范圍不斷延伸,這就導致鐵路企業(yè)會面對各種各樣的風險問題,如:政策法規(guī)風險、發(fā)展戰(zhàn)略風險、財務(wù)管理風險、資產(chǎn)清算風險、徇私舞弊風險等,面對這些復雜而多變的風險因素,鐵路企業(yè)必須加強風險管理,因此需要引入有針對性的風險導向?qū)徲嫶胧瑥娀F路企業(yè)風險管理體系的有效性、適用性、權(quán)威性,制定多樣的風險導向?qū)徲嫴呗裕龠M鐵路企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。筆者從風險導向?qū)徲嫷奶攸c出發(fā),著重闡述了鐵路運輸企業(yè)風險導向?qū)徲嬮_展中存在的問題,并對鐵路運輸企業(yè)風險導向?qū)徲媶栴}的主要對策進行了詳盡的分析。
一、風險導向?qū)徲嫷奶攸c
(一)審計風險的全面評估
風險導向?qū)徲嫷淖畲筇攸c是能夠全面動態(tài)的對企業(yè)存在的潛在風險進行有效的評估,其運用立體觀察的方法來甄別風險因素,并對企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、自身條件、管理模式、經(jīng)營策略進行風險級別的評估,這使得企業(yè)的潛在風險得到有效的控制。
(二)內(nèi)部控制
風險導向?qū)徲嫷目刂撇煌谝话愕目刂撇呗裕湟髮ζ髽I(yè)內(nèi)部進行整體性控制,排除會計系統(tǒng)和人為因素,全面的內(nèi)部控制會強化企業(yè)財務(wù)報表的準確性,因此在鐵路企業(yè)中風險導向?qū)徲嫷淖饔梅浅M怀觥?/p>
(三)風險的綜合性
風險導向?qū)徲嫷臋z查與會計系統(tǒng)有著直接的聯(lián)系,其不僅能夠?qū)嬒到y(tǒng)存在的個別風險進行分析,還能夠?qū)Νh(huán)境因素的變化產(chǎn)生預(yù)警,在審計程序中利用階段性審計、復核審計、環(huán)境審計能夠有效的規(guī)避經(jīng)濟風險。
二、鐵路運輸企業(yè)風險導向?qū)徲嬮_展中存在的問題
(一)風險管理意識淡薄
1、上級部門認識不足。鐵路企業(yè)管理內(nèi)容和擴展項目不斷增多,而上級主管部門在做出相關(guān)決策后,往往對風險管理的認識不足,對可能存在的風險缺乏督導和管理,并且下級單位在管理中也是以決策為指引,而不是主動的開展風險管理。2、風險導向?qū)徲媽嵤╇y。鐵路企業(yè)是傳統(tǒng)的運輸型企業(yè),其管理模式和經(jīng)營方法根深蒂固,而風險導向?qū)徲嬍且环N新模式,在企業(yè)管理中還不被管理者所認同和接受。另外,鐵路企業(yè)審計人員對風險導向?qū)徲嫷闹R了解較少,在沒有強制性規(guī)范的要求下,審計人員不會主動參與和運用風險導向?qū)徲嫛?/p>
(二)審計信息和數(shù)據(jù)限制
1、數(shù)據(jù)有限。鐵路企業(yè)開展風險導向?qū)徲嫊r需要調(diào)用大量的數(shù)據(jù),并且對數(shù)據(jù)進行風險量化分析,然而鐵路企業(yè)在建設(shè)項目、日常管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容上不能夠提供較為完備的數(shù)據(jù)信息,對于能夠提供的信息也較為有限,不能滿足風險導向?qū)徲嫷男枨蟆?、審計信息。審計信息的獲取以鐵路總公司和地方鐵路二級審計機構(gòu)兩者提供的信息為主,而總公司的信息來源于二級審計機構(gòu),二級審計機構(gòu)提供的信息也是上級單位所需要的信息,造成信息缺乏時效性,對于財務(wù)信息、年度統(tǒng)計、建設(shè)項目數(shù)量、能耗報損等實際信息無法及時的進行匯總和分析,這級大的限制了風險信息的流通和使用,同時也給鐵路企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了風險。
(三)風險評估的缺失
風險評估是風險導向?qū)徲嫷闹匾獌?nèi)容之一,而現(xiàn)階段鐵路企業(yè)對風險評估的關(guān)注程度較少,企業(yè)內(nèi)部還未建立相應(yīng)的風險量化標準,沒有形成較為有效的風險評估體系,審計人員在開展風險導向?qū)徲嫊r也只能依靠現(xiàn)有的資料及個人工作經(jīng)驗來做出相應(yīng)的風險判斷,不能夠真實的反映出風險評估的準確性,這也會給鐵路企業(yè)帶來了相應(yīng)的審計風險。
三、鐵路運輸企業(yè)風險導向?qū)徲媶栴}的主要對策
(一)轉(zhuǎn)變理念,確定審計目標
鐵路企業(yè)是密集型運輸企業(yè),在開展風險導向?qū)徲嫊r需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念,要從內(nèi)部審計的角度來制定審計目標,通過規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險、控制風險來實現(xiàn)風險管理。審計人員在工作中要轉(zhuǎn)換角色,要從鐵路企業(yè)管理的角度出發(fā),進行全面的監(jiān)督和審核,并有效的對財務(wù)帳目、經(jīng)濟利潤、企業(yè)業(yè)績、管理成本等內(nèi)容進行全面審計,為鐵路企業(yè)的風險管理奠定基礎(chǔ)。
(二)設(shè)計審計方案
在制定和設(shè)計審計方案時要結(jié)合鐵路企業(yè)的特點制定有針對性的方案,如:機車、車務(wù)、工務(wù)、段務(wù)等系統(tǒng)的特點,要把審計方案的程序、編制、標準、內(nèi)容、目標進行歸納,設(shè)計風險點突出、審計方案可行性高、審計質(zhì)量好、評價體系完整的審計方案,確保審計項目與審計方案相互對應(yīng),以此充分發(fā)揮風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯馁|(zhì)量和效率。
(三)風險點與風險域的預(yù)警與控制
1、資金控制。資金控制主要是對鐵路企業(yè)的計劃資金、積壓資金、沉淀資金等進行有效的控制,審計中要核查資金的往來情況、資產(chǎn)處置情況、固定資產(chǎn)管理情況等,并做出相應(yīng)的風險評估,以確保資金的安全性。2、成本控制。成本控制應(yīng)包括:成本支出、成本節(jié)約、成本預(yù)算、成本消耗等,要加強成本指標的設(shè)置,同時強化運營成本管理內(nèi)容的審計,以避免成本流失風險。另外,還要注重成本審計的規(guī)范性,因各鐵路企業(yè)的實際情況不同,要通過企業(yè)歷史及兄弟單位的成本指標進行比較分析。3、建設(shè)工程。鐵路建筑工程逐年遞增,風險導向?qū)徲嬛幸獙ν顿Y決策、設(shè)計方案、招標投標、合同事項、建筑設(shè)備、原材料購置、工程實施、造價審計、竣工驗收等內(nèi)容進行全面的風險管理,要把風險管理貫穿于工程和審計的全過程,突出審計在鐵路工程建設(shè)中的作用,避免風險因素的產(chǎn)生。
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作者:王建軍 單位:中國鐵路北京局集團有限公司審計處