鐵路運輸企業財務內控分析控制

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摘要:本文首先闡述了內部控制與財務風險之間的聯系，接著分析鐵路運輸企業內部控制控制缺失引發的財務風險，最后提出鐵路運輸企業需不斷完善內部控制，規避財務風險，并提出相應的建議，旨在為鐵路運輸企業財務內控提供參考。

關鍵詞:鐵路運輸企業;內部控制;財務風險;控制對策

我國鐵路運輸企業的內部控制存在著很多的問題，隨之帶來的潛在風險很多，其中財務風險尤其突出。本文通過對企業內部控制與財務風險的研究，希望可以引起各鐵路運輸企業管理層對內部控制執行情況的重視，對自身存在的問題及早發現并做相應的調整和改變，減少財務風險帶來的損失，期望對我國鐵路運輸企業完善內部控制、防范財務風險，以及可持續發展具有重要的現實指導意義。

一、內部控制及財務風險內涵及關系

(一)內部控制有助于財務風險管控內部控制制度建設與執行情況直接影響企業的財務狀況，內部控制制度的改善不僅有利于提高企業日常經營效率，還有利于企業防范和規避財務風險。建立完善合理的內部控制體系，并按照要求嚴格執行，這樣可以最大限度降低企業財務風險，保證企業日常經營安全。

(二)財務風險管理可以促進內部控制完善內部控制與財務風險管理在實際工作中是互相借鑒、互相補充的。內部控制的目標就是對企業風險進行監控和防范，從內部的運作機制的角度來看，建立財務預警系統是內部控制中最關鍵的環節。財務風險管理是指管理人員對其生產經營活動中的各種風險進行識別、量化與整合評價，并及時采取相關的措施進行控制改善，保證損失最小或者免受損失的管控過程。內部控制的核心是財務風險管理，財務風險管理也是內部控制有效實施的必要保證。

二、鐵路運輸企業內部控制問題引發的財務風險

(一)內部控制環境較差引發的財務風險根據一些調查和實地的訪談資料，可以看出鐵路運輸企業的管理者對于內部控制的了解程度非常有限，有的甚至不了解內部控制。這對于一個企業的內部控制建設無疑是一個很大的障礙，管理者缺乏相應的理念，企業的內部控制基本沒有涉及;有一些鐵路運輸企業雖然有一定的內部控制建設，但是都是流于口頭約束形式，并沒有成為公司日常運行的成文規章。

(二)缺乏科學的風險評估體系引發的財務風險對鐵路運輸企業來說，最明顯的就是外部風險。跟一些成熟大型企業、國有企業相比，鐵路運輸企業的抗風險能力是非常弱的，加上現在市場競爭非常激烈，鐵路運輸企業缺少核心競爭力，所以外部市場產生的風險對其的沖擊也是最大的。另外，由于鐵路運輸企業缺乏科學的決策，很多決策都具有很強的主觀性，這無疑又加大了風險。除此以外，由于鐵路運輸企業的薪酬與獎勵制度不完善，很難留住優秀的財務人員，財務處理信息的質量和有用性就會大打折扣。

(三)內部監督不嚴格引發的財務風險鐵路運輸企業對自身的財務完整性、正確性和真實性的監督力度不夠。很多鐵路運輸企業就算是發現了財務的一些問題，但是既沒有自我檢查，也沒有通過外部途徑對企業財務信息和財務報告進行復核，及時找出相應的問題。由于大部分鐵路運輸企業都還未上市，本身缺乏監督的情況下，內部監督活動又缺乏，這使得存在的融資問題和資本財務結構問題不能及時發現調整，進而導致投資方式出現畸形等財務風險。

(四)信息交流不足引發的財務風險從外部來講，鐵路運輸企業很難從外部獲取同類企業或者競爭企業的相關信息，無法對外部環境進行很好的把控，對投資融資的決策與實際的情況就可能存在很大的出入。對客戶供應商信息了解不足，對企業生產銷售無法做出合理預期，做出的投融資決策可能就存在很大的風險，進而引發一系列的財務問題。從鐵路運輸企業內部來說，各個部門之間人員交流不足，信息傳達不夠準確及時，缺乏完整的財務信息系統，無法對信息進行提取處理，總結相關的問題，很容易發生財務造假問題。

三、完善鐵路運輸企業內部控制體系防范財務風險的對策

(一)完善內部控制環境，提高財務人員專業素質隨著鐵路運輸企業的蓬勃發展，財務人員的專業性是相當重要的，因為只有高素質的財務人員，才能很好的處理財務相應的問題，對可能造成財務風險的事項才能保持專業的職業判斷。對鐵路運輸企業而言，主要可以從三方面去改善:第一，從外部招聘專業人才，嘗試所有權與經營權分離，提高企業財務監督核算質量;第二，逐步建立企業內部控制理念，腳踏實地，逐漸形成內部控制發展機制;第三，改變“獨裁”決策方式，完善公司治理結構，聽取各方的意見，進行相關決策，并使該種決策方式常態化，深入人心。

(二)重視風險評估和財務預算管理在激烈的市場競爭環境下，需更加注重風險的評估，盡可能規避風險或減少突發風險帶來的危害，在條件允許的情況下，鐵路運輸企業應建立專業風險評估機構，提高風險評估質量，提前做好預警措施，建立風險評估體系。鐵路運輸企業在嚴格的制度控制前提下，應該對自身生產經營進行一定的預測和規劃，預算制定、考核，以及后期的總結反思也必須形成一整套系統。在此總結基礎上，不斷優化預算相應的指標，預計現金流量以及各項費用，通過計算可持續增長率、銷售百分比法等方式，結合市場情況，做出相應的預計籌資和投資計劃以及生產經營數量預測，最大限度籌集和利用資金，減少鐵路企業投資籌資風險。

(三)加強會計財務活動控制對于鐵路運輸企業而言，雖有相應的權責分工，但貫徹執行不太規范;對此應該在已有的制度下，監督貫徹執行，責任到人，建立與此相對應的獎懲制度，激勵員工，互相監督，充分調動其員工的積極性。另一方面，規范相應行為準則和業務操作流程，嚴格把關，讓每一個項目部執行統一的一套財務核算標準，規范報銷程序，提高企業財務核算的效率和數據的真實性;注重存貨的進出核實，定期檢查，減少無關人員接觸企業存貨和相應容易挪用的資產，保證財務信息的真實完整。

(四)內外部信息及時交流溝通及時了解國家政策對自身企業可能產生的影響，盡可能了解相關同行業的近期發展信息和市場反饋情況。鐵路運輸企業應該加強公司管理層和員工的信息交流，管理層應該及時主動向員工傳達企業經營狀況及市場變化，讓員工能夠了解自己工作的企業發展狀況，可以更加明確自己所做工作的重要性。公司應該積極鼓勵員工及時向管理層反映在日常工作中發現的公司可能存在的問題，并對提出一些比較好的提議和發現問題的員工進行獎勵。具體的方法有:建立員工信息交流渠道，比如專用共享郵箱，任何人對公司發展中有何問題都可以說，管理層定期舉行相應的交流大會，對大家的反饋進行總結反思，也對當前的公司發展向員工交流，進行雙向交流。信息獲取和交流越充分，企業所作的決策也就會越科學，越有助于減少財務風險。

四、結語

鐵路運輸企業的內部控制問題有一定的共性，如用人和決策機制不科學，但每個企業在其發展過程中內部控制問題都有一定的特殊性，所以導致企業面臨財務風險的因素也有些差異。鐵路運輸企業內部控制的改善，風險意識的提高，關鍵的還是企業的領導者，需要對企業自身的發展有一個很好的發展規劃，希望我國鐵路運輸企業領導人能夠重視企業內部控制建設，重視財務風險管理，使鐵路運輸企業能夠持續穩定發展。

參考文獻:

［1］劉博．中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析［J］．財會學習，2019(22):248－249．

［2］孫佳寧．基于企業財務共享模式下會計相關內控要點分析［J］．商場現代化，2019(10):149－150．

作者：王躍 單位：廣深鐵路股份有限公司廣州電務段