鐵路企業內部控制中內部審計的作用

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［提要］鐵路企業在我國社會經濟中占據著重要地位，而隨著社會經濟的不斷發展，鐵路企業也需要進行相應的改革。但是，在這一過程中，鐵路企業也面臨著更多、且更為復雜的問題與風險，這就需要鐵路企業加強自身的內部控制建設，尤其是內部審計工作，其自身作為企業內控建設的重要部分，對鐵路企業自身內部控制建設有著極為重要的作用。本文就是針對這一作用進行分析。

關鍵詞：內部審計；鐵路企業；內部控制建設；作用

鐵路企業在進行內部控制的建設時，需要開展相應的內部審計工作，這樣有利于加強對內部控制建設的監督與管理，并且還能夠提高風險的防控力度，同時也更有利于鐵路企業內部控制機制的完善。因此，相關鐵路企業若想實現內控控制的有效建設，就要加強對內部審計的重視。

一、企業內部審計概述

（一）內部審計的含義。所謂內部審計，就是指由相關的審計部門、機構或者是人員為了提高企業自身的經濟效益與價值，對企業中的經營運行、財務管理等多種活動進行科學合理的檢查與評價，以此確定相關活動是否達到相關標準要求，從而實現相關企業的戰略發展目標。內部審計工作在企業中的有效開展，能夠對企業的內部控制進行科學且客觀的審查，這樣不僅能夠及時發現企業內部控制工作中存在的問題，還能夠對其進行有效的解決，使得企業的內部控制度逐漸得以完善，而內部審計職能的充分發揮，更能夠促進整個企業內部控制建設工作的發展，促使企業得以長遠穩定的發展。

（二）內部審計的特點。獨立性是企業內部審計的主要特點，這也是內部審計工作能夠順利開展的基礎保障。對于企業的內部審計工作而言，其自身的審計結構占據中心位置，并對內部審計起到了一定的決定性作用，促使內部審計要對企業單位部門的負責人進行負責，同時還促使內部審計建立完善的工作機制，這樣能夠加強內部審計人員與其他部門的溝通與交流，從而促進整個企業的團結協作，提高企業整體的工作效率。內部審計工作自身的獨特性特點主要體現在以下幾點：第一，企業內部審計工作的開展，需要專業性較高的人員，要避免與企業其他部門的工作人員進行混用，究其原因，不僅是因為內部審計的獨特性，還是因為內部審計工作的專業性，這一工作本身包含著非常高的專業技術含量，若是讓非專業的人員從事內部審計工作，則會影響整個內部審計的工作效果，甚至會對企業的發展造成不良影響。第二，企業審計工作的獨立性也要求審計人員，除了審計工作之外不能參與其他工作，這是對企業內部審計獨立性的維護，同時也是因為企業內部審計工作與其他單位部門的工作有著較大的區別。

二、內部審計在鐵路企業內部控制建設中的重要作用

（一）內部審計工作的開展有利于鐵路企業風險的防控。相關鐵路企業在進行內部控制的建設工作時，通常會受到各種因素的影響，尤其是企業的運行，而這些影響因素基本分為外部環境與內部管理兩種類型，對內部控制的建設工作造成一定的阻礙。將內部審計運用到鐵路企業的內控建設之中，能夠對其產生有效的風險防控作用，對鐵路企業在經營運行過程中面臨的各種風險能夠進行科學的控制。另外，鐵路企業在開展審計工作的過程中，通常都會根據企業自身運行的實際情況，將各個部門的相關制度進行重新梳理整合，同時還會對相關業務流程進行相應的檢查與核實，確保鐵路企業自身的內控建設能夠順利完成，并促進企業內部控制工作的有效開展。對于內部審計的相關結果，需要相關的審計人員結合實際進行問題的科學分析以及匯總，而且還要組織相關負責人開展業務會議，以此加強各部門之間的溝通與研討，進而對相關業務問題提出科學合理的處理意見，這樣審計人員就可以結合這些可行的建議下發通知，借此督促鐵路企業的有關部門進行規范性的整改，從而促進鐵路企業內部控制建設的規范性，促進企業自身經營運行工作的有效開展。

（二）內部審計工作的開展有利于鐵路企業內部的監督管理。相關鐵路企業在進行內部審計工作時，會對被審計的單位加強監督管理力度，促使相關單位部門能夠順利完成企業規定的任務目標。鐵路企業中的相關審計人員會對企業內部的各種管理機制本身的薄弱環節，進行有效的審計以及監督，以此加強被審計單位部門的監管，加快鐵路企業的內部控制建設進度，促進鐵路企業的發展。另外，相關審計人員還會就審計結果中出現的具有共性的問題，進行分析以及總結，并向鐵路企業的相關管理人員進行匯報，由管理人員加強內部控制的監管力度，要求相關部門對自身工作機制中存在的問題進行及時的解決，提高工作的有效性，進而保證內部控制工作的有效建設，同時也能夠促進鐵路企業內部控制機制完善性的提升。

（三）內部審計工作的開展有利于內部控制建設科學性的提升。對于鐵路企業的內部審計工作而言，其自身具有獨立性的特點，這樣的特點會讓內部審計工作的開展處于一個相對獨立且公正的環境之中，而且內部審計對于工作人員的要求也極高，審計人員自身必須要具備較高的專業能力以及素質，而審計人員專業能力的高低也會影響到相關的決策，進而也會對內部控制建設產生相應的影響。由此可見，審計工作的開展在鐵路企業的內部控制建設工作中有著極大的影響。另外，審計工作的開展，能夠通過對相關工作人員的經濟活動范圍的有效檢查與監督，確保經濟活動的合理性；還能夠通過對被審計人員的經濟資料以及具體的經濟活動的查驗以及分析，以此發現相關工作中的不足之處，并對其施行科學的解決措施；而且也能夠通過對被審計單位部門的會計以及各種財務資料的嚴格審查，加強對相關單位部門財務實際狀況的監督力度；最后，審計人員還會從經營決策以及運行計劃等方面對所屬企業的單位部門進行審查，以此確定鐵路企業內部控制建設的科學性。

三、內部審計在鐵路企業內部控制建設中發揮作用的有效途徑

（一）加強對鐵路企業內部控制審計的監督力度。鐵路企業若想將內部審計工作的作用充分的發揮出來，并推進內部控制的有效建設，則可以通過加強監督的方式，提高企業內部審計工作的有效性。基于此，鐵路企業在開展內部審計工作的過程中，需要對年度審計工作的相關計劃進行科學合理的規劃以及安排，將其有效落實到鐵路企業的內部審計工作之中，并且還要將企業日常經營活動的相關業績以及相應的經濟責任等方面的審計，與專項的內部審計調查工作有機結合起來，借此加強對所述鐵路企業相關經營管理活動的專項監督與審查，進而促使鐵路企業自身審計工作效率以及質量的提升。另外，鐵路企業還要加強對內部審計工作開展過程的重視，對于相關單位部門在審計工作過程中出現的問題要進行相應的監督考核。在審計過程中，一些部門會出現內控工作制度缺乏完善性的問題，導致整個部門內控工作難以順利開展，還有一些部門對內控制度缺少執行力度，影響了內部控制的有效建設，相關鐵路企業需要針對這些問題制定出合理的考核制度，采用部門扣分的方法或者是與員工薪資待遇相掛鉤的方式，對內部控制出現問題的部門實施懲罰措施，進而促進企業內部控制建設水平的提升。

（二）建立健全內部審計評價體系。鐵路企業在開展內部審計工作時，會在各方面發現多種影響內部控制工作的問題，這就需要審計人員針對這些問題進行科學有效的分析與評價，將相關分析與評價結果反映給上級管理人員，使其能夠加強對相關問題的重視，并能夠制定出有效的解決措施，進而促進內部控制的順利開展。基于此，鐵路企業需要結合內部審計工作開展的實際情況，完善內部審計工作的評價體系，實現對內部控制問題的全面評價，以此提高內部審計評價的有效性。企業在完善內部審計評價體系的過程中，需要對自身的內部控制工作進行深入的了解，還要掌握企業自身的實際發展情況與發展目標，結合這些情況設置出相應的審計評價指標，再通過對企業經濟活動的量化，完善相應的評價標準，以此提高內部審計評價體系的科學性與合理性。

（三）合理完善鐵路企業自身的內部控制機制。鐵路企業自身內部控制機制的完善性有利于內部審計作用的發揮，因此，鐵路企業需要結合內部控制的實際情況，進行相關制度機制的完善，這樣不僅更有利于企業內部管理工作的順利進行，還有利于企業各部門之間的協調發展。基于此，鐵路企業需要從內部審計工作人員身上著手，要求相關審計人員在對企業內部控制的信賴度進行確認時，加強對成本效益以及內部控制高效性的關注，并將相關信息反饋給企業的管理層，以此讓管理者制定出合理的管理措施，促使內部控制的建設更加完善。

四、總結

通過上述分析，內部審計作為鐵路企業內部控制工作中的基本業務，在內控建設工作中能夠起到極為重要的作用，相關鐵路企業能夠借助內部審計工作的開展，對企業自身的內部控制進行科學且客觀的評價，促使鐵路企業能夠在經營運行方面實現有效的轉變與改革，提高企業自身的管理水平，促進鐵路企業自身經濟效益的有效提升。由此可見，有效的內部審計能夠間接促進企業的發展。

參考文獻：

［1］靳源源.內部審計在鐵路企業內部控制建設中作用的探討［J］.財會學習，2017.

［2］于溟.內部審計在鐵路企業內部控制建設中作用的探討［J］.時代金融（下旬），2013.

［3］高升華.探討內部審計在企業內部控制建設中的作用［J］.中國經貿，2015.

作者：王曉偉 單位：大秦鐵路股份有限公司