建筑施工企業增值稅納稅籌劃問題
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摘要：建筑施工企業的蓬勃發展既有社會經濟、城鎮發展方面的推動，又與行業本身的壯大有著很大的關系。在多種因素的影響下，建筑行業在我國國民經濟中的比重不斷增大，實現了良好的發展，同時建筑施工企業的繳稅也持續增長。近年來，鑒于房地產市場的不穩定性，國家陸續出臺了相關政策對房地產市場進行調控。對此，建筑施工企業只有在強化管理手段、降低納稅成本等方面進行優化把控，才能將企業的納稅風險控制在合理的范圍之內，從而有效節約繳稅支出成本，使企業能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地。
關鍵詞：建筑施工企業；納稅籌劃；財務管理
社會的發展、經濟的繁榮需要穩定的行業作為后盾才能得以實現。建筑業之所以能夠成為發展國民經濟的重要組成部分，與行業本身的特點與人民大眾的需求有著很大的關系。經過多年的發展，建筑施工領域已經呈現出日益激烈的競爭態勢，如果企業不能夠從自身出發進行全面的調節，實現穩健發展，就會給企業的良性發展帶來阻礙。對于建筑施工企業而言，繳稅開支一直占據了其成本的較大額度，是建筑施工企業管理人員關注的重點工作。實踐證明，國家出臺的營改增政策在降低企業實際稅負，推動企業經濟發展等方面效果顯著。納稅籌劃作為企業減負增收的重要手段，值得企業下大力度進行研究并運用于管理中，以便盡可能地減少自身的經營成本，有效控制開支，不斷增強建筑施工企業的競爭實力，激發企業的創新活力，創造更大的佳績。
納稅籌劃工作的有序、科學化開展需在符合一定條件的基礎上才能進一步實施，即該項工作需符合國家的政策要求與法律法規。納稅籌劃工作是科學遵循稅收政策法規的導向，針對企業內部的生產活動、經營活動和投資行為采取的一種籌劃行動，以確保可以通過這一措施實現良好的減負效果，強化企業的綜合實力，實現利潤收益的最佳。處于當今時代的建筑施工企業，既可以享受到多元化市場環境下帶來的巨大商機，從中謀求更大的發展利益，實現戰略規劃目標，也需要接受競爭對象數量激增、建筑市場環境復雜、行業微利時代來臨等客觀情況。因此，建筑施工企業更需要加大對成本控制管理工作，對納稅籌劃工作的關注力度，使籌劃真正作為企業節流的有效手段，降低原有的納稅成本，實現企業價值的最大化。由此可見，建筑施工企業進行納稅籌劃既是市場經濟下的必然選擇，也是企業實現預期發展目標的有效優化策略，對于建筑施工企業的持續、健康成長是大有裨益的。
二、建筑施工企業納稅籌劃存在的主要問題
1.籌劃目標有待進一步明確財務部門主要負責企業內部的各項財務管理活動，也是建筑施工企業內部納稅事項籌劃的核心部門。財務部門雖然也會根據上級領導的要求開展具體籌劃工作，然而在預定目標的執行效果以及企業利益最大化的實現方面還存在很大的差距。大部分建筑施工企業都制定了納稅籌劃目標，然而籌劃目標的設定范圍過于窄小，往往只是從單一的降低稅負的角度出發開展籌劃工作，有些甚至只是為了應付稅務檢查。顯性成本與隱性成本均是建筑施工企業的成本內容，而企業工作人員在開展該項工作的過程中，往往只關注前者而忽略后者，加重了企業的成本負擔。針對企業內部的納稅籌劃環節，工作人員開展的籌劃工作未能制定全面的統籌策略，未能將整體的財務活動目標與企業經營活動相融合，這種過于單一的籌劃做法無論在科學性上還是在全面性上，，均是有所缺失的。與此同時，企業內部的籌劃工作存在一定的涉稅風險。比如，有的建筑施工企業在開展納稅籌劃過程中，采取與稅務部門拉關系，使用一些不規范的方法進行操作，這種策略無法從本質上消除納稅籌劃問題，也加劇了企業自身的納稅風險。還有的建筑施工企業將納稅籌劃與避稅問題等同看待，這也是籌劃工作實施緩慢、收效甚微的原因之一。
2.納稅籌劃意識薄弱現階段，企業對于納稅籌劃工作的接受程度已經大幅度提高，然而由于部分建筑施工企業對納稅籌劃這一理念了解的較少，對于其實用價值也持一種半信半疑的態度，因此該項工作并未得到管理人員的持續性關注。現有建筑施工企業中開展納稅籌劃工作的也大多是外資企業與規模較大的國有企業，一些小的建筑施工企業往往不會設置籌劃部門。這種情況出現的原因是多方面的，除去企業運營規模較少、運營結構單一等要素之外，更為關鍵的一點是內部人員籌劃意識的不足。部分建筑施工企業從上至下，都沒能將納稅籌劃工作當作工作重點來抓，一些輕視籌劃內容，籌劃意識淡漠的情況比比皆是。與此同時，企業納稅籌劃工作的開展勢必付出相應的人員投入與資源投入，特別是在專業人才的委派方面要求較高，如果納稅籌劃人員不具備較高的業務素養，以及良好的職業道德品質，就無法勝任此項工作，也難以實現預期的籌劃目標。受到這些因素的影響，導致工作人員納稅籌劃工作積極性下降，籌劃效果不明顯。
3.納稅籌劃管理機構設置不合理建筑施工企業高層管理人員大多將工作的重心放在業務活動中，而往往忽略管理模式的運用以及管理內容的制定，導致管理工作存在一定的局限性。針對企業內部的納稅籌劃管理工作，大多是由財務部門的工作人員采取統一籌劃、統一核算的方式，而員工的個人所得稅一般由公司人力資源部門管理。由于個人所得稅中的繳稅和納稅籌劃是由兩個獨立的部門進行管理的，導致納稅籌劃工作容易出現彼此不統一，偏重自身利益的情況，不僅影響了納稅籌劃的執行效果，更有甚者導致籌劃體系觸犯了法律，給企業的健康發展帶來了隱患。納稅籌劃工作的有效實施需要科學的納稅籌劃流程進行輔助，建筑施工企業要想在日趨激烈的競爭環節中謀求發展，在管理手段的運用上就不能僅限于日常財務管理工作，如果企業內部納稅籌劃體系不完善，就不能真正將納稅籌劃的價值發揮出來。
三、強化建筑施工企業納稅籌劃工作的具體策略
1.明確納稅籌劃目標籌劃工作目標是企業內部人員開展日常工作的指導依據，是進一步踐行籌劃工作的基礎前提，企業內部工作人員在開展納稅籌劃工作的過程中不能只以追求最低繳費額為目標，而應結合自身的發展實際，在確保實現經濟目標全面實施的基礎上，開展籌劃工作。如果僅僅是通過籌劃工作來降低稅負，而企業內部的其他經營活動卻受到牽制，那么納稅籌劃工作的開展也是不成功的。建筑施工企業管理人員應明晰籌劃工作的具體目標以及籌劃特點，嚴格區分納稅籌劃與偷稅二者間的區別，確保在降低企業稅收成本的同時，將涉稅風險控制在一定范圍之內。由此可見，建筑施工企業內部員工只有明晰納稅籌劃目標、合法合規地開展該項工作，才能確保籌劃效果的全面實現，才能促進企業管理水平的有效提升。
2.強化內部涉稅觀念，提升工作能力建筑施工企業開展納稅籌劃工作的目的，是為了能夠妥善解決企業的稅務問題，實現企業效益的最大化。為了能使企業內部的每名員工都認識到納稅籌劃的巨大價值，就需要通過內部引導、深入宣傳，使納稅籌劃的理念深入人心。首先，企業內部的高層管理人員作為謀劃企業發展、部署戰略方針的核心人員，應不斷增強自身的籌劃意識，利用好手中的職權，建立科學、完善的涉稅制度，確保該項工作的順暢施行。其次，按照內容分類，納稅籌劃屬于財務管理活動的一部分，只是在管理層次與水平方面有了更高的要求。因此，對于籌劃人員的專業素養與職業能力也提出了新的挑戰。籌劃人員除了掌握必要的專業技能之外，還要多關注我國稅收政策的變化，以免出現籌劃工作延遲、籌劃方法不科學等情況。隨著國家“一帶一路”政策的廣泛深入推進，我國建筑施工企業在境外承攬的項目也日益增多，這就對稅務工作人員的實操經驗、運作水平以及專業素養提出了更高的要求。工作人員只有不斷提升自身的籌劃能力與數據分析能力，多接觸最新的國際稅收理論，才能確保籌劃方案的科學性與前瞻性，使企業的納稅籌劃水平上升到一個新的階段。與此同時，建筑施工企業在納稅籌劃環節，應重點關注協同規劃工作。企業內部的組織架構較為復雜，在開展日常管理工作的過程中往往是各個部門獨立工作，彼此間的交集與溝通較少。管理人員在開展納稅籌劃工作的過程中，可結合實際情況，將納稅籌劃的各個要素滲透到企業的管理活動中，通過各個部門間的相互配合，實現內部良好、有序的管理機制，使每名員工都可以發揮出自己的力量，使納稅籌劃成為日常工作的重要組成部分。
3.結合企業發展規劃，拓展納稅籌劃空間建筑施工企業的納稅籌劃工作可以從多個層面體現出來，企業活動中會涉及大量的合同，對于合同中的內容可進行相關的納稅籌劃工作。項目內容涵蓋了設計、施工、采購等多個步驟，與之相對應的，不同業務的稅率也不盡相同，應按照各自的稅率核算銷售貨物的稅額。在一些特定情況下，建筑施工企業參與的多種項目的稅率無法分開進行核算，這也加劇了企業風險的產生。為了防止這一情況的出現，項目承包方可事先與業主進行商議，使其能夠積極配合將合同進行拆分，合理拓展納稅籌劃的空間。由此可見，高質量、高層次的合同條款可以在一定程度保障建筑施工企業的利潤收益，合同條款的審核與議價能力有助于工作人員排查問題，奠定盈利基礎，全面提升建筑施工企業的經濟效益。
四、結語
綜上所述，不斷變化的市場格局與經濟環境給建筑施工企業的發展帶來了新的挑戰，企業管理人員需要在管理手段與業務范圍方面進行改革優化，以便能在激烈的市場環節中站穩腳跟。企業通過采取合理的納稅籌劃手段，可以有效減少納稅成本，實現企業內部效益的穩健增長，減少涉稅風險問題。
參考文獻
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作者：吳超 單位：中鐵十五局集團路橋建設有限公司
