“營改增”稅制改革對基層事業(yè)單位的影響
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摘要：基于經濟體制改革背景下，“營改增”是我國財政稅收制度改革的必然選擇，也是與國際稅收制度接軌的重大舉措。“營改增”稅制的實施，可以防止重復性征稅，有效完善稅收制度，促進結構性減稅，從而實現(xiàn)我國經濟的穩(wěn)定性發(fā)展。本文以“營改增”稅制實施情況為出發(fā)點，重點分析其對基層事業(yè)單位的影響，然后“對癥下藥”制定解決措施，以實現(xiàn)基層事業(yè)單位的平穩(wěn)過渡。
關鍵詞：“營改增”；事業(yè)單位；影響；策略
市場經濟體制下，營業(yè)稅計征問題越來越突出。為能激活市場經濟，優(yōu)化我國財政稅收制度，促進結構性減稅，必須加快“營改增”步伐，而這也是我國稅制改革的趨勢。自“營改增”稅制的試點運行，以及“營改增”全國范圍的落實，對各行各業(yè)的影響都是巨大的，尤其是事業(yè)單位。基層事業(yè)單位要想平穩(wěn)渡過“營改增”階段，就必須綜合分析“營改增”帶來的影響，從各方面積極應對“營改增”，唯有如此，才能為我國社會主義建設做更多的貢獻。
一、“營改增”對基層事業(yè)單位帶來的影響
（一）對實際稅負帶來的影響
服務性收入與國家財政撥款是事業(yè)單位的重要經濟來源，而基層事業(yè)單位，則主要依靠國家財政撥款。可是，國家財政預算的增長速度緩慢，加之事業(yè)單位職員數(shù)量龐大，那么為能爭取更多的經濟效益，就必須側重于經營服務等方面的經濟增長。關于事業(yè)單位的國家財政撥款，一般是以職員工資與事業(yè)單位正常運營費用為依據(jù)，若是事業(yè)單位的支出超額，就需要由事業(yè)單位自行承擔。基于此，“營改增”稅制落實初期，基層事業(yè)單位的稅額有所增加，可隨著“營改增”稅制的全面落實，越來越多的納稅項目將會劃分至“營改增”稅制之內，由此基層事業(yè)單位的稅負必然會下降。
（二）單位會計核算要求更為嚴格
根據(jù)稅法基本要求，事業(yè)單位的經濟效益需要依據(jù)法律進行納稅。“營改增”稅制背景下，基層事業(yè)單位的稅收核算基本要求與難度徒增。從基層事業(yè)單位視角分析，必須有效區(qū)別服務性經濟效益與課題經費，把經費根據(jù)要求納入稅收收入與非稅收收入方面。如今，國家財政關于基層事業(yè)單位的撥款仍然比較捉緊，甚至不能滿足事業(yè)單位基本運營費用需求。對此，事業(yè)單位為能順利運營，就必須借助服務性等其他方面的經濟收入予以彌補。關于費用處理，事業(yè)單位要結合會計年度匯報情況，把費用轉換成核定納稅額度。納稅額度計算時，會計工作者必須側重于服務性經濟收入，關于可抵扣進稅額度應該進行仔細區(qū)分，優(yōu)化增值稅計算機制。
（三）事業(yè)單位“過渡”艱難
“營改增”稅制落實的時間比較短，基層事業(yè)單位并未做好充足準備。面對增值稅申報制度、發(fā)票制度、征管要求等方面的巨大變化，大多事業(yè)單位感到無所適從。而“營改增”稅制的實施，事業(yè)單位需要進一步提高稅務、財務管理水平，要及時、有效、準確的調整業(yè)務關系。可是，增值稅申報程序十分復雜，而且極為嚴格，對事業(yè)單位而言挑戰(zhàn)性十足。基于此，事業(yè)單位需研讀“營改增”稅制，積極應對“營改增”稅制帶來的影響，切實提高財務、稅務工作能力及水平，嚴格根據(jù)“營改增”稅制標準執(zhí)行納稅程序。
二、“營改增”下基層事業(yè)單位的應對之策
（一）及時、有效確定經營收支情況
“營改增”稅制取得突破性成果，關于事業(yè)單位也有了新的區(qū)分處理。關于承擔政府職能的事業(yè)單位，可不繳納增值稅；關于服務性事業(yè)單位，可以抵扣進項稅；關于公益型事業(yè)單位，如果經營效益低，則可確定成小規(guī)模納稅人，如果經營效益高，則要積極做好抵扣認證與抵扣有關工作，嚴格把控增值稅專用發(fā)票的規(guī)模。基層事業(yè)單位，特別是差額撥款單位，應該申請國家財政部門對差額撥款單位進行調研，以獲得國家稅收政策的大力支持，從而有效解決稅負增加問題。
（二）優(yōu)化會計核算體系
基層事業(yè)單位需要根據(jù)新會計制度及時的優(yōu)化會計核算機制，構建新的財務管理制度，不僅要滿足事業(yè)單位預算管理需求，也要實現(xiàn)會計科目體系的進一步優(yōu)化。基于“營改增”環(huán)境中，基層事業(yè)單位需要對稅收、非稅收進行區(qū)分，明確納稅服務收入和其成本之間的配比。新會計制度，關于“事業(yè)單位收入”方面進行了明顯調整，一級科目“事業(yè)收入”下新設了“應稅服務性收入”與“免稅服務性收入”，因此就要分別對應稅咨詢、出版印刷等有關服務性收入與免稅服務性收入進行核算。關于“事業(yè)單位支出”方面的規(guī)定，應于基本支出、項目支出前提下，增設“服務性支出”科目。基于此，基層事業(yè)單位必須結合新會計制度，不斷優(yōu)化、更新會計核算體系。
（三）加大財務職員培訓力度
事業(yè)單位分為不同類型。比如，政府職能服務性質的事業(yè)單位，從事生產的事業(yè)單位以及公益性事業(yè)單位等等。各種事業(yè)單位關于稅務的處理，是有區(qū)別的，側重點也是不同的。關于政府性質的事業(yè)單位，應該汲取政府稅務管理經驗，而從事生產的事業(yè)單位，應該汲取國企稅務管理經驗。基于“營改增”環(huán)境中，事業(yè)單位需要積極應對“營改增”稅制帶來的影響，以正確的方法對待與解決財務管理問題。基于此，基層事業(yè)單位的財務管理工作人員，應該積極對待“營改增”稅制變化，組織財務工作人員培訓，通過培訓活動切實提高與加強財務工作人員的能力、水平。同時，由于培訓是一項復雜、長期、系統(tǒng)性工作，事業(yè)單位需要全方位加大培訓力度，而且財務管理者也要不斷學習與提高稅務工作能力，唯有如此才可以適應“營改增”稅制。
（四）加強內部管理
基層事業(yè)單位需要構建內部管理機制，認真處理增值稅明細賬，加大發(fā)票管理力度。首先，基層事業(yè)單位必須用心學習“營改增”稅制內容，積極應對風險評估工作，實時了解國家稅制的更新動態(tài)，以增值稅發(fā)票為依據(jù)科學計提增值稅有關進項稅額，而且也要積極解決“營改增”稅制對原有收支項目造成的影響。面對“營改增”稅制，基層事業(yè)單位必須加大財務內部監(jiān)督工作力度，關于之前的違規(guī)行為應該及時地進行糾正，針對資金管理問題要徹查，一切以新的稅制要求為依據(jù)，構建新的財務管理機制。其次，“營改增”稅制的落實，之前合規(guī)的費用能夠視為稅收折扣，所以基層事業(yè)單位應該優(yōu)化與更新發(fā)票管理體系，進一步完善發(fā)票應用程序，防止走入違規(guī)操作窘境。“營改增”稅制下，必須開具增值稅發(fā)票，關于發(fā)票的管理越發(fā)嚴格，特別是增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣進項稅額，因此加強發(fā)票管理是必然的。基層事業(yè)單位應該設計增值稅專用發(fā)票領用單，而且需要部門領導與財務負責人審核批準之后，方可開具增值稅發(fā)票。
三、結語
“營改增”稅制的全面落實，是我國稅制得以完善的體現(xiàn)，也是我國事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的基本保障。基于此，面對“營改增”稅制帶來的影響，基層事業(yè)單位應該積極地去對待，選擇科學、合理的應對舉措，通過經營收支情況的確定、會計核算體系的優(yōu)化以及加強內部管理等，促進基層事業(yè)單位平穩(wěn)渡過“營改增”適應期，從而為我國特色社會主義建設發(fā)展做出卓越的貢獻。
參考文獻
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作者:嚴孝峰 單位:山東省日照市莒縣城陽街道辦事處