新時代企業(yè)稅務風險管理研究

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摘要:隨著我國社會經濟的發(fā)展，建立健全的市場經濟體制，加強對企業(yè)的政策和制度的監(jiān)督，以及完善企業(yè)稅收的法規(guī)，成為目前我國促進經濟可持續(xù)發(fā)展的首要任務和目標。因此，對企業(yè)而言，不但要自覺地遵守相關的稅務條例，還要提高企業(yè)的稅務風險管理水平，增強企業(yè)的稅務風險防范和控制能力。本文通過對財稅體制改革中的稅收風險成因及影響進行分析，并針對我國企業(yè)在當前稅收風險管理中存在的問題給出了企業(yè)進行稅收風險管理的相關對策。

關鍵詞:風險管理;財稅體制改革;控制;探究與討論

在新經濟時代來臨之際，我國企業(yè)要積極面對生存與發(fā)展方面的挑戰(zhàn)，解決生產和運營中出現的種種問題，故需要主動改變經營方式，運用管理和戰(zhàn)略思維，應對市場競爭中的風險。在企業(yè)的財務管理中，防范稅務風險成為一項較為重要的工作。在此基礎上，有效地控制企業(yè)的稅務風險，是企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要保障。目前，與西方發(fā)達國家比較，我國企業(yè)稅收風險管理理論研究不夠成熟，其策略體系和研究成果尚不完善，還需要不斷改進。因此，應根據企業(yè)的實際狀況，制定適合企業(yè)發(fā)展需要的稅收風險控制戰(zhàn)略。

一、企業(yè)稅收風險控制概述

企業(yè)的稅務風險控制，是在自覺地遵守國家的稅收政策的前提下，降低企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)的經營管理能力，制定和實施稅務籌劃和財務管理戰(zhàn)略，從而促進企業(yè)資金的正常運轉。如果不科學地進行稅收風險管理，不僅會增加企業(yè)的運營成本，而且還會帶來不必要的稅收負擔，在降低企業(yè)的預期效益的同時，也會損害企業(yè)員工的自身利益，進而影響企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。當前，我國企業(yè)的稅務風險管理工作存在以下問題：首先，如果企業(yè)的財務人員對相關的稅收政策和法律法規(guī)了解不夠全面，違反了相關條款的規(guī)定，將會受到國家稅務機關的制裁，如交罰款、滯納金等。其次，如果企業(yè)的財務主管沒有做好稅務規(guī)劃，沒有積極利用國家提供的減稅等優(yōu)惠政策，則會間接地加重企業(yè)的納稅負擔，降低企業(yè)的經營所得和利潤收益。

二、財稅體制改革中的稅收風險成因及影響

稅收風險指的是在企業(yè)經營活動中，由于違反稅收法律法規(guī)和政策，導致企業(yè)出現經濟損失，甚至影響企業(yè)的長期發(fā)展。而稅收風險，主要來自三個方面：決策層、經營業(yè)務、會計管理和納稅核算。

1.政策層面上的稅收風險

企業(yè)往往要根據市場環(huán)境、稅收政策并結合自身的實際運營情況，進行稅收籌劃。隨著財稅體制改革的不斷推進，各稅種的稅制都在發(fā)生著重大變化，作為企業(yè)的決策者，必須把現行的經營方針和經營內容與稅務政策相融合。但是，一些企業(yè)的決策人員往往會對企業(yè)所面對的稅務存在著一個錯誤的判斷，從而加劇了稅務欠繳現象的發(fā)生。與此同時，稅務機關會對出現這種情況的企業(yè)進行懲罰或責任追究，使企業(yè)需要承擔交罰款或者多繳稅款的風險。

2.運營層面上的稅收風險

目前，我國大部分企業(yè)所執(zhí)行的各種稅收制度與我國現行的稅務政策存在著一定的沖突。在實際操作中，企業(yè)未對稅務法律法規(guī)的檢查進行重視，缺乏相應的財務預警機制，進而可能會產生稅務稽核延遲、資料核對不符合要求等問題。與此同時，企業(yè)的納稅時間、納稅數量、納稅類型等都與國家相關稅收政策存在矛盾。因此，在企業(yè)的經營層面，重視會計信息的收集和分析尤為重要。當前，一些企業(yè)在全面、詳盡地分析財務會計信息的過程中，由于缺乏信息化手段，導致企業(yè)規(guī)模在擴大過程中，交易方式會逐漸朝著復雜化方向發(fā)展，涉及稅收的問題也將越來越多，會致使企業(yè)實際經營過程中遇到較多困難，如稅收規(guī)模的統(tǒng)計不準確、不及時繳納各種稅務費用等。

3.會計管理和納稅核算中所產生的稅收風險

隨著國家相關法律法規(guī)和政策不斷更新，企業(yè)會計工作和稅務管理制度必須要進行必要的調整。但是，部分企業(yè)的財務管理還沒有完全適應外部環(huán)境的改變。此外，由于大量的稅收控制和稽查投入，以及缺乏足夠精力和高質量的稅務人員，使該部分企業(yè)的會計和審計工作落實水平跟不上國家的法律法規(guī)和政策變化，不能及時地獲取企業(yè)的財務狀況，從而使企業(yè)不能及時地對所需的稅收進行分析和控制。

三、我國企業(yè)在當前稅收風險管理中存在的問題

1.企業(yè)的內部治理體系

健全的企業(yè)內部制度是防范稅收風險的重要保證，并且其制度是否完善、合理、科學，將直接影響到企業(yè)對稅收風險的防范效果。但是目前，由于企業(yè)稅務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)較低，不能充分理解稅收法律法規(guī)、財務法律法規(guī)的內容條例，導致其對稅收法律法規(guī)的認識上存在偏差，這會增加企業(yè)的稅收風險。另外，部分企業(yè)普遍存在由于自身稅收籌劃不當而致使其需要承擔較大的稅收風險。因為任何一種稅收優(yōu)惠政策，都是指國家在一定時期，依照特定時期的政治、經濟、社會發(fā)展的總目標，對特定的對象、納稅人或地區(qū)，配合出的適宜稅制和政策。但是如果企業(yè)自身稅收籌劃不當，忽視了對稅收優(yōu)惠政策的關注，就會導致稅收籌劃結果不具備可參考性或與實際情況相距甚遠。因此建立有效的內部治理體系較為重要，其不僅在一定程度上可以提高企業(yè)稅務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，還會保證其給出的稅收籌劃方案規(guī)范合理。

2.稅務規(guī)劃人員缺乏風險意識

在企業(yè)稅務的日常運作中，運用科學的思想進行綜合規(guī)劃，是提高企業(yè)稅收風險管理水平的必要手段。但是，我國大多數企業(yè)并未對稅務規(guī)劃人員的風險管理進行足夠且規(guī)范的培訓，導致其對稅收風險因素存在認識不足的情況，無法在稅收風險的控制和管理中充分發(fā)揮其應有的作用，使企業(yè)的稅收風險識別能力降低，從而影響到企業(yè)的經濟效益獲取。

3.我國企業(yè)稅務風險管理制度存在缺陷

財稅體制改革后，企業(yè)的進項稅額抵扣工作更加繁雜，比如某些簡單征稅項目的部分費用將不再進行抵扣，這使得以往的風險管理系統(tǒng)難以與現實需求相匹配。在實際操作中，如果稅務機關不對進項稅等增值稅抵扣工作進行有效的管理和規(guī)范，將會致使企業(yè)面臨的稅收風險更大。

4.我國稅收風險的預警管理體系不完善

當前，我國稅務風險預警管理工作還不完善，對稅務風險缺乏及時調整和規(guī)范，不能使稅務風險預警更好地運用于財務風險管理中。因此，在具體工作中，要充分認識到風險預警系統(tǒng)不足的問題，及時給出調整。

5.企業(yè)的稅收籌劃不夠科學，導致稅收風險加大

目前，許多企業(yè)由于對稅收政策缺乏深入的研究，使得企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能充分利用相關的法律法規(guī)來降低稅收風險，進而給企業(yè)帶來了較多不必要的稅收負擔。

四、我國新形勢下企業(yè)稅收風險管理對策研究

1.稅務籌劃流程的多維度實現

企業(yè)要根據經營實際，從企業(yè)內部多個層面進行稅收籌劃，并將稅收籌劃結果與企業(yè)工作流程、發(fā)展目標相結合，為企業(yè)的稅收風險做出判斷和反應提供依據。一方面，在企業(yè)的業(yè)務功能中應增設稅務部，主要工作范圍包括稅收政策的研究和應用、項目成本的測算和分析、稅收策劃方案的制訂和實施。另一方面，要對自身發(fā)展每個階段的稅務需求進行全面的分析和管理，以保證可從多個維度開展稅務籌劃工作，使稅務籌劃流程更加規(guī)范。

2.提高企業(yè)管理層稅務籌劃的策略意識

在進行納稅籌劃的過程中，要從多層次、高效率的途徑和手段上提高稅務籌劃能力。首先，要進一步提高管理層的認知，在稅務部門，要根據不同的崗位，進行有針對性的培訓，提高企業(yè)管理層和財務管理者的稅收認識。此外，由于企業(yè)的經營模式完全依賴于經營者自身的經營理念，因此，企業(yè)要依法、有序地進行稅務籌劃，必須保證經營者具有良好的稅務籌劃能力與意識。其次，作為一個企業(yè)的管理者，要把企業(yè)內部稅收籌劃管理工作重視起來，既要了解國家的政策，又要著眼于企業(yè)的發(fā)展，根據企業(yè)的經營目的和實際需求，有效地降低稅收籌劃風險。

3.健全稅收風險管理體系

首先，要利用信息技術搭建網上管理平臺，對企業(yè)整個生產過程進行全方位的分析。同時，通過信息化平臺，有效銜接企業(yè)內部與外部的信息，幫助企業(yè)及時了解外部稅收政策變化并做出應對策略，以確保稅收計劃的科學與完善。其次，加大風險分析力度。當企業(yè)發(fā)現稅務籌劃中的錯誤時，要迅速地進行全面、系統(tǒng)的審查，并分析其原因，使其在處理風險性事故時能有依據。最后，企業(yè)要及時處理風險。企業(yè)應針對問題迅速制定應對策略，從而縮短稅務籌劃中的風險反應時間。此外，一旦出現稅務籌劃風險，就必須從整體風險的角度，對其涉稅活動中的各個環(huán)節(jié)進行深入分析，并與國家相關要求相結合，對存在稅務風險的環(huán)節(jié)進行排查，按照國家有關政策要求進行整改。

4.強化人才培訓和引進

通過內部培訓、外部招聘等途徑，提高企業(yè)人才隊伍的建設水平，并注重提升相應崗位職責人員的稅務風險處理技能水平。在內部培訓上，企業(yè)要加強提高稅務人員的自身工作能力。在外部招聘上，企業(yè)要加大對稅務籌劃的宣傳力度，積極引入稅收人才，同時注重招聘更多的綜合型人才，進而全面提升企業(yè)稅收籌劃工作的水平，提高稅收籌劃工作質量。

5.建立完善的內部資訊管理制度

為了便于及時、全面地收集和分析稅務方面的信息，企業(yè)要建立起內部的信息交流平臺。這就要求企業(yè)應該在各部門運用信息化設備，并推廣相關硬件設備，從而使財務管理的信息化實施效果顯著提升。同時，在保證所建立的后臺數據庫和應用系統(tǒng)具有良好安全性的前提下，招聘高素質的管理人員，及時設計、監(jiān)控和管理企業(yè)的信息化網絡。

6.完善稅收內部控制制度，防范稅收風險

完善我國稅務機關的內控管理體制，必須從企業(yè)的內部、外部環(huán)境等方面進行全面的協(xié)調與監(jiān)督，以保證各項稅收工作的順利實施，從而有效地提升稅收工作的效能，防范企業(yè)的稅收管理風險。首先，要營造一個良好的內部控制環(huán)境，加強稅收觀念，深化企業(yè)的稅制改革，理順稅制工作的程序，使其具有更大的獨立性和自主性。其次，實行內部控制，企業(yè)的主要負責人要全程參與和監(jiān)督稅務工作的執(zhí)行，要組建一個高執(zhí)行力、高效率的稅務工作監(jiān)察小組，推動企業(yè)的稅務工作按質按量地進行，對稅收工作不到位的人員要實行責任追究，定期反饋稅收工作，掌握企業(yè)的稅收完成情況。最后，要加強對稅務工作的支持，加強企業(yè)稅務制度的建設，促進稅務信息資源的共享，并建立全面、準確的稅情數據庫，使稅收監(jiān)管工作及時有效地發(fā)揮作用。與此同時，還要不斷加強與稅務部門的聯(lián)系，增大企業(yè)的稅收信息透明度，積極營造與健全有利于制定企業(yè)內部控制制度的外部環(huán)境。

7.提高企業(yè)稅務規(guī)劃管理者的素質

高素質的稅務規(guī)劃和稅務管理人才能夠有效地提高企業(yè)的財務風險管理和控制水平，從而減少稅務行政工作的落實成本。在實際工作中，有關部門在科學合理地進行稅務籌劃的同時，提高稅務從業(yè)人員的職業(yè)素質。在具體工作中，要利用網上信息平臺、手機終端等，大力宣傳當前財務稅制改革的理論與實踐，不斷提高相關人員的綜合素質。同時，企業(yè)的稅務工作者也要積極參與到稅務機關的工作中去，進而提高自己的財務風險管理能力。

8.采用全新技術方法

在新的經濟環(huán)境下，企業(yè)的生產、經營管理工作越來越復雜，涉及大量的金融信息、數據格式、信息流動的頻繁變化，使企業(yè)的總體財務管理難以進行。通過引進大數據等信息技術，改進稅務系統(tǒng)，可以提高稅務系統(tǒng)的科學性。因此，企業(yè)需要為各個部門配備電腦，生產和運營過程中產生的一切數據，都要通過互聯(lián)網傳送至財務部，稅務人員要對相關數據進行審核，并根據現有法律法規(guī)規(guī)定，對數據背后的價值進行挖掘，保證開展的納稅籌劃工作水平更高。此外，按規(guī)定的程序進行納稅申報，維護企業(yè)的經濟利益。

9.改進企業(yè)稅收管理的機構架構

在調整企業(yè)稅制組織架構時，要注意保證組織架構設計符合稅法制度及有關政策要求，并對特定稅種進行調整，保證稅法的順利實施，以配合企業(yè)稅務風險管理工作的高水平落實。在實踐中，可以根據稅務體制改革的大背景，明確企業(yè)的納稅申報事項，在此基礎上，相關部門職員可以根據增值稅，設計出一套科學合理的稅收計劃，并對有關的稅收制度信息進行有效收集，從而以此有效降低企業(yè)的稅收管理成本。在已繳增值稅項下，通過對所繳的發(fā)票信息進行識別，并根據自身的經驗及實際情況，對稅務管理部門的組織結構進行重新設計，將稅種的各項內容和具體的實施方案進行梳理，提高對風險管理關鍵環(huán)節(jié)的認知。與此同時，在稅務風險管理中，要從宏觀角度對稅務風險進行科學合理的設計，使其更好地貫徹實施。這就要求，一方面，要建立專門的稅務稽查和管理人員隊伍，合理保管采購部的發(fā)票，并按照企業(yè)的經營要求，健全稅收管理部門的組織結構。另一方面，要重視運用現代管理技術，合理規(guī)避當前的稅收風險，以保證企業(yè)的財務風險管理與審計工作的科學化落實。如此，企業(yè)的稅務管理體系才會得到更為科學的設立，進而發(fā)揮出良好的財務風險與稅務風險規(guī)避作用，讓企業(yè)的長遠發(fā)展過程更為穩(wěn)定有序。

五、結語

在我國的財稅體制改革中，影響企業(yè)稅收風險的因素日益復雜化、多樣化，產生的問題不但可能會對企業(yè)的經營與發(fā)展產生影響，如果問題不能得到有效解決，還會增加企業(yè)倒閉的可能性。因此，企業(yè)要想防范各種稅務風險，就必須正確和客觀地認識到自身所面對的各種稅務風險種類以及系數的大小，從而建立健全的企業(yè)稅收監(jiān)管體系，以適應我國財稅體制改革的需要，切實地保障和推動企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展，并不斷提高和優(yōu)化對企業(yè)的稅收監(jiān)管力度。只有真正做到對可預測性風險進行綜合預防，才能為企業(yè)經濟的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

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作者:蔡芳芳 單位:富春控股集團有限公司