中小企業稅務管理問題及完善淺析

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摘要：隨著我國經濟和社會的快速發展，涌現出了大量中小企業，在新的發展環境下為其提供了新的發展機遇，但同時也加大了其所面臨的挑戰。所以在日益復雜多變的市場環境下，中小企業必須要全面提升運營管理能力和水平，對自身的稅務管理予以高度重視，只有這樣才能有效應對愈加復雜的稅收監管環境，也才能對稅務風險予以有效防范。本文以中小企業稅務管理為切入點，對其存在的問題進行了分析，并結合自己的思考提出了相對應的優化策略，希望能幫助中小企業更加高效的開展稅務管理工作，切實有效地解決在稅務管理過程中所存在的問題，有效防范稅務風險，為企業自身的長遠發展保駕護航。

關鍵詞：中小企業；稅務管理；問題；對策

引言

在新的發展環境下，中小企業數量不斷增加，增加了國家的稅收收入，同時也拉動了就業率的增長，在推動我國經濟和社會發展方面起到了重要作用。在“大眾創業、萬眾創新”的助力下，涌現出了越來越多的中小企業，可是隨著商業模式更新迭代速度不斷加快，國家相關的稅收政策不斷調整和變化，導致中小企業面臨著比較復雜的稅收環境。特別是現階段，我國的社會信用體系依然不夠健全和完善，導致中小企業在稅務管理方面缺乏良好的外部環境，長此以往不僅難以切實有效地提升企業稅務管理的效率和水平，還容易加大企業的稅務風險，所以對稅務管理和風險防范予以高度的重視，對中小企業自身的長遠發展來說具有十分積極的現實意義。

一、中小企業稅務管理過程中存在的問題

（一）企業領導與管理者缺乏對稅務風險的重視和有效防范

現階段依然有不少中小企業的領導和管理者在對稅務風險防范方面存在一些認識的偏差，缺乏對稅務管理工作的重視，認為其可有可無，在其看來企業在日常運營和管理過程中，稅務機關很難發現自身在稅務方面存在的漏洞或問題，因此也就并沒有對此太過在意。有時候稅務機關發現了自身在繳納稅款過程中的問題，但是并沒有稽查、追繳稅款罰款或沒有涉及稅收刑事犯罪的話，在這些企業看來依舊是沒有稅務管理風險，換而言之就是稅務管理風險的下限設置過高。此外，一些企業領導與管理層缺乏對稅務管理的全面認識，在其看來稅務管理工作只是企業內部財務部門和稅務部門的事情，并沒有與企業的運營管理模式存在較大關聯，這進一步導致企業缺乏強烈的稅務風險防范意識。在稅務管理過程中，僅僅只是停留在納稅申報以及催款繳納上面，并沒有將企業整體的稅負情況融入戰略層面進行全面考量和分析，也難以結合國家相關方面的稅收法規政策以及大數據、互聯網等技術對企業有可能潛在的稅務管理問題和風險予以全方位多角度的思考，最終為企業的稅務管理工作埋下了不小的隱患，不利于企業在日益激烈的市場競爭環境下實現長遠發展。

（二）缺乏對稅務行為的全方位管理和高效管控

目前，一些中小企業管控的涉稅行為還是主要集中在事后，即企業的涉稅行為面臨著稅務主管機關的稅收調查和整頓的時候，才會把重點放在和稅務機關的交流溝通與應對上面。一個普遍存在的現象就是沒有對事前的涉稅行為予以全面規劃，也沒有對具體的稅務管理操作過程進行全面管控，即缺乏事前、事中和事后的全方位的稅務管理流程，并且管控體系不夠健全和完善，這就導致企業對相關的交易結構和業務模式缺乏科學規劃與足夠的重視，在具體的經濟業務活動過程中缺乏有力的稅務管控能力，也沒有對稅務風險予以有效防范，自然缺乏與之相對應的優化策略。往往是當稅務管理出現問題時，才會尋求中介機構解決，但此時稅務師事務所的介入對中小企業稅務管理工作的幫助不大。正是由于不少中小企業缺乏對稅務管理事前和事中的重視，導致其稅務管控體系難以進一步的優化和完善，當風險來臨的時候往往會手足無措，難以起到預期的稅務風險防范效果。

（三）缺乏專業的復合型稅務管理人才

現階段中小企業之間日益激烈的競爭，從本質上來看是人才的競爭，可是中小企業由于其自身的綜合實力和競爭力難以與大企業、大平臺相抗衡，發展規模較小、經濟實力相對而言較弱，其對人才所能提供的平臺和薪資待遇自然也就是比較有限的，這就導致專業的稅務管理人才的缺失。因此在一些中小企業內部的稅務管理人員大部分是由財務工作者兼職擔任的。在企業內部缺乏專業的稅務人才和稅務管理團隊，在這種運營管理模式下，導致中小企業難以緊跟國家稅收法規政策的變化和調整步伐來對自身的稅務管理行為和模式予以優化，自然也缺乏對稅收政策的全面解讀，無法對稅收優惠政策加以全面的理解和高效的應用，再加上并沒有和稅務機關開展全面、深入的交流，導致企業的稅務管理效率和水平難以得到切實有效的提升。正是由于稅務管理人才的缺失，導致難以取得預期的稅務管理效果，也會在無形中加大企業出現稅務管理風險的可能性，因此需要中小企業領導與管理者對此予以高度重視。

二、中小企業稅務管理問題的形成原因分析

（一）對稅務管理的整體框架把控不到位

目前依舊有一些中小企業對稅務管理的認識不夠深入，缺乏全面性，主要精力依舊是集中在怎樣降低稅負和稅款，所以也往往是從具體的經營業務活動出發，從賬務入手，比較善于從微觀的角度來把控稅務管理工作，但是卻沒有將其與企業的長遠戰略規劃相融合，也就是說在創立企業的初期，在交易結構和業務模式等宏觀層面上面缺乏對稅務管理的高效把控，這才是導致中小企業稅務管理問題的根源。對中小企業來說，其交易結構和業務模式等相關因素都會對企業整體的稅負水平產生直接影響，所以企業在建立的初期，就需要謹慎選擇企業的地點，選擇正確的科學的與自身發展需求相符合的運營方式和管理模式，并對購銷結算模式以及研發投入等與稅負息息相關的環節和流程予以全面把控，要從中小企業的交易結構、業務模式等整個流程與環節來對稅務管理工作予以全面考量。從某種層面上來看，中小企業交易結構和業務模式只有確立了下來，也才能對企業真實的稅負情況加以宏觀層面的把控，這會對企業的長遠和穩健發展產生不小的影響。可是事實上許多中小企業在對稅務管理宏觀把控方面的能力比較欠缺，導致出現了或多或少的稅務管理問題，加大了稅務風險。

（二）缺乏對國家稅收法規政策的全面解讀

隨著國家對稅收政策的優化和調整，一系列減稅降賦政策的頒布和執行，在激發中小企業活力方面發揮了巨大的作用，也與我國的經濟發展形勢相匹配，積極推動了我國經濟和社會的發展。一系列稅收法規政策的調整也從側面反映了經濟結構的調整和轉型。在對稅收法規政策和條款的解讀方面具有極強的專業性，可是中小企業由于缺乏高素質的復合型稅務人才，導致其難以有效運用財務、稅務以及法律等相關知識來對國家稅收法規政策的調整和變化予以專業解讀，也就難以深入理解政策背景和企業自身所處行業的發展大局。特別是在對企業的資產重組、土地增值稅匯算清繳、境外抵免政策等復雜涉稅業務的處理過程中，往往是照搬之前案例的解決辦法，缺乏有效的創新和靈活、全面的應用，再加上其對稅法理解存在誤差，不僅影響了稅務管理的準確性和高效性，還容易誘發稅務風險。一些中小企業沒有對加計扣除的稅收優惠政策進行全面的認識和理解，導致對其缺乏有效的利用，在無形中增加了企業的稅負成本。

（三）為了實現最大利潤，導致出現稅務管理的違規行為

一些中小企業在運營管理方式和內容上面和大型企業相比有著顯著的差距，導致其難以落實成本精細化管理的相關要求，因此一些企業管理者為了實現更大的經濟效益鋌而走險，在稅務管理過程中違規操作，如隱匿收入、虛列成本、惡意避稅，以此來試圖達到降低企業稅負壓力的目的。再加上目前，稅務主管部門“放管服”持續深入推進，在稅收程序上面簡政放權，讓不少中小企業錯誤地認為國家現階段的稅收監管環境比較寬松，因此自身不當的稅務管理措施和行為難以被稽查發現。可是隨著金稅三期以及增值稅發票管理新系統等信息化稅務管控行為和手段的全面深入開展，通過大數據稽核比對以及同行業稅負的精準對標，就比較容易發現中小企業那些不當的稅務管理行為，自然難以逃脫法律的制裁。

三、中小企業稅務管理現存問題的完善措施

（一）營造良好的稅務管理氛圍，全面強化稅務風險防范意識

對任何企業來說，稅務管理都是其繞不開的話題，它與企業相伴而生，貫穿于企業發展的始終。從上文的分析可以知道，從宏觀視角來看，企業在建立的初期所選擇的交易結構和業務模式會對企業整體的稅負水平產生決定性的影響，而在稅務處理的微觀細節方面具體的業務處理行為和方式也會對稅款繳納的時間和金額產生影響，因此需要企業對稅務管理工作予以高度的重視。在稅務管理過程中增強守法意識，因為稅法它滲透在企業運營管理的各個業務環節和流程，企業領導與管理者必須要對稅務管理和稅務風險防范予以高度重視，將其融入企業的戰略發展層面，而不能心存僥幸。在稅務管理過程中，必須要依法依規開展相關活動，誠信納稅。對企業的財務人員和稅務部管理人員來說，也必須要全面強化自身的職業道德操守和業務能力，要對國家相關方面的稅收法規政策予以專業的解讀，并且加大宣傳力度，只有這樣才能在企業內部營造良好的稅務管理氛圍，將依法依規納稅意識深刻融入企業上下全體人員的日常工作過程中，只有讓其充分認識到稅務管理和稅務風險防范對企業發展的重要作用，才能充分發揮其對風險防控的前置功能，從根源上減少出現稅務管理問題的可能性，在最大程度上降低稅務風險，并且把風險帶來的影響和損失降到最低，進而為中小企業的進一步發展留存更多資金。

（二）加快構建并完善稅務管理體制機制，強化稅務風險預警

對中小企業來說，在日益復雜多變的經濟環境下，要想實現高質量的稅務管理工作，就必須要加快構建并不斷完善科學合理的稅務管理機制，對稅務管理行為和流程進行全面梳理、優化和高效管控，這是提升稅務管理效率、防范稅務風險的重要基礎和前提條件。中小企業可以根據自身運營管理的具體狀況和國家相關稅收法規政策的要求，結合業務的標準和規范，來對自身各項業務活動過程中有可能存在的風險點進行全面梳理。建議成立稅務風險管控委員會，抽調各職能部門的精英和骨干力量，形成合力處理涉稅風險事項。對于企業重大的經營戰略決策，需要領導和管理者站在全局發展的戰略高度，將風險管理有效的融入企業的經營決策之中去。積極建立并優化完善合同稅審制度，全面檢查和核驗重要的涉稅條款內容，選擇科學、合理的賬務處理方式，全面嚴格的管控納稅申報工作，并與財務數據進行全面的勾稽比對。針對涉稅過程中的爭議事項，構建救濟機制，引入稅務師事務所等社會專業中介機構的力量，尋求他們的幫助。同時也需要和稅務主管部門開展密切的溝通與交流，配合其工作，在依法依規納稅的同時盡最大努力維護企業自身的合法權益。在對涉稅處罰事項的管理過程中，要對相關的經驗和教訓予以全面總結，并且及時復盤，整理成庫。在日益復雜多變的稅收環境下，中小企業必須要以業務鏈條的形式，將稅務管理以制度化和流程化的形式固定下來，并予以全方位的管控，只有如此才能積極推動稅務管理體制機制的建立和完善，也才能切實有效提升稅務管理效率和水平，全面防范稅務風險，為企業自身的穩健發展打牢基礎。

（三）加快引進和培養高素質的復合型稅務管理人才

現階段企業之間日益激烈的競爭，其實質是人才的競爭，所以中小企業在稅務管理過程中必須要加強人才隊伍建設，加快引進和培養高素質的復合型人才，有效突破現階段企業的發展瓶頸。在合理范圍內提升稅務管理人才的聘用門檻，并對其加大教育和培訓的力度，選拔那些政治素養較高、專業技能較強的人員，并且安排其參加相關專業知識的培訓和資格考試，以此切實有效的提升其解決實際稅務問題的能力。并對培訓工作加大考核力度，引入懲獎機制，起到表彰先進、鞭策落后的作用。再配合完善的晉升機制和薪資待遇的提升，為稅務管理人才提供更加廣闊的晉升空間，只有這樣才能在其內部營造良好的稅務管理氛圍，為稅務管理工作的高效開展打下堅實的人才基礎。與此同時，在稅務管理過程中，需要強化企業的人才隊伍建設，可以充分發揮協調機制的作用，加強同稅務師事務所等社會中介機構的溝通、交流和對接，取長補短，群策群力，增強企業內部的創造力和凝聚力，共同為稅務管理工作的高效開展和風險的有效防范貢獻力量，為中小企業的長遠發展保駕護航。

四、結語

綜上所述，在新的發展環境下，企業面臨著更加嚴峻的稅務管理問題，因此需要對此予以高度重視，盡可能消除稅務風險對企業長遠發展的影響和束縛。由于長期在傳統思想的影響和束縛下，一些中小企業領導與管理者往往只會當出現稅務管理問題的時候，才會對其予以足夠重視，缺乏提前謀劃的意識，也沒有對稅務風險予以有效防控。因此，需要企業對稅務管理問題加以高度的重視，從而找出問題形成的原因，采取有針對性的措施加以妥善解決，只有如此才可以切實有效的增強企業稅務管理的合規性、合法性和高效性，幫助企業規避不必要的稅務風險，在競爭日益激烈的市場環境中為中小企業的長遠發展打下堅實基礎。

參考文獻

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作者:趙云 單位:浙江泰德光學有限公司