高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作

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摘要：近年來，國家減稅力度之大，范圍之廣。為全國各企業(yè)單位減輕稅收壓力增加利潤，鼓勵積極創(chuàng)業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受免稅收入、研發(fā)費用加計扣除、加速折舊、固定資產(chǎn)一次性扣除、民族自治地方分享等政策，本文旨在這次減稅幅度較大的背景下，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行簡單的探討和分析。

關(guān)鍵詞：減稅降費；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；稅務(wù)管理；發(fā)展現(xiàn)狀；風(fēng)險管理

一、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

顧名思義，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是經(jīng)濟(jì)增長的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是構(gòu)成國際競爭力的重要組成部分和關(guān)鍵因素，經(jīng)過多年的發(fā)展，目前我國的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模，有了一定的基礎(chǔ)，初步具備了進(jìn)行國際競爭的能力。具體包括幾個方面，幾十年來我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)打下了牢固的基礎(chǔ)，也取得了不小的成就，已經(jīng)建立了計算機(jī)、微電子、航空航天、生物工程、光工程、新材料、海洋開發(fā)、自動化等其他高新技術(shù)企業(yè)。隨著一些開發(fā)區(qū)的建立，涌現(xiàn)出了一批又一批的企業(yè)家，他們帶來了研究成果，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，占領(lǐng)市場上的一席之位。我國出口貿(mào)易也蓬勃發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)出口商品也出現(xiàn)了貿(mào)易順差，充分說明我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的國際競爭力也正逐步增強。

二、新一輪減稅降費舉措對企業(yè)的影響

高新技術(shù)企業(yè)一直都是國家比較重視和大力支持發(fā)展的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面無論是境外還是境內(nèi)所得均按15%稅率。還有新政策，如果新設(shè)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者上海浦東新區(qū)取得的所得，從第一個納稅年度起可享受企業(yè)所得稅兩免三減半，針對減稅政策，各地方政府頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策，如湖北省的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的出口商品達(dá)到了當(dāng)年總生產(chǎn)值的70%以上，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按10%的稅率征收所得稅。減稅降費降低了高新技術(shù)企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，并附有一系列稅收優(yōu)惠政策，有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和積極開拓研究新方向。自2019年1月1日起按現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。也享受研發(fā)費用加計扣除75%的稅收優(yōu)惠。從增值稅的優(yōu)惠政策來看，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)如果自行研發(fā)出來的產(chǎn)品或者是從國外進(jìn)口產(chǎn)品，然后進(jìn)行加工后，再對外銷售的，可按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅技術(shù)稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。另外從個人所得稅優(yōu)惠來看，如果高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)股東個人研發(fā)取得科技成果，被獎勵個人股權(quán)分紅，當(dāng)年無法支付個人所得稅，可允許個人遞延在分紅或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)交個人所得稅，公司內(nèi)部資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，如個人股東一次性繳納個人所得稅有所困難，可在5年以內(nèi)進(jìn)行分期繳納。迅速提高企業(yè)的經(jīng)營盈利能力，從而刺激了市場經(jīng)濟(jì)的增長。利于吸引投資，投資方稅收優(yōu)惠，如此多的優(yōu)惠政策，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，比如所在的一個人口和經(jīng)濟(jì)小縣，以資源型礦采選業(yè)為主，高新技術(shù)企業(yè)卻如雨后春筍般迅猛增長，一年時間由原來的四五家增長到二十家，可見增長速度之快。

三、重點業(yè)務(wù)稅務(wù)處理

自被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)年起，企業(yè)在年度匯算清繳之時，通過“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳檗k理方式，通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時，依法規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

四、稅務(wù)申報不弄虛作假，嚴(yán)查申報過程

說起高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，簡直就是“稅之驕子”，一系列優(yōu)惠政策，國家重點扶持企業(yè)，企業(yè)所得稅按15%征收，研發(fā)費也可以加計扣除，地方上更有政府財政補助幾十萬甚至幾百萬，所以有些高新技術(shù)企業(yè)，面對巨額利益的誘惑下，決定鋌而走險，虛報稅務(wù)申報數(shù)據(jù)，弄虛作假，尤其是財務(wù)數(shù)據(jù)上。特別是很多中介機(jī)構(gòu)和審計機(jī)構(gòu)，為了快速賺取中介費，慫恿甚至操刀為企業(yè)“包裝”申報國家高新技術(shù)企業(yè)。針對這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，國家科技部早就在2017年就開始嚴(yán)查高新技術(shù)企業(yè)，假高新渾水摸魚享受優(yōu)惠政策，都被現(xiàn)場嚴(yán)審而終結(jié)。到現(xiàn)在2019凡是被認(rèn)為不符合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)資格認(rèn)定的，直接摘掉高企身份，史上最嚴(yán)審查。

五、結(jié)語

綜上所述高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一直都是各地方政府扶持的重點培養(yǎng)對象，要做好公司財務(wù)規(guī)劃，規(guī)范財務(wù)管理，不要弄虛作假，法律不留情，為了巨額利潤去逃稅漏稅是違法行為。也應(yīng)不斷引進(jìn)科技人員，促進(jìn)研發(fā)工作的順利開展。功在事前，做好事前的規(guī)劃工作，企業(yè)專注搞創(chuàng)新，求發(fā)展，將會享受更多優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)

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作者：沈秀梅 單位：飛利富科技股份有限公司