建筑施工企業稅務管理探析

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摘要：“營改增”政策的實施對我國各企業產生了深遠影響，建筑施工企業應抓住機遇，認真分析“營改增”實施后面臨的問題，同時提出相應的解決對策，從而加強企業的稅務管理工作。

關鍵詞：建筑施工企業；營改增；稅務管理

一、“營改增”簡述

“營改增”是近年來我國推行的一項重要稅收改革制度，這項改革對納稅企業帶來一定的影響，簡單來說就是將以往繳納營業稅中的應稅項目變更為增值稅。變更為增值稅后只對產品或服務增值部分進行納稅，從改革的出發點來看，其目的是為了減少稅收環節的重復征稅。營改增后減少了稅收的重復環節，大大降低了企業的稅負負擔，這一制度加快了我國財稅體制的改革，有效降低了企業稅負，為企業生產發展帶來新的機遇，有效推動了企業生產積極性，幫助產業升級、消費升級。

二、建筑施工企業“營改增”實施后面臨的問題

(一)稅務籌劃不到位2016年5月1日，“營改增”全面實施，政策推行擴展至所有行業，建筑施工企業不僅迎來了挑戰，更是獲得了良好發展機遇，如果建筑施工企業能夠根據自身實際情況將稅務籌劃工作做到位，那么建筑施工企業將會更好地發展。在這個過程中做好稅務籌劃工作是重點，也是建筑企業在“營改增”后合理減輕賦稅的關鍵舉措。當前，由于企業管理不到位、信息獲取不及時等因素，建筑施工企業稅務管理工作還停滯不前，工作未能跟隨“營改增”做相應的調動，稅務籌劃工作還相差甚遠，導致征稅環節監管篩查不到位，重復繳稅等問題出現，這不僅沒有減輕企業的稅負，反而增加了企業的稅負。加強稅務籌劃工作，是建筑施工企業在“營改增”后面臨的首要問題，如果不能及時、有效的處理，將直接影響企業的經營收益。(二)對“營改增”缺乏重視建筑施工企業相關工作人員對“營改增”的認識不到位。“營改增”是我國稅收史上一項重要的制度變革，代表了我國稅收的主要發展趨勢，也是我國稅收工作發展的一大顯著成果，這一制度的改變對企業納稅工作產生了一個長期且深遠的影響。當前“營改增”實行，企業的財務管理相關人員沒有對此進行高度的重視，加之信息傳遞受阻，宣貫不到位，企業的管理層對此項工作也缺乏重要的認識，導致“營改增”制度的轉變沒有得到企業的關注，企業不能充分將制度的優勢轉化為自身的優勢。(三)企業財務管理人員缺乏相應的素養“營改增”政策在企業的實施離不開建筑施工企業財務管理人員的配合，只有其加以重視并將此政策應用到企業財務管理中來，才能切實的發揮出政策的優勢，因此“營改增”的實施離不開建筑企業財務管理人員。當前，建筑施工企業部分財務管理人員，一方面缺乏職業素養，而較高的職業素養是保障稅務工作安全發展的重要前提，如果建筑施工企業財務管理人員缺乏職業道德素養，將會增加稅務風險，為此一定要建立相應的職業規范約束企業員工的工作行為。另一方面部分財務管理人員也缺乏專業素養，“營改增”后對企業的稅務籌劃工作提出了更高的要求，只有具備較高的專業技術水平，才能更好的對政策進行分析和利用，從而達到降低企業稅負的目的。一些企業財務管理人員年齡偏大，知識結構就會較為老化，缺乏對新政策的學習，從而在實際工作中缺乏對納稅政策的考慮，增加了企業的稅負。

三、建筑企業“營改增”后稅務管理的對策

(一)加強稅務籌劃工作營改增后，建筑施工企業對稅務的籌劃工作，可以從增值稅的銷項稅額和進項稅額兩個方面來加強規劃和考慮。根據營改增政策的相關規定，銷項稅額認定計稅的基礎不僅包含向業主提供的應稅勞務所獲取的全部收入，還包括價外費用，這包括了建筑施工企業向業主方所收取的一切費用，這些都要納入增值稅的計稅范圍，為了避免重復納稅，建筑施工企業對分包單位的工程結算支出，要讓分包企業開具增值稅專用發票，并且要及時進行當期抵扣。“營改增”的實施，使得建筑企業各個環節都需要繳納增值稅，“層層抵扣、環環相加”模式從而形成，在這個模式中實現了機械、材料、人工等價稅分離。但當前這個模式在建筑施工企業有一個顯著的弊端，那就是完整的增值稅價值鏈還沒有形成。如何避免這個問題，需要建筑企業在項目支出的成本費用中，需取得增值稅專用發票，從而規避重復繳稅。建筑施工企業加強稅務籌劃工作還有很長的路要走，要不斷完善稅務籌劃工作，從而推動企業更好發展。(二)加強企業重視和人才培養企業各項工作的推進離不開領導的有力支持，建筑施工企業的管理層要認識到“營改增”給企業發展帶來的機遇，并抓住機遇，充分利用稅收的政策推動企業的發展。同時企業要提高財務人員的專業素養，一是加強稅收政策的培訓，充分認識并了解稅收的相關政策，對相關政策要求充分把握，使其稅務管理工作水平得到提高，有效推動企業稅務管理工作的發展。加強實務操作培訓，加強財務管理人員的實務操作水平，幫助其掌握如何運用相關稅收政策，避免企業重復繳稅，從而降低企業的稅負。二是提高財務管理人員的職業素養，提高其職業敏感度，對相關財務政策要加以關注，及時獲取更新的稅收政策信息，加強對相關制度、案例的關注，培養高水平、高素質的財務管理人才。(三)運用信息技術規避風險信息化的發展應當惠及各行各領域，建筑施工企業財務管理工作也要充分運用信息系統，加強稅務管理工作。建筑施工企業應當建立一個完善的稅務管理系統，在這個系統中加強審批流程的管理，在實現系統目標的同時能防控風險，實現精細化管控，從而提升效率。一是要建立必要的審批流程，加強增值稅銷項發票的管理，從而避免開票風險，杜絕違法事件的發生。二是建立合同管理流程，限定合同流，同時對增值稅納稅人身份進行管理。三是建立財務管理模塊，提高工作效率，提高工作的準確性等。

四、結語

“營改增”的實施過程中，我國建筑企業還面臨著一系列的問題，建筑施工企業要加強重視“營改增”后的稅務籌劃工作，切實提高財務管理人員的素養，運用現代化的技術手段加強管理，從而真正實現降低企業稅負的目的。

參考文獻：

[1]李娜.建筑施工企業“營改增”后的稅務管理[J].財務與會計,2016(10).

[2]陳江.建筑施工企業“營改增”后的稅務管理探究[J].財會研究,2015(2).

[3]劉曼麗.建筑施工企業“營改增”后的稅務管理[J].現代國企研究,2016(11).

作者：呂子泉 單位：浙江省大成建設集團有限公司